第二章我国新一轮税收征管改革的背景和基本思路
一、新一轮税收征管改革的背景
当前我国正处于全面建设小康社会的关键时期和深化改革幵放,加快转变经济发展方式的攻坚时期,国内外环境发生了深刻的变化,进一步深化税收征管改革是适应经济社会发展的迫切需要,是顺应现代信息革命发展潮流的迫切需要,是适应税源状况的迫切需要,是完善我国现行税收征管方式的迫切需要。
(一)深化税收征管改革是适应经济社会发展的迫切需要
社会主义市场经济迅猛发展,纳税人数量急剧增长。据统计,2001年我国办理了税务登记的纳税人为1500多万户,2012年底为3460多万户,增长达130%以上,年均增长率约为10%以上,其中企业户数1200万,个体经营户数2000多万。纳税人不但数量快速增长,在组织形式、经营方式、经营业务等方面也不断调整、日益复杂,呈多样化、多元化趋势,税源的复杂性、隐蔽性、流动性、风险性大大提高。传统的管理理念、方式、手段、制度、体制、机制己不适应新的税源变化,建立与经济社会相适应的税收征管制度势在必行。
随着经济全球化的发展,跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团相继涌现,税源国际化和跨区域化趋势日益明显。据不完全统计,跨国、省经营以总分机构形式组成的企业集团已超过1.9万户(分支机构超10万户),跨国公司销售额占全球销售额的40%、国际贸易额占全球贸易额更是高达60%。纳税人的核算方式也呈现电子化、团队化、专业化趋势。跨国跨区域经营的企业集团增长迅速,发生了 “两个冲突”:一是经济全球化与税收征管属国化的冲突;二是经济跨区域化与税收征管属地化的冲突,税收征管的复杂性和税款征收难度也不断加大。
(二)深化税收征管改革是顺应现代信息革命发展潮流的迫切需要
伴随科技的不断发展,大数据、云计算、无缝系统平台的浪潮测涌而来,特别是宽带传输技术的革命性突破和移动互联网的广泛应用标志着信息技术进入了跨越式发展的大数据时代,信息技术已不仅仅是生产、管理和生活的支撑和保障,已经成为一种生产力引擎,渗透到生产、管理和生活的各个领域。
首先,信息技术创新产生了新的商业生态,亚马逊、EBAY、淘宝、京东等企业依靠互联网爆炸式成长,沃尔玛、苏宁等也加快线上发展;其次,信息技术创新改变了支付结算方式,第三方支付公司、电信运营商、互联网公司、电商企业和银行卡组织向传统的银行业务领域全面渗透,“金融脱媒化”趋势日益严重,使银行金融中介地位受到前所未有的挑战,如FACEBOOK、人人网等利用虚拟社区直接完成借贷撮合。据中国支付清算协会统计,2012年我国第三方支付市场规模超过10万亿元,仅阿里巴巴旗下的支付宝公司,从2009年的2亿注册用户,快速发展到当前超过6. 5亿的用户数,在互联网支付的日均交易额超过40亿元。信息技术的快速发展,使企业的经营方式日益复杂,征纳双方信息不对称状况日益加剧,税源隐蔽性更强,税源管理更为复杂。然而,信息棱术的发展也为税收信息化提供了技术支持,为税收征管改革提供了技术支撑。
(三)深化税收征管改革是适应税源状况的迫切需要
随着经济社会的不断发展,纳税人数量与有限的征管资源形成鲜明的对比。传统的税收管理员属地划片管户难以满足税源变化需要。截至2012年6辟份全国税务系统有税务干部75万人,这一数据基本与2001年持平,而注册登记户数却由2001年的1500. 5万户增加到了 2005. 5万户,增长了 133. 7%。厦门市国税局截至2013年7月底(厦门市国税局新一轮税收征管改革前)全市在国税系统登记注册并开业的纳税人共有146693户,全市国税系统共有税收管理员316人,平均一个税收管理员要管理464户的纳税人,即便厦门市国税局已经实现分类管理税源;负责大企业管理的税收管理员也要面对上百户纳税人。基层税收管理员面对户数众多的纳税人疲于应付,所谓的“管户”已形同虚设,很难实现税源的精细化管理。全国登记注册户与税务干部人数的对比情况详见下表①:
(四)深化税收征管改革是完善我国现行税收征管方式旳迫切需要
当前我国的税收征管方式与形势发展还存在诸多的不适应,如:管理理念有待更新,征纳双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来,忽视税法遵从的现象依然存在;税收征管程序不完善,管理缺位的问题还比较明显,对纳税申报的真实性和合理性审核不到位,纳税评估质量不高;征管资源配置不合理,重点税源管理力量不足,征管力量占比相对较低;职责分工不够科学,一些复杂涉税事项管理层级较低,导致税源管理比较薄弱:信息管税水平不高,现有信息没有得到充分利用,第三方信息来源渠道还不通畅,征纳双方信息不对称的矛盾日益加剧;税收风险分析、纳税评估高层次专业化人才匮乏,机构设置、岗责体系和绩效评价机制有待完善。
二、新一轮税收征管改革的基本思路
(一)新一轮深化税收征管改革的总体要求
本轮深化税收征管改革的总体要求是以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导,牢记为国聚财、为民收税的神圣使命,围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题,适应形戒有利于结构优化、社会公平税收制度的要求,构建以明晰征纳双方权利和义务为前提,以风险管理为导向,以专业化管理为基础,以重点税源管理为着力点,以信息化为支撑的现代化税收征管体系(二)新一轮深化税收征管改革的目标和基本原则.
本轮深化税收征管改革的目标是提高税法遵从度和纳税人满意度,降低税收流失率和征纳成本,即“两提高两降低”。改革的基本原则是把依法行政作为税收工作的生命线,严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责,使税法得到有效执行和普遍遵从。坚持征纳双方法律地位平等,以相互信赖、真诚合作为出发点,把优化服务贯穿于税收征管全过程,满足纳税人的正当需求,提升税务机关公信力和纳税人诚信度,构建和谐、信赖、合作、互动的征纳关系。
遵循税收征管内在规律,运用税法遵从、风险管理、信息管税等现代管理理念和方法,实行专业化、信息化管理,优化资源配置,注重分工协调,发挥人员潜能,提高征管质效,降低征纳成本。对税收执法权的行使过程和结果进行督察和全面监督,明确对重点领域、重点部位和关键环节的职责分工和制约关系,从体制、机制、制度以及技术等方面,强化对税收执法权的制约、规范和监控,有效防范执法风险和廉政风险。
