第一章 加强Y单位财务监管的必要性
一、强化财务监管是法定责任与义务
单位的财务管理部门对单位的经济活动、资金运行状况进行监督管理是法律赋予的责任与义务。
国家及财政部先后制定、修定的《会计法》、《事业单位会计准则》、《行政单位会计准则》、《事业单位国有资产管理办法》、《行政单位国有资产管理办法》等法律、法规都对此有明文规定。单位财务管理部门必须对单位的经济活动、资产流动等进行财务控制和监督，加强国有资产管理，防止国有资产流失。
二、加强财务监管能有效改善Y单位管理现状
（一）加强财务监管是Y单位内部管理旳需要
财务监管作为单位内部管理的重要组成部分，其管理效果的好坏直接影响单位内部管理全局。财务监管能力强则单位内部管理水平会相应提高，反之会使内部管理陷入混乱。Y单位目前的内部管理效果不佳突出反映在财务监管的效果差、财务监管能力低、缺乏有效的监管方法、措施和思路。亟需要研究目前财务监管存在的主要问题，对存在的问题进行深刻、细致地分析，查找原因，进而提出有效的解决办法、措施和思路，改善目前的监管现状。改善财务监管现状能有效规范Y单位的会计行为，明确财务管理主客体的权责利，清晰地划分各自的责任，防止工作差错和舞弊，避免因为责任不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控，同时对推动改善管理环境也能起到积极的促进作用。
（二）加强财务监管是解决Y单位财务管理问题的需要
Y单位在既定机构设置下处于G局财务监管体系的中间层级，就自身财务行为对上级管理层、外部管理机构负责的同时，需要对数量众多的下级机构进行财务监管并负监管责任。由于监管对象数量庞大、监管事项细致繁琐、权责划分不清等等内外部原因和环境条件方面的原因，Y单位财务监管能力非常弱、监管效果不佳，存在较多管理漏洞，隐藏极大的管理风险。随着近年财政预算资金拨入、委托调查收入的增加，预算管理、收支管理、结转结余管理、资产管理等管理事项的难度增大，有必要针对目前管理中存在的具体问题和矛盾，研究新的监管方式、方法，探寻解决问题的措施、思路。
三、加强财务监管是财政改革下的必然要求
（一）加强财务监管是财政科学化精细化改革的要求
2009年至今财政部一直推行财政科学化精细化管理改革。科学化管理是在实事求是的基础上建立健全管理制度和运行机制，运用现代化管理方法和信息技术，提高管理实效性。精细化管理是运用信息化、专业化和系统化的管理技术，建立健全工作规范、责任制度和评价机制，明确职责分工，完善岗责体系，加强协调配合，按照精确、细致、深入的要求实施管理，避免粗放式管理，抓住管理的薄弱环节，有针对性地采取措施提高管理效能。财政科学化精细化管理改革深刻作用于财政管理法律制度建设、国家财政预算体系建设、预算管理建设、预算支出绩效考评制度建设、财政信息化建设等。中央直属全额拨款事业单位的财务监管活动主要是基于对各级财政拨入资金的监管展开，与财政管理改革的每一个步骤、每一个方面息息相关，必须跟随财政改革的方向、围绕财政改革的要求进行。
（二）加强财务监管是财政改革下财务管理活动变化旳要求
随着财政改革的不断深化，事业单位的财务管理活动呈现出新的特点，这些新特点要求事业单位进一步加强财务监管。这些新特点包括：一是财务管理内容更加复杂。实行部门预算、推进政府采购、全面展开国库集中支付等，使事业单位的财务管理工作更加复杂化、多样化。全额拨款事业单位的资金来源主要是财政拨款，这使全额拨款事业单位的财务管理不仅要满足单位内部管理需要，也要满足财政及社会的需要。二是财务管理方式更加多样。部门预算软件、资产管理信息系统的使用，政府采购网上申报和审批的实行，网络版财务软件的使用、会计信息的共享，国库集中支付后行政事业单位、核算中心、银行网络信息的互通等，使事业单位财务管理活动的方式更加多样化，多样化的方式要求建立更加完善的监管模式。
四、加强财务监管有利于提高资金使用效率
（一）加强财务监管使财务管理最终目标得以实现
事业单位财务管理的最终目标是在机构正常运转的情况下努力实现降低资金使用成本、提高资金使用效率，确保国有资产保值、增值。围绕这个最终目标，财务管理的各个环节又有具体目标。加强财务监管促使财务管理各具体目标一一实现，从而实现最终目标。
近年来财政部加快推进预算管理改革，在预算资金量入为出、预算幵支透明公开等方面做出很多尝试，各级预算单位为落实改革措施，不断调整、强化自身的内部财务管理。如预算编制过程中对申请预算资金的依据审查更加细致，预算执行必须落实财政部要求的进度，预算执行按年度进行绩效考评，根据上年度预算执行情况增减下年度预算资金，严格控制“三公经费”、“会议费”、‘嚼训费“等。
