3 云南省财政监督现状及问题分析
3.1云南省财政监督的发展历程与现状
3.1.1云南省财政监督发展历程
云南省财政监督的发展与财税体制的变迁息息相关。1979^年，省委批复设立财政监察机构，省财政局财政监察室改为财政监察处，省建行设立财政监察科。
省属公交商各主管局财务处配备专职或兼职的财政监察员。
1979年至1993年，云南省财政监督工作主要依托成立的“大检办”,统一组织全省财务税收大检查，同时开展了各种违反财经纪律大案、要案的查处，对财务人员因维护财经纪律而受到打击报复的案件进行检查和处理，对人民群众揭发、申诉的案件进行调查处理。
1994年至1997年，1994年分税制改革，省财政厅设立了监督检查处，但工作重心仍然围绕三大检查各级财政监督检查机构，围绕财政中心工彳传组织开展了清査“小金库”、清查预算外资金、财税大检查等专项治理工作，财政监督工作逐步从监督企业财务收支向监督财政收入转变，财政监督成为财政管理的有机组成部分。
1998年“财务、税收、物价”三大检查结束后，监督机制从全国统一向地方自治转变，地方财政监督机构逐渐将工作重心逐渐转移，从运动式的‘食检查“向日常性监督转变。云南省财政监督工作逐步形成了财政收入监督、支出监督、会计监督、内部监督四大监督体系。收入监督主要针对预算外资金收支管理进行检查；专项支出监督主要针对支农、扶贫、社保等关系人民群众生产生活，关系社会稳定及重点财政专项资金的使用管理情况等开展检查；会计监督主要针对重大财税政策的落实情况、企事业单位财务管理状况及会计师事务所执业质量情况等进行检查；内部监督起步较晚，从2011年制定了厅机关内部监督检查暂行办法起，连续开展了四年，迄今完成了厅机关第一轮具有财政预算管理职能的内设机构检查。
此外，还根据当年财政中心工作需要，开展了预算单位基础数据核实、清理党政机关领导拖欠公款等专项检查。为服务财政大局、促进财政管理作出了积极贡献。
3.1.2云南省财政监督的现状
3.1.2.1云南省财政监督机构及人员现状
云南省财政监督云南省省本级财政监督机构，即云南省财政厅监督检查处，为正处级机构，人员13人，分为综合科、内部监督科、收支监督科、会计监督科。
16个州（市）级财政监督科中，有10个为独立机构，还有6个是与纪检监察室、法制、税政等机构合署办公，具体机构和人员情况见下表，各级财政监督检查机构基本都由所在财政部门纪检组长分管。
3.1.2.2近年工作开展情况
通过多年发展，不断调整监督检查的方向、内容、重点，云南省财政监督建立了部分相关制度，基本形成了内部监督、会计监督、专项监督齐头并举的监督格局，近年来随着检査范围和规模的扩大，也取得了一定的成效。
一是财政监督的制度建设有突破。云南省财政厅于2011年通过了《云南省财政厅内部监督检查暂行办法》，同年由省政府印发了《云南省财政监督办法》。这两个办法的制定出台，在云南省财政监督的制度建设方面具有里程碑式的意义，为深入推进云南省财政监督工作提供了重要的制度保障，有利于建立健全云南省财政监督与约束机制，规范财政监督检查工作，防范财政运行和管理风险。之后，各州市也结合实际积极推进制度建设，出台了一系列行之有效的财政监督制度和管理办法。如：玉溪市制定了财政内部监督检查办法，楚雄州制定了州级预算单位财政督导暂行办法，大理州制定了局机关内部监督检查暂行办法，文山州制定了局机关构建财政监督体系方案，迪庆州制定了财政内部监督检查暂行办法和内部监督检查联络员制度等。
