(3)建立企业应收账款坏账准备金制度,以防范财务风险.
CM公司自成立以来,一直实行企业应收账款发生坏账时直接核销的制度.随着企业销售收入的不断攀升,CM公司应收账款金额的累积越来越多,逾期应收账款的逾期时间也越来越长,一旦发生坏账,金额巨大,对于CM公司坏账发生当年的营业成果的直接影响非常严重.因此,根据企业会计核算谨慎性原则的要求,CM公司应当在会计期末分别分析各项应收账款回收的可能性,对预计可能发生的坏账损失及时计提坏账准备.
具体地,CM公司应当根据公司的具体实际,制定自己的坏账准备计提政策,明确应收账款账龄的划分、坏账准备计提的范围、提取方法以及提取比例等事项.
(4)实施特别客户还款享受折扣,以加快企业资金回笼.对于历史信用尚好,合作稳定,但遭遇资金周转困难的特别客户,可根据CM公司应收账款风险管理体系中的授信管理体系的例外条款向公司管理层申请报批,可以享受一定还款期间内一定比例的现金折扣,以帮助客户渡过难关,更重要的是使得CM公司应收账款尽早收回,避免了成为坏账的可能.
4.3.4考评管理体系
(1)健全组织内部应收账款管理分工.
一般来说,企业应收账款管理工作是一项系统的工程,涉及到企业内部跨职能、跨部门的管理,是对企业商流、信息流、物流和资金流的全方位融合.因此,CM公司应根据《内部会计控制规范--销售与收款》的规定,健全和完善应收账款管理系统的组织内部分工,明确岗位职责和业务操作流程,将责任落实到位.
一方面,权衡应收账款管理的收益与成本,确保CM公司不相容岗位要相互分离,以便各部门间相互稽核、相互制约和相互监督,避免出现舞弊行为.
另一方面,CM公司销售部门、财务部门、发运部门、清欠部门各岗位人员应恪尽职守,责任到人,合理奖惩,最大限度地提高应收账款的回收率,缩短企业应收账款的收账周期和收账费用,减少呆账和坏账.
(2)开展赊销业务相关知识和技能培训.CM公司应定期、不定期通过公司内部和外部的专家对公司销售人员进行赊销业务相关知识的培训,使其不仅树立并增强其赊销业务的风险防范意识,帮助其分析应收账款的成因、对策和责任,还要提高其职业道德素养和如何收款以及对客户进行信用评价的方法和应对技能.
(3)完善销售人员激励机制,实行应收账款回款问责制.
企业的应收账款能否及时足额收回直接影响着企业的资金周转和经营成果的实现.CM公司应制定切实可行的收款计划,明确相关人员的收款金额和回款期限.然后,再根据企业应收账款金额的大小和信用期间的长短,每月末或每季末,按照被考核人收款计划的完成情况,及时、合理地评价考核其企业应收账款的催收工作,并及时、合理、适度地进行奖惩,以提高相关责任部门和责任人防范应收账款管理风险的积极性和主动性,避免重奖开发新客户,冷落应收账款的回收.
具体而言,CM公司首先要将应收账款的回款目标纳入到公司的年度考核目标,与管理层的绩效考核指标相接轨,再按照"谁销售,谁收款"的原则,将应收账款回收目标具体分解到相应销售人员的身上,即落实到专人,并与其切身利益相挂钩.同时,改变以往的销售绩效激励政策,销售员工绩效工资不仅要与回款金额直接挂钩,而且当回款低于结算金额的60%时,不得计提和发放绩效工资,当回款超过结算金额的60%,发放应计提绩效工资的90%,当回款达到100%,发放剩余应计提的绩效.这样,将员工的利益与企业的利益紧紧捆绑,员工和企业的价值共同实现.另外,对于新接手尚未足额回款的应收账款客户的CM公司销售人员,实行奖金差额奖励加津贴,以鼓励剩余欠款的尽早回笼.
另外,对于CM公司应收账款资信管理、授信管理和账款管理过程中失职、不作为、监管不力、徇私舞弊等行为要予以问责和处罚,惩罚措施要分明,使得CM公司应收账款管理的责任真正落实到位.
(4)开展公司应收账款专项审计工作.CM公司应定期或是不定期幵展公司审计工作,尤其是关于企业应收账款管理的专项审计工作.这项工作或是由专门的委员会或是聘请独立的外部第三方进行.该项专项审计,主要检查CM公司应收账款管理的内控制度执行情况,防范因为管理漏洞而出现挪用、贪污、腐败等舞弊行为以及资金体外循环等问题.其次,应收账款审计要检查、跟踪和分析公司的信用政策的执行情况,评价其合理性和潜在的风险,以采取有效措施解决存在的问题.
