结 论
高效合理的纳税筹划在降低汽车制造企业税负，缓解财务压力，提高企业竞争力方面发挥着重要作用。论文以我国汽车制造企业为研究对象，以纳税筹划相关理论为指导，在分析我国汽车制造企业发展特点及纳税筹划现状基础上，系统分析了汽车制造企业的纳税筹划环境，并提出在筹资活动、投资活动和生产经营活动中应采取的纳税筹划战略和具体筹划方案。通过上述研究，得出如下结论：
（1）通过对汽车制造企业涉水现状以及纳税筹划现状的分析，得出了汽车制造企业具有进行纳税筹划的空间。汽车制造企业是资金密集型和技术密集型企业，企业产值高，而且为了鼓励汽车行业的发展，国家出台了出口退税以及兼并重组等方面的税收优惠政策，汽车制造企业具有较大的纳税筹划空间。
（2）通过对汽车制造企业纳税筹划环境的 SWOT 分析，得出了汽车制造企业进行纳税筹划的自身优势和劣势以及外部机遇和挑战。汽车制造企业的大集团发展模式是其纳税筹划的主要优势；而筹划劣势则包括资金短切、人才素质不高以及缺少中长期战略发展规划；另外，众多的税收优惠政策则是汽车制造企业进行纳税筹划的外部机遇；但是，汽车制造企业也面临着日趋完善的税制和税法、缺少完善的纳税筹划理论指导以及需要承担较多的社会责任等纳税筹划的外部挑战。
（3）通过对汽车制造企业所处纳税筹划环境分析，得出了汽车制造企业需要根据企业自身情况以及外部环境综合考虑应当选取的纳税筹划战略，进而得出具体的纳税筹划方法。在筹资活动中，可以根据情况选择 WO 战略或者 WT 战略，从债务筹资和权益筹资两方面进行纳税筹划；在投资活动中，可供选择的筹划战略有 WO 战略和 SO 战略，具体就是对组织形式选择、投资方先选择、处置生产设备类固定资产及高新技术研发支出进行纳税筹划；在生产经营活动中，汽车制造企业应选择 SO 战略，立足自身优势，继续利用外部有利机会的纳税筹划战略，具体就是对销售收入、广告费、高新技术应用以及固定资产折旧和改扩建支出进行纳税筹划。
参考文献
[1] 柯文。中国汽车产销量蝉联全球第一[N].科技日报，2014,02,10:009.
[2] 张渭琴。汽车企业税收筹划实务分析[J].西部财会，2011,（07）：26~28.
[3] 殷晓霞。浅析我国汽车行业的税务筹划[J].会计师，2010,（07）：40~41.
[4] Alex Raskolnikov. Relational Tax Planning Under Risk-Based Rules. University of Pennsylvania Law Review, Vol. 156, 2008 Columbia Law and Economics Working Paper,No. 315.
[5] Tom Neubig & Balvinder Sangha. Tax risk and stronge cooporate governance Tax Exeeutive, 2004, 3~4.
[6] Kerim Peren Arin. An empirical investigation of tax. Policy in G-7 countries. Louisiana USA: Louisiana State University 2003, （4）。
[7] N. J. Xasawwy. Personal Investment and Tax Planning. Journal of Economic Theory, 1987,49~56.
[8] S. Janes. C. Brows. Tax Economics American Economic Theory, 1990, 78~79.
[9] Christopher R. Jarvis, David B. Mandell, JD. Six Tax-saving Idears for 2003[J]. Review of Ophthalmology. 2003（11）： 30~32.
[10] Jennifer Louise. The Effects of Imputation Tax Systems on Multinationals, Investment,Financing and Tax accounting strategies, 1997.
[11] Mark Atkinson, David Tyrral. International Transfer Pricing: Apparitional Guide For Finance Directors[M]. Pearson Education Limited. 2002: 21~23.
[12] Jeffrey L. Rubinger. Tax Planning Strategies with Equity Derivatives[J]. The Florida Bar Journal. 2002（4）： 58~59.
[13] Carla C. ,J.K. Kenneth. E-commerce and international tax planning[Z]. working paper,University of Waterloo, Waterloo, Canada, 2004, （6）。
[14] Wudehe Fairmont le. Global Taxes: Some key issues [J]. Tax Planning for Multinational Companies, 1989.
[15] Lee Myung-Kyoo. Reviewing Tax System and Its Reform Plan for the Fuel Marke t in South Korea. Energy Policy, 2005, 33（4）： 475~482.
[16] 徐茂中。税收筹划与避税、偷税的区别[J].中国税务，2004,（02）：50~51.
[17] 盖地。避税与特别纳税调整[J].财务与会计，2008,（22）：15~17.
[18] 陶其高。从法理上对税收负担最小化手段的再界定--税收筹划概念的内涵和外延[J].浙江师大学报，2001,（05）：99~102.
