第5章结论与局限性
5.1主要结论
通过上述的理论研究和相关的针对某企业的具体业务纳税筹划的分析,可以得出以下结论:
企业一定要针对自己的每一项业务进行相关税种的纳税筹划,然后对企业的整体经营情况进行纳税筹划,通过纳税筹划,企业不仅能获得少缴纳税款的好处,而且还能为企业节约流动资金,这样企业不仅能缓解资金的压力,还能获得这些流动资金进行投资所带来的收益,这些都将促进企业实现价值最大化的目标的实现。由此可以看出纳税筹划对于企业的日常生产经营不仅很有必要,而且对于企业的生存发展也很重要。
企业在纳税筹划的过程中,一方面要认真研究相关的法律法规,另一方面还要针对企业的具体业务进行运用,这样就会促进国家已经颁布的法律法规的实施[49],也会更进一步促进相关法律法规的健全和完善,这对国家的法制建设也是很有帮助的。
5. 2研究不足
由于本人的学识有限,还有可能受到工作经验的限制,对某企业的纳税筹划问题的研究还不够透彻,不够全面。
某企业的业务范围很广,牵涉到的相关税种也很多,所以上面研究在理论层次可能比较肤浅,在具体的实践应用中可能考虑的也不太全面,这些问题将在以后的工作和学习中继续进行进一步的研究和探讨。
5. 3研究展望
企业的纳税筹划关系到企业所有的业务活动,具有整体影响作用。因此,企业的纳税筹划不仅需要对单项业务有关的税种进行筹划,还需要对企业生产经营的整个过程进行纳税筹划。在纳税筹划方法上,一方面要进行宏观层面的把握,也要在微观处着眼,不管大小,都应该认真研究分析;另一方面不论是新企业还已经存在的老企业,都应该及早着手,尽可能把纳税筹划决策列入到企业总筹划的重要内容之中,以实现企业价值最大化的财务管理目标,为企业更好的发展奠定基础。
参考文献
[1]关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知.财税[2013]37号.
[2].冯向前.企业纳税筹划:(博士学位论文).暨南大学,2006.
[3]吴安南.基于新所得税法下纳税筹划技术的选择与运用.东北财经大学报.2010-05-15.
[4]么烧.浅析我国个人所得税纳税筹划.对外贸易.2012年第8期156-158页.
[5]于弘,吴安南.巧用纳税筹划技术.合作经济与科技.2011年11期84-85页.
[6]卢卓君《探讨个人所得税纳税筹划.现代经济信息.2011年01期176-177页.
[7]苏万贵.关于纳税筹划的八大问题.会计之友(下旬刊).2009年04期62-65页.
[8]杨琳.纳税筹划的基本技术探讨.经济师.2011年05期198-199页.
[9]营改增 的纳税 筹划. 百 度文库
[10]曹新忠.企业纳税筹划的成因与风险防范分析.边疆经济与文化.2012年05期9-10页.
[11]张星.浅谈个人所得税的纳税筹划?商业会计.2012年第4期53-55页.
[12]张春颖.纳税筹划基本技术和方法探讨.经济视角(下).2012年04期39-40页.
[13]孙中平.“营改增”新政解析.财会月刊.2013年12期84-86页
[14]梁文涛.“营改增”全国推开后的纳税筹划.财会月刊.2014年1期73-74页.
[15]彭新媛.营改增”试点企业的纳税筹划途径.财会月刊.2013年4期54-55页.
[16]苏万贵.浅论企业纳税筹划的概念、目的与方法.中国总会计师.2010年01期110-112页.
[17]陆亚如.“营改增”对接受服务企业的税负影响.财会月刊.2013年5期101-102页.
[18]中华人民共和国增值税暂行条例.国务院令[2008]第538号.
[19]中华人民共和国增值税暂行条例实施细则.中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号.
[20]刘小龙.“营改增”后企业税务风险管理思考.财会月刊.2013年7期30-32页.
[21]中华人民共和国税收征收管理法(新税收征管法).2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订.
[22]中华人民共和国税收征收管理法实施细则.国务院令[2002]362号.