总之,CM公司要根据成本效益原则,实行企业应收账款管理的全过程控制.任何的管理都是有成本和代价的,对于CM公司应收账款的管理应使其产生的价值大于所发生的管理成本,保证应收账款管理的经济性和有效性.一方面,CM公司通过制定合理的信用政策,控制其应收账款规模;另一方面,加大收款力度,加速资金回笼;再者,及时合理奖惩,通过关注企业应收账款的及时收回,以确保实现的收入及时足额流入企业,从而规避CM公司的经营风险.只有能够实现上述目标的CM公司应收账款管理体系才是行之有效的.
4.4适时开展应收账款融资业务
无数经验和数据验证:要提高公司的发展速度,一边适时抓住商机,一边规避经营风险,光靠自有资金积累是万万不行的,尤其是自有资金还积压在企业应收账款上.尽管CM公司目前不缺钱,现金流还正常运转,但是,日趋庞大的应收账款规模和不断攀升的销售业绩,如果没有充足的现金流的支撑,是维持不了多久的.未雨绸缪,有备无患,CM公司必须要尽早找寻到合适的融资渠道,以备不时之需.
当下,随着中国金融产品的多样化,应收账款保理业务已经开始生根发芽[25].CM公司面对其庞大的应收账款金额,可以将其应收账款进行分级管理,利用其中优质的部分质押或出售,从而从银行或保理商处获取流动资金,一方面提前收回了货款,省去了应收账款后续跟踪、追收的管理成本和收账费用,另一方面也避免了坏账的可能性.当然,应收账款保理业务的融资成本很高,而且,保理商对于企业应收账款的质量标准要求非常高,尤其对于债务人的选择非常苛刻,企业实际能够用来融资的应收账款并不是很多.这就给CM公司提出了关于应收账款管理的另外一个课题,如何来提高应收账款的质量?
至于,时机条件成熟的时候,CM公司也可以尝试着将其应收账款打包上市在资本市场公开融资.这样,不仅可以实现应收账款保理业务带来的所有好处,而且还转移了因应收账款而带来的损失的风险.
4. 5借助第三方征信机构降低风险
目前,我国的社会信用体系尚不健全,信用信息获取的渠道不通畅,收集信息暂时还存在一定的困难.无论是赊销前的客户资信调查,还是赊销过程中的授信管理,还是赊销后的账款追征,如果企业自身的力量有限,法律途径又劳民伤财,耗时太长,即使赢了官司,也追不回欠款,而且还给企业在业内的声誉带来了负面影响,这是多数企业不得以而为之的下下策.
那么,还有一条有效的途径就是请专业的人做专业的事,即借助第三方征信机构的力量来介入企业应收账款管理过程.诸如国外的邓白氏集团、国内的北京国富泰公司等等,可以提供专业的征信咨询、调查、评估或追账服务.当然,第三方的收账服务依据委托人应收账款逾期的时间、债务人的清偿能力和清偿意愿、债务人的空间距离等会产生相应的催收成本,逾期时间越长、清偿能力越弱、清偿意愿越小、空间距离越远,收费越高;反之,越低.因此,CM公司可以选择适当的客户,针对其应收账款尝试借助第三方征信机构的力量进行追征和管理.
不过,什么样的应收账款催收需要第三方力量的介入,什么样的客户需要第三方进行资信调查,什么样的第三方可以满足CM公司的需求,CM公司可以接受什么条件的收费标准,是否会因为第三方的介入而引起与客户群的不良效应甚至负面影响等等,这些都是CM公司是否选择第三方进行应收账款管理工作所要考虑的因素.
毕竟,应收账款是一种投资,而第三方收账是一种成本.投资的目的是为了获得投资收益,那么就需要来比较CM公司釆用第三方收账产生的成本与其企业应收账款追征额的大小.当下,第三方追征的成本一般占到企业应收账款金额的35%-50%,甚至特殊的追征项目还有高于70%.这样,权衡过收账成本与收益,CM公司也可以在某种程度上允许一定坏账的存在,从而减少为此付出的账款追索成本.管理是讲效率的,更是讲成本效益原则的.CM公司应账款管理亦是如此,切不能陷入"为了收账而收账"的怪圈.
