第 6 章 解决收入分配问题的财税对策
收入分配问题不公的本质是体制问题。市场化和现代化进程加剧，收入分配不合理必须通过体制改革来解决。我国经历了多次收入分配制度的改革，但都力不从心。收入分配制度对于劳动者十分不利，劳动者的报酬在初次分配中所占比重持续偏低，这与我国重资本轻劳动，资本报酬率远大于劳动报酬率的原因是密不可分的。收入分配改革的关键是分配体制的改变。只有这个问题得到解决从根本上才能改善收入水平差距拉大的局面，遏制社会各群体间收入差距不断的扩大。政府的转移支付的职能未能有效发挥，国民收入实行再分配主要是针对高收入者进行税收调节和对低收入者进行转移支付，但对高收入者通过税收调节并没有控制住高收入者偷税漏税逃税的现象。再者，社会保障体系不够健全，城市社会保障覆盖面不大，大量的社会弱势群体无法得到政府的有效救助，生活普遍比较困难，农村的社会保障起步较晚，覆盖面较小，基础较薄弱。政府应该提高社会保障的支出，这样可以降低企业和个人缴纳的费用，获得更多的可支配收入。大幅度提高社会保障支出占财政支出的比重，促进分配制度的改革，改善民生，促进社会主义和谐发展，可以通过以下财税政策着手，不断促进和完善收入分配制度的改革。
6.1 税制改革
6.1.1 个人所得税
对于个人所得税制度，其最突出的特点在于：采用了累进税制。但是我国的个人所得税主要来源于工薪阶层，高收入人群由于财富来源广可以逃避税收，因此纳税的主要是工薪阶层。有专家指出工薪阶层依靠劳动获得收入不应该进行纳税。我国采用的是分类税制，即是将纳税人在一定时期按照所得的来源进行分类扣税。西方发达国家主要采用综合税制，即将纳税人不同时期不同来源的收入进行汇总，经过必要的扣除后，在采用统一的累进税率表。
6.1.2 企业所得税
对于企业所得税制度，影响初次分配，对要对中小企业给予税收优惠，政府应当减轻中小企业和个体工商户的税收，让出部分利益给企业，使得企业有足够的空间支付更高的劳动力成本。这有助于实现提高国民收同时能够增加社会的就业率。一些国企、央企凭借特殊的权利垄断地位获得垄断利润，必须要求披露国有企业的利润，合理上缴国有企业的利润，缩小其与一般企业的工资差距。
6.1.3 财产税
国家应该加大对财产税的征收力度，财产性收入主要包括租金和利息，疏于寄生性收入，应该加大财产税的税收力度，征收上来的财产税可以用于提高社会保障基金和公共财政的支出。增加房产税的收入比例，遏制有人恶意炒作房地产从中获益。必须扩大房产税的征收范围，坚决控制炒房者行为，对多套房照者要求高税率，只有这样才能控制房价，缓解经济收入的不平衡。
6.1.4 遗产税
遗产税应该加重，鼓励人们依靠自己的劳动进行创业，有学者认为遗产税的税率至少要超过 50%才是合理的，开征遗产税，合理调节财富存量的分配，这样才能有效地调节居民收入差距。
6.1.5 资源税
一征收自然资源税，征收房地产及土地税收，防止自然资源，土地开发以及地理位置差异给经营者带来级差收入。二征收污染税，废弃物排放税，让生产者承担外部影响，将外部影响纳入生产成本中。改进资源税的征收方式，加大资源税的征收力度，消除因资源定价过低而形成的中西部省份对东部省份的转移支付。
6.1.6 消费税
长期以来，我们只把消费税看做是收入手段，忽略了其调节收入分配的职能，我们应该对它重视起来，对于高档商品和奢侈品征收重税征收有差别的消费税，对于价格不高于价值的商品不征税，对于价格高于价值的商品，依照价格偏离价值的程度征收不同等级的消费税。对于高额消费，政府可以采取一些高税率来缓解此类行为。
6.2 健全社会保障体系
6.2.1 完善养老保障体系
完善社会保障制度的建设，积极推进农村养老制度的完善。要完善养老保障体系，必须加大二次分配改革力度。要更多地运用财政手段和税收手段，直接增加低收入者的收入，上调城镇企业退休人员和农村老人们基本养老金。应把社会保障水平的发展放在经济发展同样的位置上，政府应该尽快完善体系。
6.2.2 改进教育保障体系
受教育的公平性应该得到提高，个人收入与个人受教育程度成正比，如果教育机会均等的话，能够有效的缩小收入分配差距，如果教育机会不公平的话，农村的学子进入名校就读的机会越来越小，改变命运的机会也越来越小。普及农村义务教育并且免去全部的学费和学杂费用，减轻农民负担，加强当地人才建设提高居民的就业能力，增加社会上就业机会，国家应提供给失业者更多免费培训的机会，增加失业者的劳动技能，使之适应社会的发展，同时国家应给予创业者更多的创业，提高人力资源素质促进当地农村的发展。
6.2.3 改善医疗保障体系
医疗保险本身就具有均衡收入差别、促进社会公平分配的性质。如医疗保险基金的征集，采取的方法就是向不同收入水平的劳动者征收高低不同的保险费用。医疗保险在一定范围内通过调整企业之间、劳动者之间的收入分配的差别，来保障每个社会成员对基本医疗服务的需要。医疗保险，是通过国民收入后再分配的社会福利，所以加大医疗保险，不仅是体现了政府提高人民生活保障的作为，而且也是调节我国收入分配的良好决策。
6.2.4 制定最低工资保障制度
最低工资保障制度是指国家制定保障劳动者自身及其家属成员基本生活需要的工资下限制度。应该合理制定最低工资保障制度，伴随着价格的上涨，最低收入应按指数提高。以后伴随物价的增长而自动增长，要建立健全的最低工资标准和调整机制，适时调整提高月、小时最低工资标准，提高低收入者的工资收入，还要建立行业工会，保护职工的利益。通过立法保障行业工会的权益，还要采取政府、企业和工会三方协商或工会和企业两方协商的方式确最低工资标准，健全最低工资制度。