[23]荣树新.“营改增”试点地区一般纳税人进项税额转出的计算.财会月刊.2013年4期52-53 页.
[24]彭新媛,梁文涛.营改增”试点企业的进项税额转出.财会月刊.2013年12期47-48页.
[25]中华人民共和国个人所得税法.2011年6月30日中华人民共和国主席令第48号.
[26]陈起生.浅谈个人所得税纳税筹划.高校后勤研究?2011年06期37-39页.
[27]李颖.个人取得奖金税务筹划研究.财会通讯(综合).2011年第7期137-139页.
[28]文笑梨.工资,薪金所得计税方法.中国有色金属.2011年第2期64-65页.
[29]关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知.国税发[2005] 9 号.
[30]李柏生.避开年终奖金税收负效应区浅议.中国乡镇企业会计.2009年第1期46-47页.
[31]陈昌龙《个人所得税纳税筹划的相关问题研究.科技和产业.2012年09期140-143页.
[32]中华人民共和国土地增值税暂行条例.1993年12月13日中华人民共和国国务院令第138 号.
[33]中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则.1995年1月27日财法字[1995]006号.
[34]吕顺龙.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨.企业导报.2012年08期92-94页.
[35]黎显杨.浅议房地产企业土地增值税纳税筹划策略.中国房地产金融.2013年01期21-24页.
[36]李圣康.对房地产企业土地增值税纳税筹划的探索.中国总会计师.2011年01期89-90页.
[37]刘巧梅.浅析房地产企业土地增值税的纳税筹划.时代经贸.2013年第97期61-62页.
[38]财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知.1995年5月25日财税字[1995] 048 号.
[39]卢贝.房地产企业土地增值税纳税筹划分析.会计师.2013年08期48-49页.
[40]崔依剑.浅析企业税收筹划风险及控制.财经界.2008年第1期下153-154页.
[41]候丽平.纳税筹划八大误区及其指正.会计之友.2008年1期57-60页.
[42]李彩龙.关于企业纳税筹划的成因与风险防范分析.经济师.2012年08期167-168页.
[43]张晓彤.纳税筹划的两面性博弈和风险防范.财会信报.2011年2月14日第C02版.
[44]张世娟?浅谈企业纳税筹划动力成因及风险防范.科技与企业.2012年06期306页.
[45]管友桥.企业纳税筹划的成因与风险防范分析.会计之友(上旬刊).2009年08期54-55页.
[46]胡萍.浅谈纳税环境对企业会计实务的影响.财会研究.2010年07期29-30页
[47]刘金光.企业纳税筹划的局限性及其改进措施.行政事业资产与财务.2012年22期47页和49页.
[48]韦德洪,温琳.浅论企业纳税筹划的局限性及其改进.会计之友.2005年10期73-74页.
[49]杜建华,程笑,蔡乐.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性.企业经济.2012年04期171-174 页.
[50]岳希宇.中小企业纳税筹划的误区及解决建议.沿海企业与科技.2006年第10期136-138页.
致 谢
2012年我很偶然的考入了大连海事大学,入学后我才知道大连海事大学的实力和魅力。她的实力和魅力在于每一位德高望重的老师,他们不仅学识渊博而且治学严谨,他们都可以堪称学术泰斗;海大的实力和魅力还在于她宽严相济的治学环境,在这里我受到很好的知识的熏陶。两年的学习我受益匪浅,通过学习我不仅丰富了专业知识,还开阔了视野,这些都将为我以后的工作和学习提供强有力的支持。在此向每一位给我授课的老师,给每一位帮助过我的老师和同学真诚的说声:谢谢!
我的导师是周显文教授,从幵始写论文到现在,从论文的选题到论文的框架再到论文的内容,周教授给了我很多好的建议,在他的指导和帮助下我终于完成了本篇硕士学位论文。在此,我要向周显文教授表示很诚挚的感谢和崇高的敬意!
另外,我还要感谢为我在撰写论文的时候提供帮助的老师、朋友,还要感谢我的家人、单位的领导和同事对我的关心、理解和支持。
最后,向在百忙之中审阅本文的各位评审专家和老师表示最衷心的感谢!
谢谢!
