第 4 章 A 汽车制造企业工程建设项目的全面预算管理现状
中国第一汽车制造厂于 1953 年在长春成立，这是中国汽车工业的开始。经过半个多世纪的努力，从最初的手工组装卡车，到如今已经发展形成了一个种类齐全涵盖中重型汽车和小型乘用车的完整的汽车工业体系[39].
根据汽车工业协会的数据，在 2009 年产销量超过 1300 万辆，第一次超越美国成为世界汽车产销量最多的国家。此后汽车产销量持续增加，并于 2015 年超过 2450 万辆，销量连续保持全球领先。
4.1 A 汽车制造企业简介
A 汽车制造企业是一家国内着名的汽车合资企业，是我国较早成立的一批按照经济规模起步建设的现代化轿车生产基地。
A 汽车企业具备完整的发动机、变速器、传统汽车、新能源汽车的生产能力。
企业内部具有多个先进的冲压、焊装、涂装、总装生产基地。各车间的生产线使用的是国际第一流装备制造企业生产的国际领先的生产设备，从压机线、焊装机器人、油漆线、机械化输送系统等选用的都是具备国际领先水平的生产设备，在国内同行业处于领先水平。
从上世纪开始，经过多年的发展，目前 A 汽车制造企业具备年产超过 150万辆汽车的生产能力，在全国多地建设了现代化的生产基地。在国内轿车制造企业中一直保持销量领先，技术领先，利润领先，规模领先。
作为一家合资企业，在多年的发展中，A 汽车制造企业积累了合资双方股东的预算管理经验和经营理念。在国内的汽车制造企业中也属于管理领先的水平。
多年来 A 汽车制造企业保持了同业内各企业的密切交流，把经验分享给同行业的同时，也在不断吸收其他企业的良好做法和经验。
随着中国汽车工业的发展，A 汽车制造企业一直保持产品和投资的大量投入。A 企业的工程建设项目主要包括生产厂房、工人生活间、零部件库房、办公楼、试验车间、新能源厂房等。图 4-1 的数据展示了 A 汽车制造企业，其在近三年用于工程建设领域的投资在企业的总体投资中已超过 30%,平均每年超过 40亿元，未来三年还将计划建设三个全新工厂，工程建设投资预计超过 200 亿元。
4.2 A 汽车制造企业预算分类
汽车制造企业的预算支出总体可以分为两大类：投资和费用。
费用包括研发费、销售广告费、工厂能源费、人工费、一般维修费用等内容。
投资的内容包括工程建设项目、设备、土地等。设备包括比如车身冲压单件模具，车身焊接设备，机械化输送设备，油漆设备，技术开发部门的试验设备，物流工位器具等。工程建设项目则是汽车生产的场所，主要包括车间厂房，办公区域，围墙，管道等基础设施。其他还包括土地、设计费、各项评审费用等。上述所说的设备和工程投资一般都会形成固定资产。土地等一般形成无形资产。
对于 A 汽车制造企业而言，研发费中还有一部分也是作为无形资产统计的，主要是在产品方案明确之后，发生在这个产品上的研发费。在产品方案明确之前的研发费仍是以费用形式体现。
4.3 A 汽车制造企业预算组织机构
在 A 汽车制造企业内部，有很多的项目，这些项目都需要各个部门的通力合作。项目会有很多的关注点，比如进度、质量、资金等。从预算角度而言，预算管理部门会作为主要协调部门，统筹预算的下达和跟踪，一方面将董事会的目标进行分解，另一方面实时跟踪预算的完成情况，并及时反馈到决策委员会。图4-3 说明了 A 汽车制造企业的预算组织机构。
由于对预算管理和控制非常的重视，A 汽车制造企业内部有专门的预算控制部门。负责协调公司整体预算目标的制定、预算执行的控制和跟踪、预算偏差的分析、预算完成的总结等。
在预算控制部门内部，其科室的设置也非常的明确，按照所负责预算控制内容的不同，有预算总体控制科室，有专门的成本控制，一般费用控制，销售费用控制，投资控制等科室。
投资控制科室是具体负责工程建设项目预算控制和审核的部门。规划部门负责预算编制，然后提交给投资控制部门，投资控制部门审核之后会同规划部门进行目标沟通，达成一致后上报到董事会进行审批。批准后的预算将作为项目实施的基础。
实施过程中发生的变更需要由规划部门及时提出申请，由控制部门检查审核预算。投资控制部门会跟踪预算执行过程中的调整，及时发现实际和预算之间的偏差。竣工结算由规划部门牵头，投资控制部门参与，总结预算执行的结果，同立项时批准的预算进行对比，分析原因，总结经验。后评价的组织形式与竣工结算一致，内容上要比竣工结算更多更全，涵盖了项目建设全过程的各个方面，包括进度，质量，预算，环保，工程组织等。
4.4 A 汽车制造企业工程建设项目全面预算编制过程
A 汽车制造企业在预算编制方面，主要分为以下五个阶段：
（1）项目决策阶段
在项目前期，企业需要确定未来五到十年的中长期规划。依据市场销量预测数据，对市场现在及未来热销车型进行分析，考虑竞争对手及整体市场的发展，决策需要投入的车型。
该阶段通常在战略层面进行决策，中长期规划确定之后，未来五到十年的车型计划就可以确定。确定了车型项目，相应的工厂布局规划便可以进行，厂房投资相应确定，包括现有工厂是否能够满足，是否需要新建工厂，这些方案都可以根据产品的组合方案确定。
（2）项目设计阶段
