第5章S公司内部审计体系改进的方案设计
来自内外环境的压力使得S公司内部审计从现有简单的检查、核查职能中走出来迫在眉睫。建立内部审计的闭环管理体系，让内部审计工作多走一步，让发现的问题更切实的解决，是内部审计的新方向。构建以整改监督为落脚点的服务型内部审计闭环管理服务体系，是S公司内部审计发展的必经之路。?
5.1构建S公司内部审计闭环管理服务框架的原则和内容
首先，内部审计作为企业风险管理的重要手段之一，在构建S公司风险管理体系时，结合实际业务需求和特征，以提高企业抵御风险能力为最终目标。其次，审计事项的落实和整改是内部审计工作的重要环节，是切实解决审计发现问题、促进相关业务流程优化的关键步骤。在充分结合现有工作体系的基础上，应积极与公司其他业务体系相配合，在审计问题整改和整改效果监督方面深入挖掘，让后审计阶段发挥应有的作用。第三，通过审计业务的闭环管理，发挥内部审计的服务职能，将审计的服务功能“向前移、向后延”,让问题发现更早，让措施落实更有效；让管理形成闭环，使企业整体运营安全、有效。
5.2 S公司内部审计职能的战略定位
站在企业发展战略的角度，内部审计规划是企业战略规划体系构架中的重要组成部分，属于职能规划范畴。纵向来看，内部审计规划应在整体上与企业战略规划相匹配，该规划应基于企业发展战略和企业整体发展方向来研究制定；横向来看，内部审计规划还应与其他专项业务的具体规划相协同，达到共同协调发展。内部审计规划不能独立存在，不能脱离企业大环境、大战略，不能成为企业战略规划体系架构中的“孤岛”.近两年，S公司全面推进“全面风险管理体系”,引入专业的中介机构，协助S公司及各子公司建立各自的内部控制体系；同时，S公司对审计部越来越重视，对审计效果或者是审计问题的解决效果越来越关注。，因此S公司审计部将其内部审计职能战略定位为“以风险管理为导向、以整改监督为落脚点”,实现内部审计闭环管理的服务体系。具体包含：（1） S公司的内部审计模式为风险导向型；（2）?S公司的内部审计将充分跟进审计整改的情况；（3）持续关注审计整改效果，对内部审计进行闭环管理，形成完整服务体系。
5.3 S公司审计机构合理设置?
业务外包是社会分工协作专业化的结果。我们必须承认它有利于保证内部审计工作的独立性、专业性、客观性，但同时也降低了公司治理的效果、弱化了企业内部资源优势。但是，内置模式的审计机构设置更有利于管理层实现其管理目标。全球内部审计的实践证实，内审机构在组织中的地位和其自身作用的发挥互为影响。首先作用的彰显能够帮助审计机构在组织里赢得更高的地位、获得更好的发展机会；其次，审计机构自身在组织中的地位也直接影响着其作用的发挥，还是审计人员有效履职、发挥职能的条件。为了有效保证内部审计工作的有效开展，在S公司需要搭建“两层多级‘’的内部审计机构：
5.3.1管理职能架构的层次及职能
在现有的审计管理条线的基础上，增设审计总监。调整后审计条线管理职能架构分为五个层次：董事会、审计委员会、审计总监、审计部、子公司（业务部门）审计联络员。
（1）董事会
S公司董事会为内部审计工作的最高权力机构，就内部审计的有效性对股东大会负责。
（2）审计委员会
在S公司，审计委员会仅对董事会予以负责，承担着内外审之间的沟通衔接。主要的职责有如下几点：
a）对外审机构的工作从程序和内容上予以监督；
b）制定并且完善外审机构所提供的非审计性服务的具体政策，同时负责这些政策和制度的落实；
C）对财务信息予以审核，并发布披露；
d）制定并且实施公司内审制度；
e）架起内外审计机构间的桥梁；
f）对公司内控制度予以审查，审计重大关联交易。
（3）审计总监
主要职责如下：
a）按照公司发展，确定内审的年度工作计划；
b）构建审计流程和机制，引入规范与系统的方法管控风险，优化治理程序；
C）对S公司和下属的子公司进行定期的审计，并开具对应的审计报告，明示问题，对整改提出建议，明确发展方向；
