第 5 章 国内外促进中小企业发展的财税政策经验及借鉴
5.1 国外促进中小企业发展的财税措施
由于中小企业在经济体系的重要性日益提高，如何促进中小企业发展己经成为一个全球性课题，世界各国都相继出台了一系列措施鼓励支持中小企业发展壮大。实践证明，中小企业的发展离不开政府采用财税和金融政策等一系列政策手段的支持，而财税政策则是支持中小企业发展政策体系当中最关键、最有效的的手段，这点已经从经济发达国家的经验和做法中得到证实。通过学习国外运用财税政策支持中小企业发展的先进做法和经验，从而找准思路，改善不足，提高蠡县中小企业发展水平。世界各国都十分重视促进中小企业的发展，各国的财税支持手段主要以财政补贴、税收优惠、政府采购等政策为主。
5.1.1 税收优惠
美国政府为支持中小企业的发展，采用了多种税收优惠措施：一是符合条件的有限公司可以自行选择纳税方式，如果该企业的员工人数低于 25 人，那么它就可以选择按照 “合伙企业”的征收方式，以其实现的利润与股东收益的合计数作为计税依据进行个人所得税纳税申报，也可以按一般公司的征收方式，以其实现的利润为计税依据进行企业所得税纳税申报。二是降低税率，如公司所得税最高税率已从 46%降低为 33%,最低税率降为 15%;降低与中小企业联系紧密的相关税率，如资本收益税、个人所得税，二者分别下调至 20%、25%的税率。三是地方政府的减免：主要是针对新兴的中小科技企业，减免其一定程度的应纳地方税。四是专项减免：如对企业投资购买并且使用年限超过 5 年的设备，税务机关允许其按设备原始价值的 10%抵扣当年的应纳税金额；对企业的科研经费，如果有增长额，那么就可以抵免当年的应纳税额。
法国的主要的税收优惠措施：一是从 2003 年起，全部取消中小企业缴纳的公司所得税的附加税；二是对扩大投资的减免措施，对利用自身所得进行扩大投资而产生的利润按 19%的税率征收公司所得税。三是对新成立小企业进行适当的税收照顾，在初期经营的前四年，对其自身非主观因素出现的税收违规行为，可酌情给予照顾，从轻处罚。韩国是亚太地区的主要经济体，其对小企业的税收优惠主要体现在法人税上，以小企业实行分行业、资金、收入为依据，区别确定税率，设定三个区间：商业中小企业税率为 27%;资金 1 亿韩元以下，年收入不超 800 万韩元的中小企业税率为 28%,年收入超过 800 韩元部分税率为 37.5%.对新设立的中小企业，自生产经营之日起，减免 3-5年的法人税和所得税。为了提高企业产品的工业水平和支持技术创新升级，允许中小企业在一定范围内加计扣除研发费用。
5.1.2 财政补贴
德国政府为鼓励投资和就业，对在特定地区投资创业的中小企业给予一定的财政补贴。为提高就业率，提高员工素质，提高企业创新能力，当地政府出资建立职业教育中心，企业员工的培训费用主要由当地财政承担，在有条件的情况下，政府还组织中小企业员工到附近的大企业学习培训，培对训费用由财政补贴予以支持。
美国政府资金以专项补贴、计划资金等预算拨款形式，直接拨付给所要支持的目标企业。此项拨款主要用于支持中小企业管理人才的培养，以及提高企业整体素质。
为鼓励吸收人才，法国政府规定，对中小企业主新录用的专业人才，第一年的聘用费用政府和中小企业业主各自负担一半，这一措施自 1989 年实行以来，收到对企业吸收人才，提高企业竞争力起到了较好效果。
5.1.3 政府采购
由于政府采购的规模日渐增大，其调控经济的功能也日益凸显，因此许多国家都把政府采购作为一项重要的调控经济的手段，用于支持中小企业的发展。
美国政府为扶持中小企业发展，在政府采购方面，主要采取以下做法：一是在法律上确定中小企业在政府采购中的地位，如《购买美国产品法》就明确要求，在中小企业参与政府采购过程中，10 万美元以下的政府采购合同必须要优先考虑小企业，并且要给予一定的价格优惠。二是成立专门的管理机构，在美国，小企业局（SBA）是专门用来支持小企业发展的管理机构。在政府采购环节小企业局全程参与，它会将一定比例的采购合同给予小型企业，或者将大型合同进行拆分，以保证小企业有机会获得政府采购合同。三是提高政府采购信息的透明性，建立起采购网络。