项目初期，车型信息相对还不是十分的明确，只有投放时间、产量信息和基本的产品定位，详细的产品描述还不具备，但是为了展示企业整体的预算情况，同时便于项目的经济性测算以及后续审批，需要在此阶段对预算进行预估。通常是依据经验，参照过往可比的项目估算合理金额。
通过项目间横向对比，或从历史项目得出经验数据，这一时期的投资估算比较粗略，只是到项目层面，或者是项目下面再分解一层到冲压、焊装、涂装、总装等层面。而具体到设备层面的投资在这个阶段由于产品数据的不明确还很难具体列出。因而工程建设项目的投资，只能通过工程的建筑面积和平米造价来估算。
特殊情况下，也会存在产品数据信息不全，而建设项目由于进度原因而必须施工的情况，可能造成后续的设计变更和调整较多，是对工程建设项目预算管理的一个挑战。
在车型产品的详细数据获得之后，可以对项目进行详细实施方案的设计。项目实施方案确认之后，需要各个冲压、焊装、涂装、总装专业确定厂房的规划布局，再由设计公司给出图纸，依据图纸确定工程量，工程造价咨询公司依据工程量进行制定招标控制价，再由采购部门进行公开招标。
投资预算可以分解到更加详细的层面，即一个车间详细的设备布局，数量都会有完整的规划。比如冲压车间布置多少压机，车间需要多少面积；焊装生产线需要多少机器人，区域如何布置等；工人和管理人员分别有多少，办公楼需要布置多少面积，更衣室等生活间需要多少面积等；预算层面也会有详细的层级结构。
表 4-1 以冲压车间为例展示了 A 汽车制造企业工程建设项目的预算分解。可以看出 A 汽车制造企业工程建设项目的预算分解主要是以功能区为单位。
这一阶段，工程建设项目的投资预算划分到了功能区域，根据面积和历史经验的平米造价进行了估算。冲压厂房投资很高，却没有进一步的细分，说明预算仍有进一步深化的空间。
这个过程中，企业的预算管理部门会依据报价数据和历史经验对项目的预算提出目标，确保项目投资在合理的范围之内且可以持续的进行优化。
（3）项目招投标阶段
在设计完成之后，项目预算获得了公司的批准。具体每一个内容的执行，申请部门还需要进行内部申请，申请内容除了要有预算之外，还需要提供详细的设计任务书，提出具体的功能要求、进度要求等。除此之外，还需要提供委托第三方造价咨询机构编制的招标控制价。在该内部申请获得批准之后，任务便到达采购部。
采购部需要根据招标法规的要求，进行公开招标。招标的全部过程也会委托给招标专业机构来进行。评标阶段会邀请业内的专家进行打分，在各合格投标厂家中选择综合评分最高的厂家。综合评分中，价格的比重会占到 60%以上。
A 汽车制造企业采用的招标模式属于传统模式（DBB），即设计、招标、施工模式。这是一种行业内应用最广的模式，适用于工期不是很紧，业主自身的工程管理能力也比较强的企业。A 汽车制造企业内部有完整的工程建设项目管理机构，可以进行设计、招标、施工过程的管理。
（4）项目实施阶段
项目实施阶段的每一项投资需求都需要进行审核，这时需要检查预算、方案、面积和功能规划比较、价格分析等内容。
在工程建设项目的实施阶段，工程设计变更和现场签证不可避免会发生，这些都会对投资造成影响。比如设备参数的变化会影响到工程建设项目的设计，从而导致比如面积、布局、水电气等能源介质的输入条件发生变化。
通常一个工厂建设项目的投资都在 50 亿元人民币以上，即使按照保守估计10%的变更量，金额都非常巨大。如果没有与之相配套的管理制度，现场签证的管理会存在巨大的风险。A 汽车制造企业最初并没有专门的签证变更流程，在后续的管理提升项目中发现了这个风险才进行了针对性的改进。
A 汽车制造企业中以前有一种观点，制度和流程会增加管理过程中的限制，会带来沟通的成本和效率的降低。从一定程度上来说，确实存在这种情况。但是对于一个大企业而言，制度和流程是确保组织能够平稳协调运行的有力保障。需要做的是使流程中的每个规定都做到简洁、高效、有用。首先要做的确保管理没有风险，流程没有漏洞，在此基础上确保流程透明，管理高效，既保证了项目的快速实施，同时又防范了潜在风险。
（5）项目完成阶段
项目完成阶段需要做的工作，是指在项目正常运行之后，检查项目的实际效果是否与项目目标相符，进行总结。项目完成总结也称为项目后评价，应包括对决策、设计、实施、招投标全过程的总结，对项目运行过程中的经验和教训进行归纳，作为经验积累，为后来的项目提供借鉴。
在实际运行过程中，A 汽车制造企业很多项目都没有进行该阶段的总结。
2013 年之前，A 企业更多关注的是项目的进度，保证项目尽快完成，然后投入到新的项目。项目总结没有及时完成。这会导致项目的成功经验没有被记载、被传承，教训没有被吸取，项目之间缺少经验的传递。对一个企业的成熟发展非常的不利。A 企业在项目总结方面要有进一步的改进措施。
4.5 小结
本章主要介绍了 A 汽车制造企业的预算分类，预算组织机构，对于工程建设项目进行全面预算编制的整个过程。A 汽车制造企业是我国排名前列的汽车制造企业。其在汽车专业的全面预算管理方面属于业内领先的水平，单就预算执行结果和利润水平来看，与国际汽车巨头相比也不相上下。尽管如此，A 汽车制造企业在工程建设项目领域的全面预算管理上，仍存在许多值得优化和改进的地方。第五章将对其中存在的问题进行针对性分析，并提出相应对策。
