第四章 省外公路建设项目跟踪审计管理经验借鉴
借鉴国内交通部门在建设项目跟踪审计管理的经验，主要以浙江省、湖南省公路建设项目跟踪审计管理经验进行分析。结合云南公路改造项目的特点，以提升跟踪审计管理水平为目的，围绕有效发挥跟踪审计作用，总结可借鉴的管理经验。
第一节 浙江省公路建设项目跟踪审计经验
一、浙江省公路建设项目跟踪审计管理思路
全面推行高速路和省重点交通建设跟踪审计工作。工作范围扩大并包含社会热（焦）点。监管过程拓展到建设前期、竣工决算审计期。组织模式为，浙江省交通运输厅、省审计厅结合竣工决算审计直接组织，委托中介机构实施。
具体实施措施，一是加强源头监管审计介入点前置。及时规范、整改所发现的工程、财务管理问题。二是严格基建程序管理，加强招标投标程序、重大设计变更等监管，严查违规转（分）包案件。三是政府监管与行业监管相结合，统筹组织委托跟踪审计、竣工决算审计一次实施、不重复。
二、浙江省公路建设项目跟踪审计做法
省交通运输厅代表省政府作为出资者负责管理公路建设项目。对于全过程跟踪审计工作组织实施，省交通运输厅、省审计厅作为管理主体，负责统一协调、监督和指导等工作。
（一）加强事前的沟通、协调，计划组织实施
统筹跟踪审计与竣工决算审计一次实施，两厅事前沟通统一制订下达全过程跟踪审计年度计划，计划中明确审计工作要求、实施机构必备资格、审计费列入项目建设成本。未纳入当年计划的项目，由项目实施单位依据工程进度上报及时安排。在省资源交易平台招标选定的中介机构名录范围内确定社会审计单位，审计厅和交通厅分头负责组织委托实施。建立健全审计沟通和协调机制，完善协作关系，避免重复安排审计①。
（二）明确规定分级负责审计和审批
交通建设项目委托审计分级组织实施。实施范围主要包括国家重点项目、公路水路省级重点项目，由省级审计、交通主管部门组织委托跟踪审计，一次性组织实施跟踪审计和竣工决算审计，避免重复付费等问题。执行先完成竣工决算审计，后办理竣（交）工验收手续。
（三）明确受托审计机构的工作任务和要求
审计组织主管部门（审计厅和交通厅内审部门）明确审计工作要求。受托中介按照要求和业务约定书，加强建设全过程包含项目建设前期、建设期到竣工决算各阶段的审计监督。
（四）加强对委托审计业务质量的监督、检查
按照不低于 30%的比例定期抽查复核，加强审计质量检查。依法调查处理执业机构（人员）的违纪违规行为。
三、经验
（一）正确定位职能，监督与咨询服务并重
明确跟踪审计的职能是价款审核、监督与评价、咨询与建议三大职能，最大限度地发挥跟踪审计作用必须处理好职能之间的关系。坚持独立审计原则，确保工程造价审核质量，注重跟踪审计的咨询服务作用，严守监督评价的角色定位，工作到位不越位，不越俎代庖。
（二）扭住工程计量支付等跟踪审计重点，规范跟踪程序
突出“关键环节”的跟踪，对重要环节、重大活动及时跟进，尽早介入。牢牢把握项目建设关键点，提高跟踪审计的质量进行必要的现场踏勘和实地调查，防止审计报告不真实。做到“先计量支付、后审计和争议计量纳入终期计量审计”确保施工合同执行和正常工程进度。
（三）完善审计沟通机制，建立审计重大问题处理整改机制
建立健全社会审计机构与主管部门、项目业主、施工单位等之间的沟通、协商机制，对重大问题整改处理主动沟通，妥善处理各方关系，营造和谐审计环境。履行必要的核对、签字手续，有效防范审计法律纠纷。
（四）依据物价局标准为上限合理确定审计付费标准
要认真执行跟踪审计收费标准，在确保审计质量的前提下，充分协商并合理确定审计收费，严格规定审计核减取费，不提倡低价竞争。
第二节 湖南省公路建设项目跟踪审计经验
一、湖南省公路建设项目项目跟踪审计管理措施
湖南省 1998 年集中开工建设交通重点项目，省委、省政府要求对政府投资建设的公路项目进行全过程跟踪审计。将审计任务部分委托社会中介机构参与到公路建设项目跟踪审计中，解决投资审计力量不足问题。
（一）重点项目全过程跟踪审计和竣工决算审计由省交通厅和审计厅统一安排实施，加大对重点环节监管力度，防患未然
审计内容包括工程项目建设管理和实施情况、工程造价控制情况、工程资金管理、财务核算情况以及征地拆迁资金管理方面审查。按照建设工序阶段推进审计实施，督促有关部门及时整改。
