第 1 章 绪论
1.1 选题的背景及意义
1.1.1 选题的背景
我国从 1978 年开始进行改革开放，改革前我国的收入分配制度是在计划经济体制下按劳分配为主体，但在平均主义思想的影响下，我国收入分配比较平均。改革后，我们打破了平均主义。20 世纪 90 年代中期以后，我国的社会主义市场经济体制基本确立1.我国的国民收入显着提高，在一部分人民先富裕起来带动全体人民共同富裕和效率优先、兼顾公平的政策指导下，我们已经把蛋糕做大。但是如何更好的实现公平，更好的分割蛋糕已经成为困扰我们的问题。
我们应该处理好首次分配和二次分配之间的关系，二次分配是资金转移。改革开放经济快速发展，速度过快就将有负面影响，收入分配领域问题由于不同地区的发展而突显。现在各阶层间、行业间、城乡间和地区间的收入分配差距不断扩大，政府再分配调节不足和存在垄断与贪污等加剧了收入分配的不公。2012年11月在党的十八大报告中提出了到2020年使城乡居民收入比2010年实现倍增的目标，国务院于 2013 年 2 月，又批转了《关于深化收入分配制度改革的若干意见》。收入分配问题迫在眉睫，引起人们的广泛重视，急需缩小的各阶层间的收入差距已经受到国家和全社会的高度关注。
1.1.2 选题的意义
由于收入分配差距持续扩大将会导致许多不良的结果。比如说社会的矛盾加深问题。现阶段我国的收入分配差距问题不单单是是经济问题，也将演变成可能的政治问题和社会问题。如若不能妥善处理，将影响我国的经济发展，甚至影响我国的长治久安，危及我国政权的稳定。因为收入分配差距持续扩大将会影响全体劳动人民的劳动积极性，劳动所得持续偏低，而资本所得却持续偏高的现象会使人们消极怠工、不思进取，甚至影响社会和谐。同时也会导致社会经济发展的内需不足。因为无法依靠消费拉动经济增长，高收入人群的消费需求不大，而低收入人群无力消费。要实现经济的有效转型，必须提高国内消费者的消费水平，既能改善人们的生活水平，又能拉动经济的有效增长。所以为了促进我国的经济发展和维护社会公平正义，我们有必要对现阶段我国收入分配问题进行全面、系统、深入的研究，进而找出解决问题的对策建议。
收入分配问题究其根源是体制问题，政府职能必须加以改革，税收体制存在的缺陷必须加以纠正，社会保障体系必须得到改善和提高。本论文的撰写对国家和地方政府进行科学决策，缩小收入差距，深化财税政策的研究，具有一定的理论和实践意义。
1.2 相关文献综述
1.2.1 国外研究现状
庇古提出收入均等化原理即一元钱对富人的效用比较小，对穷人的效用比较大，如果将富人的一元钱转移给穷人，社会的总福利就增加了。帕累托提出了检验社会福利的标准被称作帕累托最优状态论。库兹涅茨提出了“倒 U 型假说”即收入分配的变动和经济发展是相关联的，当工业发展初期收入分配不公会随经济发展而扩大，随之而来的将是出现稳定期，最后会逐渐伴随经济的发展渐渐缩小。刘易斯提出“二元经济论”即发展中国家存在两个部门一个是传统农业，另一个是现代工业部门，农业部门的人口最终会向工业部门转移，在这期间收入分配差距是拉大的，但是工业部门最后会全部吸收剩余劳动力，城乡差距会逐渐缩小。新制度经济学学者提出合理的收入分配制度能对人民产生激励作用，所以应该健全有关收入分配的制度。Harvey S.Rosen 在《财政学》一书中用两种方法来收入分配差距，一种方法是计算处于贫困线以下的人数，利用绝对数来说明问题。书中同时提到近年来造成差距加大的主要因素是可能是教育程度。政府向人民群众提供合理的教育和就业、职业培训人们的素质就会普遍提高，将会导致人民群众的收入增加。
