摘要
21世纪以来,随着我国资本市场的不断完善,作为资本市场“守门人”的注册会计师,其发挥的作用也越来越强。会计师事务所作为注册会计师的现代化组织管理机构,同样承担着重要的社会责任,也面临着多方面的风险。仅2013年5月,就发生了万福生科、新大地、山西天能三件财务造假的案件,直接导致大信、中磊会计师事务受到处罚,甚至被证监会撤销其证券服务业务许可。我国会计师事务所造假案件频有发生,究其原因,除了我国注册会计师执业道德水平偏低、整体执业环境差外,会计师内部治理方面存在的缺陷也是其重要的因素之一。近10年来,我国会计师事务所发展成果瞩目,但同样也暴露出过速发展的弊端,既短时间的合并扩张未能充分形成符合自己实际的管理模式,纯属照搬国际会计师事务所的内部治理体系进行,直接导致我国会计师行业整体的亚健康发展。2008年,中国注册会计师协会为了加强会计师事务所内部治理,提高事务所风险管理和质量控制能力,颁布了《会计师事务所内部治理指南》,为构建和完善我国会计师事务所内部治理提供指导。
目前对会计师事务所内部治理问题的研究较少以案例的形式,从现存事务所内部治理缺陷出发进行探讨。因此,笔者坚信在这方面的研究既有助于完善会计师事务所内部治理理论,也有助于提高会计师事务所审计质量,防范风险,进而做大做强。本文研究过程主要采用了理论研究与案例研究相结合的研究方法,通过对内部治理理论的总结与归纳,并结合TZ会计师事务所内部治理现状,研究TZ会计师事务所内部治理问题。论文总共分为五章。第一章为绪论,主要介绍本文的研究背景,目的和意义以及国内外研究现状,并在此基础上提出本文的主要内容与框架。第二章为内部治理的含义及理论基础。主要阐述了会计师事务所内部治理的含义、内容、特征及相关理论基础,从而使读者对本文所涉及的会计师事务所内部治理相关理论有一个全面了解。第三章为TZ会计师事务所的内部治理现状及问题分析。通过对TZ会计师事务所内部治理现状剖析后,结合TZ会计师事务所实际情况,具体分析出TZ会计师事务所内部治理存在的问题。第四章为完善TZ会计师事务所内部治理体系的策略。此部分与本文第三章构成了文章的主体,针对第三章分析的具体问题,为TZ会计师事务所完善内部治理提出具体解决策略。第五章为结束语。主要为本文研究内容的归纳与总结,并据此提出对未来研究的展望。
关键词:会计师事务所;内部治理;利益相关者;约束制衡机制
