第五章结论与展望
一、研究成果
综上所述,HT会计师事务所的内部控制有自身的优点,同时也有相对还算完善的内部控制流程,但并没有得到预定的实施效果。究其原因,主要是因为事务所自身企业特征决定的,事务所是高素质劳动密集型服务企业,其主要的资源是人力,内部控制管理的主要对象是事务所的员工,这就决定了其内部控制设计和实施具有一定复杂性和挑战性。因此,找出HT会计师事务所内部控制的问题之后,要解决这些问题,就必须从HT会计师事务所的人力资源管理视角出发,不断完善内部控制制度和流程,同时保证其内部控制得到有效执行。
第一,健全招聘制度和流程。招聘员工是事务所人力资源管理的起点,会计师事务所作为服务性企业,具有其独特的人力资源员管理特点。员工作为内部控制的主要对象,只有招聘了高素质的员工,才能确保会计师事务所的业务风险和审计质量得到有效控制。
第二,完善员工培训机制。会计师事务所的竞争取决于事务所员工素质的高低,因此HT会计师事务所在日后的工作必须加强职工培训工作。要设置专门的部门负责培训工作,同时建立健全员工培训制度。促进员工由知识型人人才向能力型、创新型人>“转变,从而提升事务所的服务质量。
第三,建立全面的考核体系。会计师事务所员工的人用、晋升和薪酬等主要的参考依据就是事务所的绩效考核结果,绩效考核依然成为会计师事务所人力资源管理的重要环节。针对会计师事务所工作的不定性,HT会计师事务所可釆取基于项目的工时管理制度。通过对相同项目每年所用时间的数据统计,能够大致分析出该项目完工所需要的时间标准,并依此作为员工工时的考核基数。这样,就能够有效解决项目员工工时考核完全依靠项目经理统计的问题。
第四,要建立好的企业文化,实现全员监督。HT会计师事务所内部控制执行过程中,难免会出现一些漏洞和问题。因此,HT会计师事务所应该建立好的企业文化,为内部控制的执行创造好的氛围和控制环境,实现全员监督,从而保证内部控制的一致有效执行。
在研究过程中,笔者只是站在HT会计师事务所人力资源管理的角度去剖析HT会计师事务所的内部控制存在的问题以及解决方案。并没有对HT会计师事务所的内部控制整体问题进行探究,具有一定的狭隘性,不利于HT会计师事务所对内部控制的整体问题把控和解决。同时,在立足人力资源的视角下,本文着重探讨了 HT会计师事务所在招聘、考核和培训方面存在的问题,并针对问题提出了具体的解决方案,但没有设计出全面的内控流程,因此,在今后的研究中,还应该尽量针对问题设计出具体的内控解决流程和方案。
二、研究展望
本文基于人力资源管理视角,以HT会计师事务所为案例进行分析。由于各方面原因,在研究过程中依然存在一些不足之处,主要有:
第一,由于本文对我国会计师事务所人力资源管理与内部控制的研究大部分停留在理论分析上,虽然以HT会计师事务所作为案例分析,但缺乏对不同规模、不同地域、不同类型的会计师事务所的实证分析和研究,因此数据和资料相对缺乏。
第二,会计师事务所内部控制的影响因素较多,本文主要立足人力资源视角对我国会计师事务所内部控制相关问题进行研究,未能对事务所内部控制各类影响因素进行全面细致研究分析。
会计师事务所作为市场经济的第三方监督者,要充分发挥其对资本市场的监督作用,需要不断完善事务所的内部控制。由于会计师事务所是”人合“性企业,人力资源管理对其内部控制的有效执行有着重要作用。今后学术界基于该视角对会计师事务所内部控制的研究将会越来越多,笔者认为可以从以下几方面开展:
第一,本文的研究主要针对HT会计师事务所,并未分规模、地域、类型进行研究。但只有针对不同规模、不同地域、不同类型会计师事务所的系统研究,才会更加全面系统。
第二,文章中只是站在人力资源管理视角对HT会计师事务所内部控制部分问题进行了研究,不够全面。因此,应该结合人力资源管理理论对我国会计师事务所的内部控制问题进行全面研究。
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