第五章小结
通过对宁夏A煤业公司增值税、企业所得税、资源税和其他税种的纳税筹划,共获得节税收益2554.42万元,几乎占2012年这几项税款的20%,以2012年原煤销售情况为例,通过纳税筹划获得的节税收益可以时原煤单价每吨降低近9元,纳税筹划效果明显。
纳税筹划是一项专业、系统的工程,需要不断的摸索、尝试和改进,最终制定符合企业最大利益的纳税筹划方案。企业在纳税筹划应当注意以下方面:
一是纳税筹划要立足企业实际。纳税筹划是从企业的实际出发,以获得企业综合利益为目的,把每个生产经营环节中的涉税行为进行梳理,以税法为指向对组织架构和业务流程进行重组和优化,纳税筹划方案可以说是为企业量身定制的,不可能有统一的范本,即便可以对已研究出的纳税筹划方案进行学习和借鉴,但也必须与自己企业的实际情况相结合,腺离实际的纳税筹划方案对企业没有任何的实际意义,反而会增加筹划成本和筹划风险,甚至扰乱企业的正常经营,带来不必要的损失。
二是注重与税务部门保持良好的沟通。企业与政府的之间的关系是企业重要的财务关系,税务部门代表政府无偿参与企业收益的分配,与企业的关系更加密切。由于征纳双方的立场不同,对企业进行纳税筹划的看法也不尽相同,一些税务工作人员认为企业进行纳税筹划就是逃避纳税义务、纳税遵从度不高的表现。企业应当多与税务部门沟通,争取获得他们的理解,在实施筹划方案时,也尽量提前告知税务机关,一方面防止疏漏申请或备案工作,加深对税法的理解、完善筹划方案,另一方面及时发现和纠正与违反税法的行为,将纳税筹划风险降到最低。
三是严格控制纳税筹划成本和风险。纳税筹划的目的是获得节税收益,与之同时存在的还有纳税筹划的成本和风险,企业在进行一项决策时,往往看重收益,某些特殊情形下不计成本代价,更不会考虑巨大风险的存在,这种忽视筹划成本和风险的行为是与财务管理理念相违背的。现代企业将成本管理和风险控制视为企业的核心竞争力,在纳税筹划中严格控制成本和风险是十分必要的。
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致谢
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