第四章HT会计师事务所内控|、p]题解决策略:基于人力资源视角会计师事务所由于其行业特征,人力资源管理在企业管理和内部控制中享有举足轻重的地位,HT会计师事务所亦是如此。因此,要有效解决HT会计师事务所由于人力资源管理造成的内部控制问题,在充分考虑HT会计师事务所自身问题的同时,还要结合会计师事务所人力资源管理本身的重点和难点。在综合考虑了两者后,笔者认为要充分解决上述问题,就必须进一步完善人力资源管理,优化内部控制的控制环境,同时加强公司治理,辅以有效的监督管理,就会使HT会计师事务所保持较强的竞争力。
一、优化合伙人选拔制度
(一)制定规范的合伙人选拔制度
2013年已经完成了组织形式变革,但和众多中小会计师事务所一样,HT会计师事务所的合伙管理人的管理制度并没有彻底转变,还依然停留在以前的管理模式上。同时,由于HT会计师事务所釆取的是“金字塔”式的组织结构,合伙人在事务所就是管理者。因此,HT会计师事务所合伙人的素质直接影响了内部控制的建立和执行是否有效<?提高合伙人的综合素质,必须从选拔合适的管理者开始。只有选拔了合适的管理人员并给予合适的岗位,才能保证事务所相关制度制定的合理性以及权利配置的优化性。因此,要确保HT会计师事务所内部控制得到执行,完善事务所内部治理,就必须优化合伙人的选拔制度。
合伙人的个人素质直接影响事务所的经营管理水平,因此,选拔合适的优秀合伙人是保证事务所内部控制制度执行的前提。优秀的合伙人除了较强的专业职业能力以外,还应该具备正确的经营管理理念和道德水平,能够在任何场合下坚持原则,同时实事求是制定经营策略。HT会计师事务所合适管理者的选拔标准应该遵循图5-1的相关要求:【1】
由图5-1可知,HT会计师事务所要优化合伙人选拔制度,首先应确立合伙人的选拔标准:除了渊博的学科知识以及较强的专业胜任能力,HT会计师事务所选拔的合伙人还应该具备正确的价值观,在日常工作和管理中坚持原则,对业务和事务所都有较强的责任感。除此之外,HT会计师事务所选拔的合伙人还应该拥有知人善任的能力,善于用人去为事务所创造最大效益。只有将管理才能与专业能力同时作为HT会计师事务所选拔合伙人的重要标准,才能真正实现HT会计师事务所内部控制的实施,最终完善HT会计师事务所的内部治理。
(二)不定期“充电”
上文说到,管理才能与专业能力作为HT会计师事务所选拔合伙人的重要标准,因此,HT会计师事务所的合伙人应当根据事务所发展战略和社会经济发展的现状不断更新自己的管理方式,转变经营理念。通过对现代财务管理知识的了解,借鉴国际会计师事务所经营管理的成功经验,不断深化改革自己的知识结构和经营手段。同时,HT会计师事务所合伙人应继续深入项目工作,熟悉项目运作流程,继续巩固提高自己的专业胜任能力。
二、制定全面的人力资源管理战略
人力资源管理战略是会计师事务所总体经营战略的一部分,它与事务所其他经营管理战略同属于事务所的整体战略中,会计师事务所的人力资源管理战略应与事务所总体发展阶段和策略想吻合。因此,HT会计师事务所在制定全面完善的人力资源管理战略前,要对事务所所处的阶段进行充分分析了解。HT会计师事务所2008年刚刚由HP和TJ会计师事务所合并而成,合并后进入了高速发展的时期。随着近几年的发展,尤其是2013年完成制度改革后,事务所的发展日趋成熟,已由前期的发展阶段顺利进入成熟阶段。
HT会计师事务所要制定完善的人力资源管理体系,可以借助科技手段,简历人力资源管理信息系统。正如企业财务资金使用的ERP系统,事务所也可以开发使用人力资源管理信息系统。将事务所人力资源管理的相关流程和方法录入系统,同时使用系统进行自动化管理,在提高工作效率的同时,也使人力资源管理更加透明规范。同时,HT会计师事务所还必须制定全面有效的人力资源管理战略,确保自身的竞争优势:首先,确立总体的人力资源管理体系。即HT会计师事务所应明确人员招聘制度,员工岗位分析。根据事务所总体发展战略,确定每阶段的人员需求计划,并制定有效的员工评价和考核机制。其次,具体细化人力资源管理政策。根据已制定的人力资源管理体系,进一步细化具体的招聘流程、奖励方案和培训计划等。最后,对人力资源管理进行具体实施,包括岗位管理、人员管理、绩效评价和薪酬管理等。
三、完善招聘制度
目前HT会计师事务所的招聘制度和流程实施存在一些不足。从招聘计划上来看,HT会计师事务所目前的招聘季节性比较明显,业务量较大的年报审计期间招聘频繁,招聘计划不够;从招聘对象来看,HT会计师事务所近些年的招聘主要以高校毕业生为主,经验不足,难以及时担当重任;从专业来看,HT会计师事务所招聘的大多以财会类专业为主,但随着HT会计师事务所业务的不断拓展,这类人才结构必然不利于会计师事务所的发展。因此,HT会计师事务所要招聘优秀人才,确保控制活动的顺利幵展,就必须要完善招聘制度,规范招聘流程:
