第 4 章 庆隆连锁商贸有限公司税收筹划预期效果。
庆隆连锁商贸有限公司作为一家经营业绩和发展状况较好的商品流通企业，在税收筹划方案实施的过程中，不仅要注意规范财务核算与涉税行为，保持企业良好的纳税信用，降低由涉税事项处理不当引发的税务风险，而且要密切关注整个税收筹划方案实施过程中引发的风险，以控制企业的成本。本文对庆隆连锁商贸有限公司提出税收筹划措施和建议，主要出于三方面的原因考虑：①依据收益大于成本的原则；②对多个税收筹划方案进行比较，选择税负较低、税收净收益较高或纳税义务发生时间较晚的方案；③依据庆隆连锁商贸有限公司的实际情况，考虑税收筹划的可操作性。庆隆连锁商贸有限公司的税收筹划工作的实施，预期可达到提升企业财务管理水平和节税的效果。
4.1 财务管理水平提升预期。
从庆隆连锁商贸有限公司的财务管理、核算状况、财务岗位的设置和纳税情况等方面来看，庆隆连锁商贸有限公司的财务管理水平总体较低，要保证税收筹划方案的实施达到理想的效果，就要求庆隆连锁商贸有限公司建立完善的财务内部控制制度，规范财务核算管理程序，如应设立专门的税务部门或税务岗位，规范会计核算制度，在涉税事项处理方面，要加强对发票的管理，保证税款申报无误、纳税及时足额等。税收筹划方案的实施涉及到企业的采购、配送、销售和扩张四个重要的环节，这就要求庆隆连锁商贸有限公司的财务部与其他各个部门全力配合。因此，税收筹划方案的实施预期能加强庆隆连锁商贸有限公司各部门的交流，提升管理人员及财务人员的税收筹划意识，改变原来对税收筹划认识的片面性及短视性。开展税收筹划工作要求庆隆连锁商贸有限公司从各经营环节的税务风险出发，寻找税收筹划的空间，对由企业财务人员涉税处理不当造成的税务风险进行有效控制，因此对财务部财务制度的健全起到了很大的推动作用，促使庆隆连锁商贸有限公司建立健全的财务制度，规范财会管理，谋划资金流程。总之，税收筹划方案的实施能够将庆隆连锁商贸有限公司的财务管理水平提升到一个新的层次。
4.2 企业节税效果预期。
为了评估本论文给出的庆隆连锁商贸有限公司税收筹划措施的预期效果，以庆隆连锁商贸有限公司 2011 年的相关数据为基础，现将 2011 年庆隆连锁商贸有限公司在采购、配送、销售和扩张四个环节的节税效果进行汇总，如表 4.1 所示：
（1）采购环节：①在供应商的选择上，从一般纳税人采购变成从小规模纳税人处购货，增加了税后现金流量 1.4 万元；②对采购返利收入的筹划：将返利收入转变成以固定金额的形式收取，节省了 2.4 万元的税。
（2）配送环节：①对运输费的筹划：与运输公司签订运输合同，采用“银行存款+汽油卡”的方式支付运输费，节税 11.22 万元；②对配送服务收入的筹划：将仓储收入和装卸搬运收入分别核算，节税 0.088 万元。
（3）销售环节：①对特殊促销方式的筹划：将促销方式中“无偿赠送”行为变成“加一元即可获得”,节约增值税 3.09 万元；将满额赠送礼品和返还现金的方式改成满额赠送折扣券的方式，可节省增值税 1.7 万元；②对代销行为的筹划：当代销主体为一般纳税人时，将收取手续费的代销方式转变为视同买断的代销方式，可增加税后收益 76575 万元；当代销主体为小规模纳税人时，将原视同买断的代销方式转变为委托加工方式，可使税后净收益增加 4925 元；③对平销行为的筹划：若采取平销方式，应争取要供应商以实物形式支付返利，并要求其提供增值税专用发票，这样可使缴纳的增值税为 0;若将平销行为转变为代销行为，可节税 2858.97 元。
（4）扩张环节：①对企业新开门店进行事前筹划，应选择成立分公司，并且采用连锁直营的方式经营，由总部统一缴纳企业所得税和增值税，当新开分店出现亏损时，可冲减总部利润，并以新开门店留抵的进项税额冲减总店当月应纳的增值税；②对门店筹划和整改期间的固定资产的购进，应全部采用赊购的方式，这样可以延迟纳税，获取资金的时间价值，平衡各月份的增值税税负。（表 略）
