3 高新技术企业税收筹划优化分析
3.1 高新技术企业税收筹划目的
1)实现财务管理的目标:企业价值最大化
税收筹划在为企业创造价值方面发挥着重要作用.税收筹划的目标从最初的节税到后期的税后利润最大化,发展到现在的企业价值最大化.企业价值最大化是财务管理的最终目标,税收筹划作为财务管理的重要组成部分,它的目标也是追求企业价值最大化.所以企业价值最大化是税收筹划的最终目标.
2)以成本为导向的市场竞争因素的影响
对企业而言,税费是成本的一个组成部分.在市场经济下,面对市场竞争,企业为了生存并发展,必须从各方面降低成本,税收成本必然考虑在内.假如两个企业性质、规模、产品等各方面相同的企业,因为税务处理方式不同,可能会引起价格或收益率的双重差异,从而影响企业竞争力,引发市场资源的重新配置.
3)现金支出的"刚性"约束是主要影响因素
由于税收具有强制性的特征,使得这种流出体现为一种"刚性",也就是说,如果在某个期间销售额、营业所得、生产规模一旦确定,企业当期缴纳的各项税费也已经确定,并且必须在税法规定的时期按时、足额以现金方式缴纳.否则,不仅会增加不必要的纳税成本或损失,还会对企业的市场信誉、形象以及长远利益产生极大的影响.现金流是一个企业生产发展的"血脉",从财务管理的角度考虑货币的时间价值,则现金的流出时间、流出数额对企业现金流量的影响更是巨大.现代企业财务管理越来越关注现金流量指标,越来越重视对现金流量的管理,从这个层面分析可以看出,企业对涉税事项的筹划是财务决策的一个重要方面.
4)防范税收风险
纳税人如果不了解各项税收政策,没有按照要求缴纳税款或者没有在要求的时间内上缴税款,都会得到相关税收部门的处罚,结果增加了纳税人的税收成本.甚至也有纳税人没有及时学习国家相关部门颁布的相关优惠政策,致使相关业务在规定的时间范围内没有享受到税收上给予的优惠,即便后期通过争取得到了该有的税收优惠,但是从资金时间价值层面来讲,公司丧失了资金时间价值和机会成本的损失.
由于纳税人意识到涉税风险对企业带来的损失,所以企业把防范风险作为税收筹划的重要的内容,在日常筹划中安排专门人员进行筹划设计,甚至有些企业通过专业的税务咨询部门进行相关业务的筹划.经过事先筹划,加强业务核算、涉税业务的提前规划,提前防范风险,强化了企业的经营管理和财务管理,有利于企业的长远发展.
3.2 高新技术企业税收筹划的优化策略
1)高新技术企业应当从管理层面重视税收筹划,培养并不断提高纳税人及相关人员业务素养.
对于一个企业而言,管理者的管理意识决定企业的管理模式,如果从管理者出发关注企业税收筹划工作,那么管理者就有意识关注、学习税收相关制度,培养相关人员专门研究公司业务相关的税收业务,并不断关系企业的税收情况及税收筹划工作,同时也会建立相应的部门来统筹管理此项工作.对应一个企业而言,不同阶段、不同业务涉税情况不一,如果企业能够培养一支业务素质比过高、过硬的团队来管理,才能依法有效的开展税收筹划工作.
2)加强国家颁布的各项政策学习、预测相关税收政策趋势以规避企业税收筹划风险.
企业在进行相关业务税收筹划方案,筹划前提首先是合法合理,其次要得到税务机关的认可.所以纳税人必须关注各项税收优惠政策的适用范围、适用期间以及后期政策的变化等动向.由于我国税收体制来看,各项税制变化较快,如果纳税人不及时学习各项税收政策,筹划方案与税制想脱离,则导致筹划方案因政策变动而失效.从另一个方面来讲,企业相关财务人员必须加强与税务机关的沟通,及时了解、学习、掌握税收政策最新动向,预测相关税收政策的趋势,根据变化及时调整税收筹划策略,确保税收筹划的合理性与可行性.
3)从公司长远利益和整体利益角度出发,设计适合本企业的税收筹划方案.
税收筹划必须从公司整体业务所涉及的相关税收业务为出发点,综合考虑各项税费情况,而不是考虑某个单一税种的税费最低或者某个时段的税费最低作为税收筹划的目标,企业价值最大化才是企业税收筹划的最终目标.所以企业在设计税收筹划方案时,应当从企业的整体税负为出发点,全面考虑到企业整体税负的高低和企业发展的整体目标,设计、选择使企业整体利益最大的税收筹划方案,而不能仅仅为了获取短期的税收筹划利益而背离了企业价值最大化的目标.
4)建立税收筹划体系,加强风险防范.
税收筹划工作对企业而言是一项全面、系统的工作,纳税人以合法、合理为前提,结合公司实际业务,针对不同时段、不同性质的业务,充分利用高新技术企业享受的政策,细分筹融资业务、生产经营活动中产生的业务、高新技术企业特殊业务分别进行个体税收筹划设计,通过建立税收筹划体系,规范税收筹划工作,降低税收成本,使公司价值最大化.
纳税人在税收筹划时如果对业务分析不全面或者对政策理解不到位,将会产生税收风险.所以,对企业而言,重视税收筹划的同时,也要重视加强风险防范,建立相应的风险防范措施,避免税收风险的产生.
3.3 高新技术企业税收筹划的主要影响因素
与其他性质的企业相比,高新技术企业有自身不同的特点,所以在税收筹划的重要因素如下:
1)重视所得税的筹划.按照新企业所得税法的规定,高新技术企业研发的相关软件产品,自从企业获利年度起,第一年开始和第二年免征企业所得税,从第三年开始至第五年减半征收企业所得税.所以,我们对高新技术企业在投资设立时涉及到的相关税收业务应当给予高度重视;另外,根据高新技术企业的特点,人力资源是企业一项最活跃、最富有能动性的生产要素,所以人工成本相对较大,对个人所得税的筹划也是考虑的重要因素之一.
2)重视流转税的筹划.高新技术企业自身特点决定了流转税税负较高.我国从2009 年 1 月 1 日在全国范围内推行了消费型增值税.为了配合转型的需要,国家相关部门在增值税方面先后颁布了一些的税收优惠政策,比如:一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,对于税负超过 3%的部分实行即征即退.另外软件收入在充分利用优惠政策的同时结合高新技术企业存在大量兼营和混合销售业务进行筹划.在具体筹划时关注我国计算机和软件等行业的兼营和混合销售行为进行筹划.
3)重视高新技术企业针对科研开发费用投入的所得税筹划.由于高新技术企业中科研开发费用投入较高,科研开发支出的合理资本化;对技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务相关业务的税务筹划;对高新技术企业的所得税税负有很大影响.
4)重视国家颁布的各项税收优惠政策在企业实际业务中的给予合理应用、充分享受.
5)建立一支高素质的团队,也是一个企业在税收筹划中进行系统、全面的税收筹划的必要因素.
6)关注税收筹划的综合性,要系统进行筹划,不能顾此失彼.如项目投产期间,是否考虑利用加速折旧时,企业应该权衡延期纳税的时间价值与减少利润适用优惠税率而导致多缴纳税款之间的利弊.