[19] 刘蓉，许捷。企业负债融资方式的节税分析--某制造业上市公司税收筹划案例[J].财务与会计，2007,（06）：48-50.
[20] 刘捷。浅议企业纳税筹划[J].宁夏大学学报（人文社会科学版），2006,（06）：133~134.
[21] 胡文君。边际分析法在税收筹划中的运用[J].西南民族大学学报（人文社科版），2005,（02）：109~111.
[22] 杨绮。企业纳税筹划若干问题的运筹学研究[D].厦门大学，2006.
[23] 刘建民，谭光荣编着。税收筹划[M].长沙市：湖南大学出版社，2009.06.
[24] 冯向前。企业纳税筹划[D].暨南大学，2006.
[25] 李明。新税制下建筑业纳税会计与纳税筹划[M].北京市：中国市场出版社，2010.01.
[26] 王晓灿。企业税收筹划：理论分析与策略研究[D].天津财经学院，2004.
[27] 周宇。现代企业集团税收筹划与控制[J].河南商业高等专科学校学报，2005,（03）：95~98.
[28] 张绍群。浅谈汽车 4S 店税务筹划[J].会计师，2012,（13）：37~38.
[29] 吴敏。汽车流通领域节税设计之实证分析[D].西南财经大学，2003.
[30] 陈信敏。汽车销售企业相关税务问题研究[D].辽宁师范大学，2012.
[31] 张立华。汽车制造业税务风险的实证研究[D].湖南大学，2010.
[32] 唐腾翔，唐向。税务筹划[M].北京：中国财政经济出版社，1994:1.
[33] 张世东。浅谈税收筹划的特点及其应注意的几个问题[J].魅力中国，2009,（21）：34~35.
[34] 林芳。若干税种纳税筹划途径的探讨[J].中国乡镇企业会计，2013,（10）：67~68.
[35] 于淼。关于完善企业税收筹划途径的建议[J].中外企业家，2013,（11）：59.
[36] 孙志亮，杨焕玲。企业税收筹划基本技术方法运用[J].税收征纳，2008,（01）：47~48.
[37] 姚兆年，刘志耕。职工福利费税前扣除四大问题剖析[J].财会学习，2009,（10）：47~48.
[38] 梁彤。浅谈企业纳税筹划风险管理问题[J].财经界（学术版），2014,（03）：267.
[39] 王玉红。企业纳税筹划风险控制研究[J].长春工程学院学报（社会科学版），2011,（03）：69-72.
[40] 李皓。中国汽车行业特点及战略环境分析[J].科技信息，2009,（20）：497.
[41] 李冠峰，于恩中等。我国汽车行业发展现状与趋势分析[A].河南省汽车工程学会。第九届河南省汽车工程技术研讨会论文集[C].河南省汽车工程学会，2012:3.
[42] 曾燕。营改增后中小型汽车企业增值税纳税筹划若干问题的思考[J].商，2013,（23）：212.
[43] 国家税务总局，《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》。
[44] 曾流民。我国汽车行业税务筹划研究[D].厦门大学，2009.
[45] 谭浩俊。中国车企有应对高强度国际竞争的准备吗[N].上海证券报，2011,08,26:F06.
[46] 袁海英。企业财务管理中的税务筹划问题研究[J].商，2013,（06）：106~107.
[47] 陈宇航。纳税筹划在企业筹资中的应用[J].现代经济信息，2013,（19）：290.
[48] 张环环。浅谈企业筹资活动中的税务筹划[J].合作经济与科技，2013,（24）：75~76.
[49] 谢君，张雅婷。企业分支机构设立的纳税筹划[J].北方经济，2010,（04）：59~60.
[50] 陈祥兰。当下企业纳税筹划浅谈[J].中外企业家，2013,（33）：133+135.
[51] 白菊香。浅议无形资产的税收筹划技巧[J].北方经济，2010,（10）：43~44.
[52] 王铭。浅议销售过程中的税收筹划[J].现代经济信息，2012,（09）：239.
[53] 刘先建。销售折扣与支付返利的税收筹划--某汽车制造企业支付返利案例分析[J].经营管理者，2012,（24）：42~43.
[54] 乔媛。浅谈针对货款结算方式的增值税税收筹划[J].中国商贸，2013,（17）：31~32.
[55] 黄仙珠。广告费税前扣除新政及筹划分析[J].税收征纳，2012,（08）：38~40.
[56] 张萍。浅析企业集团纳税筹划策略[J].科技信息，2009,（26）：358.
[57] 马瑞芹。固定资产纳税筹划探析[J].经济研究导刊，2011,（15）：11~13.
[58] 薛晓锋。固定资产大修理支出节税探讨[J].会计师，2011,（02）：41~42.