这些按照改革要求落实的财务管理措施都有效地保证了预算资金的合理、高效利用，并对防止国有资产被低效率使用或是流入歧途起到很大作用。但是目前仍有大量的事业单位财务管理水平参差不齐，像Y单位这样的预算单位的管理对象、管理事项复杂，面对日益增长的庞大事业经费、行政经费、项目经费等，财务管理能力有限、效果不佳，经常出现资金使用不经济的现象。只有通过加强对财务活动各环节的管理监督，以合法的手段、科学的方法做好财政预算资金的收、支、分配和核算工作，整合资源，降低成本，减少不必要的浪费，使资源得到更加合理高效的利用，才有可能实现财务管理具体目标，并最终提高整个部门的资金使用效率。
（二）资金使用效率的高低检验财务监管水平
事业单位的财务监管需要按照国家法律、法规、规章，有关部门的方针、政策和财务制度的规定进行，需要有计划地筹集、分配和运用资金，对单位的经济活动进行核算、控制和会计监督，保证事业计划和任务的顺利完成。事业单位的财务监管活动若是有效，必定能在资金运营中实现如下目标：按合理的需要筹集到资金、按公平的方式分配资金、按恰当的标准运用资金、以严密的方法监督资金。上述四点能使事业单位的资金使用成本降到最低，资金使用效率达到最高。Y单位目前每年在财政资金的需求上存在很大缺口，尤其是行政经费不足；在资金分配上，各下级预算单位对分配结果意见较大；在资金使用管理上，无法在既定标准上采取更有效的办法协调各地差异；在资金使用监督上，首先是执行力差，其次是事后监督无力。资金使用效率低还具体表现在每年的结转结余资金数额较大，大量预算资金滞留账上或是在年末被”突击使用“,大量的固定资产闲置浪费或是盘亏等，这些情况都证明Y单位必须提高自身财务监管水平。
五、加强财务监管有利于推动反腐倡廉建设
（一）财务监管是反腐败源头建设的重要环节
财务管理是单位管理体系中最重要的方面，一个单位的财务管理状况如果是混乱、不规范的，会直接造成贪污、占用、挪用、国有资产流失等等问题发生，近年来各级纪检监察部门查处的贪污腐败案件中财务监管不善造成贪污腐败已占据主要原因。加强财务管理，实施财务监督，是确保国有资产正常运作、是反腐败源头建设的重要环节。党的十八大报告指出：”要坚持中国特色反腐倡廉道路，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防方针，全面推进惩治和预防腐败体系建设，做到干部清正、政府清廉、政治清明。“财务监督作为经济监督的一种基本形式，有最直接、最及时的特点，在上述”标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防“中起到重要作用。
加强Y事业单位财务监管，从三方面实现财务监督与反复源头治理的结合：一是研究建立更加规范的业务管理流程，从日常财务活动中杜绝腐败行为发生；二是研究建章立制、讲求内控，实现制度监督；三是研究构建更有利于强化监督，防止腐败行为乘虚而入的组织结构。
（二）财务监督是反腐倡廉工作的主要手段
财务监督之所以会成为反腐倡廉工作的主要手段，原因有三个方面：一是由财务工作本质决定。财务工作本质上是一个单位运行状况的”晴雨表“,通过”晴雨表“的变化，为反腐败工作的幵展提供突破口。二是财务”监督“与反腐败”监查“都作用于单位生产经营活动，两项管理活动在目标上具有高度一致性，财务监督的成果为反腐倡廉工作的展幵提供重要依据。三是财务监督与反腐倡廉工作在实施过程中有共通性，二者都需要对一个单位生产经营活动的关键流程、重要事项等进行把控审查，这在”小金库“治理工作过程中有充分的体现。
财务监督作为反腐倡廉的主要手段，通过以下几方面实现：一是财务基础工作监督。通过严格把控财务审核，对日常核算、相关费用或与资产等相关的审批流程，财务人员必须认真履行审核手续；密切监控资金流向，以合理的标准运用资金，以较佳的比例分配资金，把握资金分配横向、纵向关系，消除资金管理中的盲点。二是财务管理监督。财务监督中既要注重事后分析掌握基本规律，也要运用规律通过具体的财务方法进行事前监督，规避生产经营过程中可能存在的风险和问题。三是注重监督方法的运用。财务监督渗透于管理各环节和全过程，注重从正常的业务流程中透视重点，着重监控关键部和流程，这是反腐倡廉工作的必须，也是提供反腐确凿依据、提高反腐效率的重要手段。