二是会计监督工作稳步发展。会计监督是财政监督的一项重要基础性工作，对于整顿和规范财经秩序、优化经济运行环境具有十分重要的作用，主要分为针对企事业单位的会计信息质量检查和针对会计师事务所的会计师事务所执业质量信息检查。2010年：-2013年，全省共对2143家单位的会计信息质量和131家会计师事务所的执业质量进行了检查。2010年至2013年，在会计信息质量检查中，全省共查出违规问题P金31479.48万元，处理处罚单位130户，处理处f责任人11人，补缴税款20.38万元，罚款3万元，吊销会计从业资格证书1人，移送其他部门处理4人；在会计师事务所执业质量检查中，对10家会计师事务所给予了警告的行政处罚，对31家会计师事务所下达了整改决定通知书，对32家会计师事务所下达了监管关注函，6家会计师事务所下达检查意见，对13名注册会计师给予警告，1名注册会计师下达整改决定，对1家会计师事务所给予暂停经营业务3个月的行政处罚，对2名注册会计师暂停执行业务。
三是加强财政内部监督检查工作。财政内部监督是财政部门自我纠偏、自我修复的一种重要机制，也是加强财政管理的内在要求。按照财政部《财政部门内部监督检查办法》和《云南省财政厅内部监督检查暂行办法》的规定，自2011年起，省财政厅成立了厅机关内部监督检查领导小组及办公室，并开始组织开展内部监督检査工作，2011年以来共投入67人次，对厅机关12个处（室、办）和省农开办、省非税局进行了内部监督检查。通过检查，提出了制度建设、账户管理、职能职责、基础工作、预算及执行、会计核算等方面的59个问题，就加强管理、规范流程、完善内控等工作提出了 54条建议。检查重点要围绕贯彻落实财政政策和法律法规、内部控制制度建设及执行、部门预算编制和批复、预算执行管理和调整、决算审核和结余结转事项、专项资金和项目管理，账户管理和会计核算以及上一年度财政部、审计机关查出问题的整改落实情况等方面来展开。问题较为共性的有职能职责需要完善或履行不到位、公文基础工作不规范、制度建立或完善不到位、银行账户资金管理、年初部门项目支出预算细化率低、项目资金执行进度慢或使用不规范、监督管理不到位等。通过检查，促使各单位制定及完善了相关制度，加强厅内归口管理赃户，促使各处室及时收回闲置资金并清理退付往来资金，促进了各项工作的规范完善。自2012年起，省财政厅财政一体化系统向厅监督检查处逐步开放资金指标管理系统，可实时调阅各处室资金下达情况，以加强内部监督的实时性，目前厅内正着手建设统一的资金监管平台，进一步推动财政监督检查的信息化。各州市财政部门也结合实际认真组织开展了内部监督检查工作，临沧市、文山州、楚雄州等突出下查一级，对基层财政所的财务收支及专项资金进行检查；怒江州将内部监督检查结果纳入年终考核内容等。
四是加大财政专项监督检查力度。2010年以来，全省各级财政监督部门和业务部门有计划地选择关系经济社会发展和民众切身利益的重点项目开展专项检查，确保各项民生政策落到实处。如：参与中央财政支农政策培训补助资金使用情况、扩大内需项目、中央和省委藏区工作重大决策部署落实情况、省政府”稳增长促跨越冲万亿“和保障性住房建设情况等检查，组织全省中等职业学校国家助学金和免学费补助资金专项检查、全省财政专户清理情况检查、全省抗旱救灾资金物资管理和使用情况检查、强农惠农资金使用管理重点检查等。各州市财政部门也认真组织幵展了各种专项检查工作。红河州由财政局领导和科室负责人带队，深入幵展退耕还林、农村危房改造、抗旱救灾、家电下乡、良种补贴、基层公益文化建设、新型墙体材料专项基金使用和农村文体广场项目专项检查；临沧市对8县（区）和市级主管部门2011年保障性安居工程建设资金、9个重点水利建设资金和重点产业振兴及技术改造资金管理使用情况进行了监督检查；德宏州与相关部门一道对盈江”340“地震救灾资金的拨付、救灾款物接收、发放等实施跟踪监管；玉溪市对2011年新农村重点建设、生态文明村建设和”一事一议“村级公益事业建设财政奖补资金组织开展了重点检查；丽江市对灾后恢复重建、教育危房改造、化解义务教育债务和惠农补贴等资金实行专户管理，封闭运行；普再市对中央财政现代农业项目组织开展自查和重点检查；昭通市组织对全市财政资金管理进行安全大检查；保山市组织对全市98个执收执罚单位进行非税收入征管质量检查等。