d）对业务部门内部的审计工作予以指导，进行持续推进；
e）对审计报告之具体执行予以监督，帮助各部门确立改进措施，并予以有效的实施；
f）发现潜在风险，找出潜在问题，提出解决和改进建议；
g）对公司及子公司内部控制体系进行评估，出具评价报告，提出改进意见。
（4）审计部（集团层面）
在集团层面成立审计部，子公司不再成立专职的审计部门。集团审计部担负着集团内审的主要职责，是专业的内审部门，负责集团日常性的内审工作，根据审计计划，开展具体的审计工作。
（5）子公司、业务部门审计联络员
每个子公司不再单独成立审计部门，而是确定一位或两位内部审计联络员；集团公司审计部门的每位审计人员对接一到两家的子公司，与各子公司的内部审计联络员进行对接。审计联络员的角色定位为”桥梁和纽带“,其主要职责是：
a）定期向集团审计部汇报工作；
b）对对接公司中存在的困难和问题及时向集团公司审计反映；
C）做好有效沟通，使集团公司和子公司信息通畅；
d）为常规审计工作做好准备和铺垫工作，促使问题解决在萌芽状态。
5.3.2业务职能架构的层次及职能?
在集团公司审计部，其部门内部的职能架构具体分为：审计部门负责人，审计项目组长，审计项目助理。
（1）审计部门负责人的主要职责是：
a）在董事会、审计委员会领导下，全面负责主持本部门工作；
b）负责制定、完善本部门的各项规章制度，建立内部审计质量控制体系，并检查、监督各项制度的贯彻执行；
C）负责本部门工作规划和公司年度审计工作计划的编制，经董事会审议通过后，负责组织落实执行；
d）负责审定审计项目，批准具体审计方案及实施计划，审核、签发审计报告；
e）负责本部门的人力资源管理和绩效考核工作；
f）组织本部门人员定期开展业务和专业培训，认真总结审计工作经验，不断提高审计人员综合素质；
g）负责协调、沟通与董事会、经营管理层及部门之间、与被审计单位之间的关系，做好上传下达工作；
h）完成董事会和经营管理层领导交办的其他工作。
（2）审计项目组长的主要职责是：、
a）在审计部门负责人的领导下，组织具体审计项目的实施；
b）参与年度审计工作计划的编制和部门工作规划的拟定工作；
C）制定具体项目审计方案，合理进行审计人员分工，指导、检查审计人员的工作；
d）做好与被审计单位的沟通协调工作，具体负责审计前调查、审计通知书下发、现场审计意见沟通、审计报告意见反馈收集等工作；
e）负责所承担业务审计工作底稿的编制，复核其他审计人员工作底稿并定期收集整理归档；检查、评价审计证据的真实、充分、有效性，审计结论的适当性；
f）对审计中发现的问题应及时与被审计单位有关部门和人员沟通、确认，重大问题或无法解决的问题必须及时向审计部负责人报告；
g）负责审计报告的编制，真实地反映被审计单位的资产、负债和内控管理情况，并提出适当的审计建议；.
h）完成审计部负责人交办的其它工作。
（3）审计项目助理的主要职责是：
a）在审计项目期间由项目经理直接领导，负责分工的具体项目审计实施；其余时间由审计部负责人管理；
b）认真完成项目经理分配的审计工作，确保工作进度和审计质量；
C）负责所分工业务审计工作底稿的编制，收集充分的审计证据，确保审计结论适当，审计评价客观、公正；及时将审计工作底稿送项目经理审核、归档；
d）对审计中发现的问题应及时与被审计单位有关部门和人员沟通、确认，重大问题或无法解决的问题必须及时向项目经理汇报解决；
e）审计项目结束后应及时撰写审计工作小结，客观总结评价被审计单位内控和经营活动中取得的成绩、存在的问题，提出合理的审计建议；
f）完成审计总监和分管的项目经理交办的其它工作。通过优化现有的内部审计组织架构，增强审计机构的内部监督，加强审计机构和业务部门、子公司之间的日常交流，及时沟通问题、解决问题，让问题在初期得到合理的管理和控制，防止问题的扩散。?
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