1 引言
随着现代社会各行各业竞争的加剧,成本管理在企业成本管理中的重要性日益凸显,税收成本是企业成本的重要组成部分,税收是每个企业的法定义务,是企业利润的抵减项,不合理的税负将阻碍企业价值最大化目标的实现.企业现阶段提升自身竞争力和价值的途径之一,即:通过合理的税收筹划方案.
在市场化发展的今天,国家为了推动新兴产业的发展、实现经济增长和产品结构优化,进而提高企业的自主创新能力.我国相关部门先后颁布了一系列与高新技术企业相关的税收优惠政策,目的在于大力发展高新技术企业.但是,许多高新技术企业对相关优惠政策和具体管理办法的把握仍然有所欠缺,在税收优惠的申请和备案方面也存在不少问题.如何进行科学的税务筹划以降低成本对高新技术企业来说成为紧迫的问题.
1.1 研究背景和意义
对一个企业而言,企业价值最大化是它赖以生存、发展的最终目标.从财务管理的角度而言,税收成本是企业成本的重要组成部分,按规定、按时间、按要求缴纳税费是一个企业的法定义务,它是一个企业利润的抵减项,不合理的税费将会影响一个企业价值最大化目标的实现.
经济全球化的今天,在现代经济发展战略中以发展高新技术为核心的战略目标已经先后在全国推出.大力发展高新技术企业是我国转变经济增长方式,促进产业转型升级的重要举措.国家为了推动高新技术企业的发展,在税法上规定了很多带有鼓励性的政策,先后颁布了一系列的高新技术税收优惠政策.在此背景下,如何利用好税收政策,为企业增效是高新技术企业的一项重要财务管理活动.所以对高新技术企业而言,在重视税收筹划工作的同时进行合理筹划,进而提升企业价值,是市场经济体制下企业提升自身战斗力的必然选择.
A 公司为一家高新技术企业,也是数字电视行业中的一家龙头民营企业,公司在近 5 年内业务发展迅猛且主要依赖于战略、市场开拓、人才和技术,人才招聘相应采取快速扩张的策略.但是随着公司的不断壮大,企业的管理模式却并没有如它的销售业绩般突出,特别是作为一个集团公司,A 公司尚未意识到税收筹划工作对公司创造价值起到的作用,也没有建立相应的管理团队对涉及的税收业务进行系统的税收筹划工作.
本文以 A 公司为例,以税收筹划的相关理论为基础,参照国内外优秀企业的税收筹划体系,以及相关法律、法规及政策的要求,从高新技术企业的特点以及涉及的主要税种、享受的各项税收优惠政策方面着手,以 A 公司税收筹划体系的优化设计为主要案例对高新技术企业税收筹划的优化设计问题进行研究,预计能为高新技术企业合理设计税收筹划方案和防范税收筹划的风险提供一定的借鉴.
1.2 研究方法和思路
研究方法:本文拟通过分析 A 公司税收筹划中存在的问题和不完善的地方,突出理论与实践结合,主要采用规范研究、调查研究和案例分析相结合的研究方法.针对A 公司现有税收筹划现状,结合高新技术企业研发投入较大、设备先进、产品生命周期较短、人力成本较大等特点,在法律、法规许可的范围内,通过对 A 公司相关涉税业务筹划工作进行优化设计.
研究思路:总体来讲,依据各项税收政策,统筹考虑企业的各项经济活动,整体考虑企业整体税负的合理性、科学性,对纳税筹划的方案进行总体的分析,最终实现纳税筹划的目标.具体来说,以纳税筹划的基础理论为指导,结合各项税收政策,分析各种筹划方案的可行性,并结合 A 公司现状优化设计适合 A 公司的税收筹划方案.
1.3 研究内容和框架
根据以上所述的思路,本文的写作内容如下:
第一章 引言,讲述税收筹划的重要性、本论文研究方法和研究思路;第二章 通过分析高新技术企业的现状及税收筹划中存在的问题,主要从高新技术企业具有的特点、高新技术企业目前能够享受的各项优惠政策以及最新税收制定改革对高新技术企业产生的影响,并通过分析高新技术企业税收筹划现状,引出高新技术企业税收筹划中存在的问题.
第三章 针对第二部分提出的问题,提出高新技术企业税收筹划的目的、优化对策,以及归纳影响高新技术企业税收筹划的主要因素,以影响因素为着眼点,对以下涉及的 A 公司具体涉税业务进行优化设计做好铺垫.
第四章至五章 案例分析部分,通过介绍 A 公司的整体概况,业务发展情况、财务状况已经A公司业务涉税情况.对A公司的概况和历史税收数据分析情况进行小结,引出存在的的问题,与前一章影响因素相呼应,为后面章节解决问题提出相关问题.
另外,针对 A 公司具体业务范围,从投融资、生产经营以及个人所得税、研发活动投入等几个方面着手,一一对现状进行分析并针对现状存在的不足设计优化方案.同时也提出纳税人在税收筹划的同时,必须加强风险管理,应当建立相关部门和一支高素质的管理团队来进行税收筹划、风险防范工作.
第六章 风险防范.纳税人应当根据企业自身税收筹划现状,对筹划过程中可能存在的风险问题,建立一套风险预警体系,并对可能出现的风险制定出相应的防范措施.
总结部分.对论文研究的成果、应用意义、现实情况的局限性、后续进一步研究方向等进行简要总结.