首先根据事务所发展规模定期制定相应的招聘计划。HT会计师事务所应摒弃以往那种应急招聘制度,有计划地实施招聘人才战略。其次,明确人力资源管理的职责部门。HT会计师事务所的应明确综合部和人力资源管理部们各自的职责,并确认人力资源管理的主体部门,改变以往部门职责混乱问题。最后,HT会计师事务所应改善招聘人才的专业结构。随着HT会计师事务所的不断发展,审计业务以外的税务咨询、造价评估等业务发展较快,对相关知识人才需求较大。因此,HT会计事务所应调节以往人才招聘和考核的内容,招聘具有财会、税务、工程等不同专业背景的人才。
四、提高薪酬管理水平
HT会计师事务所要实现有效的控制活动,就必须采取合理的业绩评价体系,同时依据业绩评价体系建立相应的员工薪酬制度,薪酬管理要体现按劳分配和公开透明的原则,才能使员工保持积极态度工作,有效执行相关制度和指令。
HT会计师事务所要使薪酬制度发挥激励性作用,必须实行固定和绩效工薪制相结合。所谓固定工薪制,又称年薪制,员工的薪酬只与职级挂钩,因此员工提高薪酬的唯一方法就是获得晋升。绩效薪酬制主要包括基本工资、绩效工资和奖金。两种薪酬考核制度各有优劣:固定工薪制会使员工在业务较多时消极怠工耗时,一旦晋升考核方法不当,就会出现员工付出与回报不等的现象;绩效薪酬制度下,员工基本工资较低,收入不稳定,同时也会产生绩效考核不公的情形。因此,HT会计师事务所可以借鉴国内外大型会计师事务所的薪酬激励模式:
(一)薪酬绩效管理可以分级别采用以岗定薪,绩效定提成的模式。级别较低的员工可以采用低基本工资,高业绩提成的考核方法。同时,要规范考核评价的标准和依据,摒弃原来釆用的合伙人或项目经理“印象”打分的方法,设立多重评价指标,涵盖员工专业素养、职业道德、工作态度和成长能力等多方面,全面考核员工的综合素质。级别较高的员工可以采用高基本工资,低业绩提成的考核方法。因为项目总监和合伙人往往负责为企业承接业务,不负责具体项目工作的开展。低基本工资,高业绩提成的薪酬方案会导致事务所管理者为追求经济利益,而置项目风险于不顾,同时,没有具体参与到项目中的合伙人和项目总监获得较高的项目分成也会造成基层员工的不满,不利于事务所的长远发展。
(二)多方面激励政策的并行。除了薪酬奖励外,HT会计师事务所还应该辅以其他的多方面的激励政策。事务所可以拿出一部分股权和分红,专门用于激励优秀的员工和合伙人,给予物质上的奖励。同时,还应该给每个员工平等晋升的机会,只要专业能力强,对事务所有特殊贡献的员工,都可以得到提拔,是对其自身价值的肯定。最后,事务所应该多组织一些专业培训,提供与其他大型事务所交流学习的机会,让员工有一个明确的职业生涯规划和发展空间。
(三)实施合理的工时核算方法。因为会计师事务所的工作性质,导致员工一旦进驻项目组后,其薪酬管理的标准之一:工时核算容易出现差错。因此,HT会计师事务所可以根据项目要求安排专业胜任能力较好的注册会计师为客户提供服务,以节约项目时间成本。同时,HT会计师事务所还可以以小时为单位让员工自行统计工时,由项目经理核算,经过两年的数据收集分析,就可以得出不同难度、不同规模项目需要的工时,为以后项目组员工工时的合理统计提供了重要参考。
五、树立“以人为本”的重要理念
人力资源管理理论中将员工的身体健康视为一项重要的管理内容,可见企业人文关怀的重要性。与我国其他会计师事务所一样,HT会计师事务所的业务主要集中于传统的审计业务,淡旺季较为明显,因此对员工身体素质的关注不容忽视。
结合HT会计师事务所的实际情况,笔者认为HT会计师事务所亟需树立“以人为本”的重要理念‘实现人文关怀。针对员工健康问题,HT会计师事务所应提高重视程度,为员工购买一些重大疾病保险,同时增加员工每年体检频率。同时,为了确保员工在高强度的工作环境下身心都得到有效休息,HT会计师事务所应建立一个好的轮休机制,确保员工在业务集中期间也能实现很好的休整,从实处真正做到关心每一位员工。
最后,HT会计师事务所要真正做到以人为本,建立良好企业文化,就必须-公开、公正的选拔、考核和奖惩员工,使员工和岗位相匹配,真正实现人尽其用。同时,事务所还要关心呵护每一位员工的生活与发展,为员工创造一个公平竞争的工作环境,将内部控制的要求和精神贯穿到每一个细节中。
六、建立“和合”性企业文化
企业文化包括价值观、习俗仪式、文化网络和、英雄人物和企业环境五因素。其中,对一般企业而言,企业环境是企业文化最重要的影晌因素。但会计师事务所作为人合性企业,其发展主要依靠员工的自身素质与智力能力,只有具备一批高素质的优秀人才,事务所才能得到徤康持续发展。
会计师事务所文化应包括服务价值观、以人为本理念和团队精神。价值观是企业文化建设的核心,HT会计师事务所要加强企业文化建设,必须先让员工树立积极的价值观。会计师事务所鲜明的“人合”特征,要求股东(合伙人)们价值取向一致,做到“人合、心合、志合、事合”,形成“讲诚信、重协商、谋合作、求发展”的事务所“和合”文化。
除此之外,由于内部控制本身是由人来设计与执行,因此必须承认其存在着—些固有的缺陷。因此,HT会计师事务所在建立内部控制的过程中,应该给员工宣导正确的职业道德与要求,要求员工以原则为导向,而不是以利益为导向。从而在内部控制实施的薄弱环节,有效的辅之以正确的价值观,从而确保内部控制得到有效执行。