五是统一开展”小金库“专项治理。根据中央和省清查”小金库“领导小组的部署及安排，2010年以来，省财政厅由监督检查处牵头幵展了针对社会团体、国有及国有控股企业的”小金库“专项治理。2011年又开展了面向党政机关、事业单位、社会团体、国有及国有控股企业”小金库“治理的全面复查。近年来，全省各级各部门密切配合，积极行动，釆取有力措施，圆满完成了”小金库“专项治理任务。全省共有34346户党政机关、事业单位、国有及国有控股企业、社会_开展了”小金库“专项治理工作。共发现”小金库“903个，涉及金额26728.36万元，纠正处理”小金库“856个，上缴财政金额14792.8万元，纳入单位账内核算金额10705.75万元。
受行政处罚单位15个，行政处罚30人，组织处理12人，党纪政纪处分53人，单位内部处理50人，移送司法机关处理22人，通报案件数10件t 以”小金库“专项治理为抓手，建立和完善了国库集中支付、部门综合预算、收入征管、公务卡结算、行政成本控制等制度，严格执行规范机关公务员津贴补贴的制度规定，稳妥推进省级行政事业单位经营性国有资产管理改革，从源头上切断”小金库“的资金来源。为建立防治”小金库“的长效机制，强化财政财务管理，加大财政监督检查力度，各地各部门结合实际制定出台了一批针对性、操作性较强的管理制度，共出台长效机制建设的文件件，初步构筑了”小金库“治理长效机制的基本格局。
近几年云南省财政监督工作有以下几个特点：一是监督检查的规模和范围不断扩大。近三年会计信息质量检查单位和会计师事务所执业质量检查对象较前三年分别增长了 77.5%和6.75倍，监督范围从最初以行政事业单位为主逐步扩大到房地产、医药卫生、交通运输、教育、环境保护、农业、粮食、能源资源等国家重点行业和重点企业，并将与民生相关的行业和企业列入检查范围。二是监督职能由检查型逐渐向管理型转变。从以会计监督为主，逐渐转变为专项检查、会计监督、内部监督并重，再到着重加强专项检查与内部监督，一定程度上体现了财政监督随财政职能转变而转变。三是公开透明度不断增强。目前会计监督检查前统一公示检查单位，检查结束后对查出问题依法进行处理，并将检查结果进行公告，通过将检查对象和处理情况向社会公开曝光，引起了社会的广泛关注，对存在会计信息失真、会计造假现象的行政事业单位、企业单位以及执业质量低劣的会计师事务所、注册会计师起到了警示和震慑作用。
3.1.3云南省2013年财政基本情况
2013年全省公共财政收入总计4340.9亿元，一般预算收入完成1610.7亿元，其中：税收收入完成1215.1亿元，非税收入完成395.6亿元；中央各项补助收入2154.4亿元，上年结余收入162.8亿元，调入资金220亿元，财政部代云南省发行地方政府债券收入193亿元；公共财政支出4096.6亿元，上解中央支出5.7亿元，增设预算周转金0.8亿元，财政部代云南省发行地方政府债券还本支出52亿元。
收支相抵，年终滚存结余185.8亿元。
支出中约70%为民生资金，如：全省教育支出686亿元，社会保障和就业支出505.3亿元，医疗卫生支出300.3亿元，道路交通建设支出476.1亿元，城镇保障性住房支出104亿元，水利建设资金112.6亿元，农业补助及项目资金112.5亿，专项扶贫资金50.1亿元，等等。
云南省财政支出特点主要有：
一是财政支出占GDP的比重较高。2013年云南财政支出占GDP的比例为35%,全国地方平均财政支出占GDP比重为24.6%,高出十个百分点。
二是财政收入中中央各项补助资金占比较高，2013年全省财政收入中中央各项补助收入占比髙达49.6%.导致财政支出对中央资金依赖度较高。
三是教育、社会保障、医疗卫生、道路交通、农田水利建设等支出占有较高比重，财政支出更加倾向于民生方面，超过七成。
四是财政支出的重心不断下移，2013年全省公共财政支出4090.52亿元，其中：省本级支出872.7亿元，市级支出633.1亿元，县级及县以下支出2590.7亿元，县级公共财政支出占总支出的比重约为63.3%.
