第四章 Y单位进行有效财务监管的措施及思路
一、明确管理者的职责
作为管理者，Y单位党组、行政领导班子、行政领导者应对目前监管缺失的现状有清醒认识，并树立一致的管理目标：尽快解决监管存在的上述问题，对59个三级预算单位依法进行从严监管，实现“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”,降低财务风险。目标明确后管理者的主要职责是对财务监管提出管理思路，并对管理结果承担主要责任；管理机构财务管理处的职责是围绕管理者宏观目标及思路提出具体目标和思路，待管理者决策确定具体目标及思路后，负责落实并承担相应责任。财务管理处的全体人员按分工成为财务管理具体事项的直接监管人，监管责任由财务管理处负责人及监管人共同承担。监管过程中管理者、执行者的决策意志和行为受法律、法规约束。
监管主体的财务管理目标、思路应多渠道向59个三级预算单位传达，使其清楚知晓监管主体财务监管的意图，明确管理的严肃性，强化接受监管的意识。
二、健全规章制度
（一）梳理现行规章制度
Y单位建立以来釆纳了其前期产生的大量财务管理制度而很少补充制定新制度，现行制度执行以来存在一些漏洞使管理受到影响，为有针对性地对现行制度进行完善，应先全面梳理现行制度。梳理的思路是：将现行制度进行分类，看目前已有几类制度，各类制度中具体包含哪些制度；根据制度分类查找缺失，同时将具体制度与法律、法规、政策等进行对照，看哪些方面与现行法律、法规、政策相抵触，哪些方面有漏洞，找准与当前管理不相适应的问题，在此基础上列出需要新建、补充、修改、废止的清单。
（二）修定完善规章制度
围绕机构改革总体现状及Y单位管理特点，针对管理缺失的问题修定完善规章制度。财务管理制度的建立要体现政策、法规的严肃性，分配的公平性，管理科学的细致严谨性，财务风险的可控性，制度的及时性。一要在遵照法律、法规、规章和主管部门既定制度要求的前提下进行，不得与各项法律、法规产生冲突，若有冲突，应以各项法律、法规为准。民族自治地方制定制度，也不能冲突或违背经过批准备案的管理法规。二是各项制度要注意均衡权、责，维护分配的合理公平。三要通过细致考量管理各个环节，对比自身管理的缺失和特殊性，使制定出来的制度没有漏洞、没有重复、没有歧义、可行性和针对性强。四要使制度能够有效管人、管事，避免人为因素对管理决策的干扰。五要与时俱进破、立制度，补充、修改、新建、废止相关的规章制度，注意制度的时效性。
可按界定类、规范类、监督类三个大类建立完善财务管理规章制度。界定类规章制度用于界定财务管理主客体、职权责等；规范类规章制度用于规范财务专业工作步骤流程等；监督类规章制度用于规定财务监督主客体、监督手段、责任、措施等。针对规章制度的现状，一要新建界定类界定财务监管主体、财务监管客体和财务监管职权责的规章制度；二要废止部分已经不适用的规范类规章制度，结合最新的管理内容和要求，补充、修改、新建一些具体规范性规章制度；三要新建监督类规章制度，对财务监督主客体进行界定，引进和补充、修改内部控制制度、内部审计制度、经济责任制度、财务信息披露制度、问责制度，使监督手段更加丰富、责任划分更加清晰、奖惩措施更加明确。
（三）形成规章制度汇编
将分类整理、建立完善后的规章制度形成汇编，定期梳理使其不断适应财务管理需要。
（四）督促下级建立健全规章制度
通过规章制度汇编印刷成册下发或文件转发等形式将Y单位建立完善后的规章制度传达给59个三级预算单位；并要求其完善本单位制定的具体财务管理制度，并上报财务管理机构备案。
三、强化对下级的监督
建立、完善规章制度使强化监督有了依据，而规章制度有效的落实则有赖于强有力的监督。为此，Y单位监管主体在向59个三级预算单位下发的规章制度汇编还应采取相应的措施强化监督管理。
（一）明确经济责任
根据Y单位、59个三级预算单位业务工作和机构设置的特点，将单位经济责任分解到Y单位财务监管主体和客体的各部门及其相关人员，明确相关部门和人员的权责，避免出现问题追究责任时归属不清，也能让各职位、岗位管理人员充分明白自身的经济责任，在做出决策、执行、监督时慎重考虑违规、违纪的成本。
（二）落实内部控制
建立完善民主决策机制，大额资金使用、大宗设备釆购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应集体研究决定。党组、行政班子、行政领导对经济事项的决策要有明确的权限划分。进一步明确财务岗位职责及分工，各级财务管理要确保不相容岗位分离、制约和监督。对关键岗位，如预决算编制、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理等，应建立健全责任制，对关键岗位业务人员和部门负责人实行轮岗制度。保证业务工作合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，对决策、执行、监督等环节形成有效制约，避免人为因素对决策、执行、监督的干扰。
（三）严格绩效管理
对59个三级预算单位进行绩效管理，首先是建立绩效考核。绩效考核又称成绩或成果测评，是单位为实现管理目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法对承担管理工作的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果做出价值判断。将各三级预算单位负责人、财务管理人员的财务工作落实情况纳入绩效考核指标并且作为绩效考核的重要方面，对各人工作表现和工作业绩进行考核和分析，并与各人、各人所在单位的升迁、奖惩挂钩。其次是配合绩效考核细化、量化考核成绩。将三级预算单位预算、收入、支出、结转结余、资产、负债、专项工作等各项工作的完成情况进行日常打分，对审计检查结果及整改情况进行衡量打分，将分数作为年末绩效考核的重要方面。健全岗位考核制度，年终先进个人、先进工作者的评选，应结合各人承担的具体岗位工作量与各项工作完成情况，将打分结果公示，依据分数进行评比。
