第一章绪论
1.1 研究背景
《中国教育改革和发展纲要》中指出了“必须要把教育摆在优先发展的战略地位，努力提高全民族的思想道德水平和科学文化水平，这是实现我国现代化的根本大计”[1].独立学院作为一种新型的办学机制，其特有的建设模式和运行机制，尤其是财务管理的诸多方面均有别于普通公立院校，加上其发展历程不长，制约因素纷繁众多，使其在财务管理上存在着诸多问题。由于独立学院与母体举办高校之间有着非比寻常的密切关联，独立学院的发展离不开母体高校的教育及人力资源、品牌效应以及各方面的管理经验，因此，独立学院并不能被称之为真正的“独立”.近几年来，独立学院招生人数得到飞速增长，教学质量得到提升，教育的影响力也扩大起来，独立学院的未来发展方向一片光明。
然而，在财务管理方面，独立学院却大部分沿用了母体高校财务管理的做法，而不是应用符合自身办学特色以及具有自身发展特点的财务管理方法，这严重制约了独立学院的健康发展。如果独立学院想要在众多的教育资源中维持良好的发展势头，就必须应用真正适合自身特点的财务管理方法，因为良好的财务管理是独立学院提高教学质量、加大硬件建设，树立良好教育品牌的基础保障，只有这样，才能使独立学院投入资金的效益达到最大化，才能够通过正确的财务管理信息来明确办学方向、实施正确的决策，这对独立学院的发展起着不可估量的积极作用。
本文中的案例为 JTC 学院，是吉林省 DH 集团顺应教育改革的趋势投资创办的，在经历了 15 年的发展后，相较于其他独立学院来说，JTC 学院在招生规模、办学质量上具备明显的优势，成为现今独立学院的典型代表。然而，在 JTC 学院的发展过程中，财务管理中存在的问题逐渐暴露出来，这些缺陷成为了 JTC 学院向综合性大学发展过程中的阻力，严重影响了 JTC 学院的可持续发展进程。无论是从独立学院发展的大环境看，或是 JTC 学院发展的现状中看，寻找财务管理中的问题并提出改进独立学院财务管理方法，成为当务之急。
1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
本文选题的目的是为了通过分析 JTC 学院财务管理体系中存在的问题，找出改进 JTC学院财务管理的方法和对策，让 JTC 学院的领导能够根据正确的财务信息进行有效的控制和协调，从而保证 JTC 学院良好的财务管理状况，为学院的发展提供保障，进而促进 JTC学院的健康可持续发展；同时，通过分析和改进 JTC 学院的财务管理方法，找到适合我国其它独立学院的一般财务管理方法，促进我国高等教育的发展。
1.2.2 研究意义
相较于普通公立本科院校，独立学院的财务管理的模式、理念以及内容都发生了重要的变革。针对独立学院财务管理问题的研究，具有较强的实践意义：
（1）找到促进我国独立学院财务管理发展的一般方法JTC 学院在我国独立学院中成立时间较早，发展历程长，在财务管理活动中存在的问题具有普遍性。通过分析 JTC 学院财务活动中存在的问题和问题的成因，提出改进对策，有助于找到我过独立学院财务管理的一般模式，促进我国独立学院的持续健康发展。
（2）促进独立学院向优质教育资源的转化独立学院的合理、科学的财务管理活动是独立学院发展的基础，有效的财务管理是独立学院持续健康发展的基础，规范独立学院的财务管理活动，能够促进独立学院向优质的综合性大学的转化，促进高等教育精英化向大众化的变革。
（3）促进我国高等教育事业的发展独立学院兼顾社会公益性和营利性，独立学院的持续健康发展，能够有效提高社会力量办学的积极性，拓宽资金来源渠道，提升民办教育教学质量，促进我国民办教育事业的发展。
1.3 国内外研究综述
1.3.1 国外研究综述
国外有很多学者对高等教育财务管理问题进行了充分的研究，已经形成了一些非常有价值的研究成果。美国民营化专家萨瓦斯认为，教育改革主要的方向是终止由政府供养、垄断的学校体制[2].美国学者泰利·M·默指出：市场资源配置和管理方式是最有效率的体制选择[3].国外大部分学者在研究中都把高校的财务管理活动分为预算管理、成本管理、筹资管理及绩效测评等。Kent John Chabotar（1995）指出：预算作为学校优先考虑的事情和学校的重要报告，具有重要的战略职能[4].RW Hilton（1999）对高校的预算制度做过系统的论述与研究[5].对于成本的控制，William S.Reed（1995）认为无论学校的规模、类型、办学宗旨如何，努力降低费用这项工作是很重要的。高校应尽可能的充分控制成本费用，减少资金的浪费率，提高其利用率。《美国高校财务管理考察》一书中指出，美国无论是公立或者私立学校都需要自己筹集资金，因为政府拨款逐步减少，而成本则不断增加[6].