德国、加拿大、意大利等国在政府采购中，也都积极鼓励将大宗采购合同划分一定比例给予中小企业，用以支持其发展。在政府采购具体制度中，韩国为保护本国中小企业利益，推行优秀产品选定制度，本国中小企业的任何产品都可以申报，对经审核认定后的优秀产品，采购厅在政府采购时会对认定的优秀产品重点关注，并优先签订采购合同。
5.1.4 融资支持
发达国家融资支持中小企业发展的一个共点就是健全的信用担保体制，二是财政在企业融资中发挥着重要作用。
韩国的中小企业融资体系由四部分构成：一是常规商业银行；二是设立专门的中小企业银行；三是完善的信用担保体系；四是财政安排的专项资金贷款。
意大利的对中小企业的融资支持主要体现在担保上：一是在财政资金的支持下，设立信贷担保金，为小企业融资提供信用担保。二是企业互助，形成中小企业担保联合体，联合为成员单位担保。同时，国家会对担保联合体的亏损进行一定比例的补贴。
美国的小企业局其本质是政策性金融机构，经国会授权，可以以金融中介的形式帮助中小企业融资。其主要形式如下：一是为企业提供信用担保；二是通过当地发展公司发展小企业；三是对小企业直接发放贷款。
德国政府与银行联合出资，组建企业发展基金，对符合政策的企业进行直接资金支持。另外，德国建立起比较完善的信用担保体系，政府在融资担保中居于主导地位，一是联邦政府以低息长期贷款的形式扶持担保银行，担保银行对企业融资进行再担保；二是对落后地区和风险较大项目进行直接担保。
5.2 国内促进中小企业发展的财税措施
5.2.1 财政补贴支持
1. 重庆市为帮助中小创办，降低进入门槛，采取了注册资本金财政补贴、在创业初期为企业提供小额贷款等多种措施，极大的提高了中小企业的创业热情。近几年来，全市新增中小企业 3 万多家。
2. 天津市自 2010-2013 年以来，市财政共下达 2.87 亿元财政补贴资金，主要支持中小企业技术改造提升，促进产业结构转型升级，在政策执行中，天津市将促进中小企业产业聚集于楼宇经济有机结合在一起，优势共享，强强联合，对中小企业发展起到了积极的促进作用。
3. 湖南省加大的财政资金支持力度，鼓励和引导中小企业加快技术升级改造，提升产品层次，提出了“小巨人”和“创业”计划，对全省确定的 573 户“创业”计划企业，315 户“小巨人”计划企业进行重点支持。
4. 积极鼓励工业园区建设。工业集中区内由城区和开发区新引进的域外新建工业及为老企业争取的新建工业项目（均以生产地为准，不含国家政策性银行贷款项目）所实现税收的市级留成部分，以 2005 年为基数，超过部分 3 年内由各区财政视情况对项目业主给予适当返还。在各工业集中区新建及改建、扩建的工业项目，其应缴纳的城市配套费按 50% 收取。
5.2.2 财政投资支持
1. 江苏省以各类园区建设为依托，在科学谋划的基础上，由政府牵头出资，通过搭建起园区公共技术平台，集中建设大型治污设备，建设现代化标准厂房等多种方式，引导中小企业向集群发展。
2. 云南省通过政府投资建设中小企业技术中心，全省共建成技术中心 124 个。以中小企业技术中心为载体，搭建良好的工作平台，大力推进中小企业进行技术创新与升级，使全省中小企业技术创新能力有了较大的提升。
3. 四川省不断加大省级财政资金对中小企业的支持力度，以年均 30%的增速，逐年增加省中小企业发展专项资金规模。自 2012 年起，增设扶持小微企业发展专项资金 5000万元，对符合产业政策、发展前景好的中小企业利用技术改造、科技创新等其他专项资金，对其给予重点支持，督促省以下单位，抓紧设立本级的中小企业发展专项资金。争取在“十二五”期间，全省支持中小企业发展的各类财政资金达到 100 亿元的规模。
