摘要
地方税是地方政府税收收入的主要来源,同时也在调节地方经济发展和监督管理地方经济活动中发挥重要作用。中国目前的地方税体系的基本框架是以1994年分税制财政管理体制改革为基础建立的,在促进市场经济发展,调整两级政府财政关系,增强中央的主导能力以及调动中央政府和地方政府的积极性方面发挥了积极作用。党的十八大报告中提出要加快改革财税体制,健全中央和地方财力与事权相匹配的体制,完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系,构建地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。2011年10月财政部、国家税务总局经国务院批准联合下发营业税改征增值税试点方案,即从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业幵展营业税改征增值税试点。
至2013年8月1日,将营业税改征增值税试点在全国范围内推幵,同时择机将铁路运输和邮电通信等行业加入试点。营改增打破了原有的地方税体系运行格局,把地方税体系的构建推向前台。
本文借鉴国内外关于地方税体系的研究成果,综合采用规范分析法、实证分析法和比较分析法,对营改增背景下构建中国地方税体系进行了全面、系统的论述。文章分为五个部分:第一章提出问题,阐明本文的研究意义,介绍了国内外相关研究成果,提出本文的研究背景及创新之处,说明文章的主要研究方法;第二章介绍地方税体系建设的理论基础,界定了相关概念,并阐述了地方税体系存在的必要性;第三章分析中国地方税体系的发展历程及现状,总结地方税体系发展取得的成效及问题,并对地方税体系与经济发展进行了实证分析;第四章介绍国外地方税体系运行情况,分析其对中国的借鉴意义;第五章在结合中国当前营改增改革的情况下,有针对性地提出了具有现实意义的构建地方税体系的建议。
关键词:地方税,地方税体系,营改增
目录
第一章 绪论
第一节选题背景和研究意义
一、选题背景
二、研究意义
第二节文献综述
一、国外文献综述
二、国内文献综述
第三节研究方法和思路
一、研究方法
二、研究思路
第四节可能的创新和不足
一、本文可能的创新
二、本文的不足之处
第二章地方税体系的理论分析
第一节相关概念的界定
一、地方税的涵义
二、地方税体系的涵义
三、其他相关概念的界定
第二节构建地方税体系的相关理论
一、西方公共产品理论
二、财政分权理论
三、主体税种选择理论
第三节地方税体系存在的必要性
一、中央与地方财政关系
二、公共产品供需的层次性
三、增加地方政府收入、平衡财政收支的要求
四、地方政府引导经济发展和调整收入分配的需求
第三章中国地方税体系的历史演进及现状分析
第一节中国地方税体系的历史演进
一、1994年以前中国地方税体系的变迁
二、1994年分税制后地方税体系的形成与发展
第二节中国地方税体系的现状分析
一、中国地方税体系取得的成效
二、中国地方税体系存在的问题剖析
三、中国地方税体系对地方经济发展的实证分析
第四章地方税体系的国际比较借鉴
第一节国外地方税体系的运行
一、美国高度分权的地方税体系
二、日本集权和分权相结合的地方税体系
三、德国相对集中的地方税体系
四、法国中央集权地方税体系
五、巴西分税型地方税体系
第二节国外地方税体系的经验借鉴
一、加强税收法制建设
二、科学合理的划分税权
三、扩大地方税务机关的征管权力
四、合理选择地方主体税种
第五章营改增背景下构建中国地方税体系的政策建议
第一节构建地方税体系的指导思想与原则
一、指导思想
二、基本原则
第二节营改增改革的现状分析
一、营改增的涵义
二、营改增改革的必要性
三、营改增对现行地方税体系建立的作用分析
四、营改增后地方税体系面临的挑战
第三节营改增背景下构建地方税体系的政策建议
一、健全地方税法制体系
二、科学调整中央与地方的财权
三、适当提高地方税收入规模
四、合理构建地方税体系
五、加强税收征收管理制度建设
六、相关配套措施改革
参考文献
