第五章 完善云南省公路改造建设项目跟踪审计管理的对策措施
完善我省公路建设项目跟踪审计管理模式，从跟踪审计管理涉及的委托方、主体、客体提出完善管理的思路，进而提出具体的改进建议和对策。
第一节 完善云南省公路改造项目跟踪审计管理的思路
依据对跟踪审计管理研究取得成果，借鉴在浙江、湖南公路建设项目上实践经验，针对目前跟踪审计管理中存在的问题，围绕如何提升跟踪审计管理水平，从跟踪审计相关利益方--委托方、审计主体、审计客体三方的责任权利出发，本节分别提出各方完善管理的思路。
一、跟踪审计委托方完善管理的思路
公路改造项目委托方的责任包括：对项目建设进行监督控制，选择审计主体，支付合理工作费用，创造审计工作条件，提供所需资源。具有决策控制权、审计客体选择权、审计主体任免权、审计信息获取权以及损失求偿权，对整个建设项目具有最终控制权。
（一）在审计业务约定书中明确委托人在审计活动中的相关权利
包括监督审计客体、审计主体的权利。
（二）赋予部分审计客体选择中介机构的自主权改变建设方被动接受审计的情况，在交通行业审计部门招标选择中介机构时，吸收建设方作为评标专家参与审计招标选择。或是在委托人招标选择建立中介机构资格库中，审计客体可以审计费用或项目特殊性作为选择标准，自主选聘审计主体，最大程度的满足被审计单位的需要。
（三）改变传统做法，明确审计收费资金来源
跟踪审计费用通常从被审计单位的建设单位管理费扣支。应该由审计委托人在项目投资额中按比例预提审计费用，在委托完成审计任务后进行支付。
（四）科学定位明确审计原则
一是审计目标服从于建设目标。全过程跟踪审计必须紧紧围绕工程项目管理规范、效益最佳的建设目标，以独立、客观为前提，做到“到位”而“不越位”. 二是以控制工程投资为主线，及时分析反馈项目资金运用情况、成本节约情况。对于那些对工程造价有重大影响的关键环节，善于发现问题，及时提出解决方案，修正资金运行轨迹。三是监督评价、咨询服务并重原则。及时发现和纠正项目建设过程中的偏差与管理不规范，评价概（预）算执行情况，合理控制投资；另一方面通过发挥审计专业技能、经验，提供高质量咨询服务，未雨绸缪提前警示，提升话语权，优化审计环境，进而促进审计工作的开展。
二、跟踪审计客体完善管理的思路
公路改造跟踪审计客体的责任包括：保证建设项目合法、经济、效率；提供真实、完整的审计资料；审计意见执行责任。由于现有的法律、法规互不配套，使得审计客体倾向于操纵审计意见、或与审计主体合谋，获取最大收益。
（一）进一步改革人力资本的准入制度
国家改革实行建筑行业从业者资格准入制度，加强对建筑业各类从业人员的资格审核，严格制定执行准入制度和流动规则。建立统一职业标准加大法律约束，提高违规成本。
（二）完善绩效考评体系和建筑市场信用评价制
建立信用评价机制，对各参建单位绩效考评定级。招标投标环节，将参建各方信誉作为评标的重要因素，确保中标单位有业绩有实力有能力，更好地承担配合跟踪审计责任。
（三）完善审计客体管理人员的责任追究制度
打破审计合谋，制衡主体、建设方利益。针对建设方管理人员造假、操纵审计意见，设立奖罚制度。建设方管理人员管理不当导致审计核减工程款，给予扣减一定比例的罚金处罚，付出努力的审计主体获取审计核减奖励费，同时获得这部分罚金。
（四）建立审计客体群激励约束机制
有罚必有奖，审计客体按照项目主管单位要求，围绕项目建设安全、质量、工期等目标履行项目法人职责，有必要建立完成目标责任奖等，激励审计客体群。
三、跟踪审计主体完善管理的思路
（一）健全审计责任法律法规
审计主体与委托方签订合同，因此承担合同约定的违约责任（民事责任）。
通过合同约定及相关法律法规条款相互协调补充，加大审计主体的违约成本。
（二）完善审计市场，建立健全声誉机制并加快审计收费模式改革
要完善审计市场。建立信誉（声誉）评价机制，在市场化过程中评定不同级别，在招标投标过程中，将信誉等级作为评分标准，或是将信誉等级与支付费用挂钩，确定不同等级不同固定收费，并增加审计奖励费。
（三）加强审计主体内控制度建设
完善会计师事务所内部治理，探索职业风险年金制度，从完善审计复核，建立问责，实行岗位轮换，保证信息公开关键环节建章立制，防止审计合谋腐败产生。