塞维亚（Robert A. Sevier）在《高等教育领域的战略规划：理论与实践》（2000）中为高等教育行政管理人员的战略管理思想提供了指导[7].Cyert and March（1963）所提出的高校预算管理理论是最为着名的非系统论研究成果，他们发展了很多关于高校各部门预算或者资源分配的研究假设，提出了解决各部门利益冲突的方案，即通过将每个部门的目标进行相对独立的资源约束[8].
由于国外没有独立学院这种特殊的教育形式，但是国外的私立大学的办学模式与独立学院的办学模式相近，因此，可以与独立学院进行比较，并借鉴国外私立大学先进的办学经验。笼多（2005）指出，私立高校教育的管理效率要远远高出公立高等教育[9].美国纽约州立大学的丹尼尔·利维（Daniel C. Levy）教授认为：“私立高等教育随时间、地点和政策范围的不同，而存在着很大的差异[10]”.他认为中国的私立教育存在的原因主要是“市场需求导向”[11].
（1）关于私立大学界定的研究Roger L. Geiger 提出了存在着私立主导型、私立与公立平行发展型、公立主导型这三种民办教育发展模式，具体选择哪种模式，是由国家的实际情况决定的[9].在美国，管理和资金是界定私立大学的两个重要指标。美国的联邦教育部对此提出了三条标准：一是举办者不能是州或州的下属机构或者联邦州府范围内的个人、机构；二是私立学院不能是由公众选举出来的，也不能由官员管理；三是不能由公共资金进行援助。英国的私立大学被称之为 Independent Schools,指的是那些不属于地方教育部门或者国家给学校拨款的、对在义务教育年龄之内的学生提供教育的学校。在日本，私立大学必须按照私立法进行设置，遵循“谁设置谁管理”的原则，由设置人或者机构来全权负责学校的经费。在澳大利亚，私立大学被人们称之为“Non-Government”学校，学校的创办者是私人或者宗教团体[12].
（2）关于私立大学资金来源的研究
在对高等教育的投入上，在美国，国民生产比例中，高校的经费比例一直持续在 2.5%以上，而这一状态已经维持了将近 20 年[13],通过研究表明，稳定的政府性投入和多渠道的高校经费来源，是美国成为世界上教育最发达国家的重要原因。在办学经费的具体筹集上，美国私立大学在开始办学时，大多数都是由宗教组织捐助资金进行办学的，后来，随着办学的规范和发展，学生缴纳的学费和社会捐助逐步成为私立大学最重要的办学来源，并且，很多国外私立大学都在校内设置了专门的筹资机构--筹资办公室。随着私立大学的进一步发展和资本市场的成熟，19 世纪末和 20 世纪初，私立大学进入资本市场进行股票投资，这为学校提供了发展基金。上世纪 30 年代开始，美国私立大学在政府的允许下开始发行债券，在享受税收优惠的同时获得美国民众的广泛欢迎。英国的私立大学目前只有白金汉大学，办学资金来源来自学费、培训服务、社会和企业捐赠。日本的私立大学经费来源也是学生学费和社会捐赠。
（3）关于国外私立大学预算管理的研究
在预算管理方面，美国各个州政府分配的高等教育经费和预算模式不同，常见的有递增预算、公式预算、零基预算、绩效预算等六种。针对不同预算的优缺点，美国认为使用两种预算方法来实现多元化的资源配置目标，使得整个预算更科学、更合理。美国私立大学的预算属于分散型，预算的核心是各学院，这样在办学上，各学院具有很大的办学自主权。在英国的私立大学中，学校校长主管整个学校的资金预算，学院的教务长主管各分院的预算，系主任掌握本系开支。同时，学校只开设一个账户，通过计算机结算，这样就做到了财力集中。