在财税政策的改革方面，瓦格纳提出了公平赋税分配原则，应该让全社会成员都公平负担赋税，但对低收入者来说将是一种压力。庇古认为若要缩小收入分配差距，应该征收遗产税和收入累进税。针对收入差距过大这一问题，马歇尔持有这样的态度，认为对富人的财产和个人所得征收累进税，能够达到收入公平。弗里德曼介绍了一种负所得税来改善穷人的生活水平，对我国很有借鉴意义。ZHAO Guizhi 和 WEI Bowen 认为中国应该建立公平税制，并且加强所得税的地位，及时补充新的税种，加强收入的透明度外部监督。
1.2.2 国内研究现状
1.2.2.1 关于我国收入分配差距问题的现状分析
现阶段针对我国出现的收入分配差距问题，有很多学者进行了深入的研究和分析，并且阐述了自己的看法。韩香玲（2008）认为我国的收入分配问题主要表现在收入差距过大、垄断行业收入畸高、劳动报酬占比持续下降这三个方面。
苏海南（2009）认为我国的收入分配领域出现的问题是秩序十分混乱，而且存在分配关系不合理的现象。职工工资存在很多不合理的地方，社会保障也存在不合理的地方，现象复杂而且亟待解决。吕红星在报道中说中国收入分配领域存在的较严重的问题是“潜规则”代替“正式规则”,投机取巧和贪污腐败的横行于世导致社会交易成本高。而且严重的的社会流动性降低。如果社会流动性持续下降，人们将会长期处于不公平的环境。顾国爱（2004），郭宏升（2006），聂清如（2010），袁金霞（2013）等学者都对城乡、地区、行业间的收入分配差距进行了具体的分析。
1.2.2.2 收入分配差距过大的原因
郑功成（2010）一文中指出导致收入差距持续扩大的根本原因应当是体制改革不到位和在三次分配收入分配领域中都存在不公与失范。旧的体制曾经在一段时间起到积极的作用，但是现在已经造成了极大地资源不公平，体制改革跟不上经济发展的步伐，反而成为阻碍经济发展的绊脚石。蒲志仲（2007）一文中指出我国至今仍未改变的两个制度即社会等级经济制度和生产要素产权制度是导致我国收入分配差距扩大的主要原因，收入分配问题若想得到彻底的解决，必须进行这两项的制度改革，从根本上解决问题。社会等级经济制度不改变，收入分配的公平很难从根本上得到改善。资源被一些特权阶级无偿占有，人民享受不到应该得到的福利，这是极其不公平不合理的。郭宏升（2006）认为采用存在以违法手段获得巨额财富的人和钻市场空子的与腐败官员相互勾结的投机主义者加剧了收入分配的不公平，应该严格打击非法收入。张志明（2010）分析出不同行业之间教育收益率的差别，高收入者的教育收益率普遍偏高，我国现阶段的资本市场不健全，权力市场化、政府人员利用权力与商家勾结，其中权力市场化即官商勾结的贪污腐败的行为是人民认为最不公平的地方。王诗卉（2011）认为收入差距逐渐扩大和政府的越位、缺位和错位有关。政府在初次分配中代替了市场属于错位，在再分配领域缺乏相应的合适的财税政策属于缺位，在政策上造成了不公平属于政府的越位。文超（2012），郭芳（2010）认为既得利益群体阻挠改革历程，由于既得利益者的权力极大，优良的措施得不到批准和采纳，导致了我国收入分配差距问题长期得不到解决。
1.2.2.3 发达国家缩小收入分配差距的财税政策的借鉴
姜爱林（2010）一文中介绍了美国、英国、法国、日本等发达国家在调节收入分配差距上的措施，主要包括四点即税收调节措施；社会保障调节措施；义务教育调节措施；反贫困调节措施。这些国家大多注重个人所得税、遗产税和赠与税来调节收入分配差距。孙敬水，黄秋红（2013）详细地分析了日本在初次分配、再分配领域的财政政策经验，例如国民收入倍增计划、税收手段和健全社会保障体系等措施，这些政策与计划的实施效果非常好。刘乐山，鲁昕（2007）讨论了美国调节收入分配的具体措施，通过税制的合理设计能够起到劫富济贫的作用。
1.2.2.4 我国学者对缩小收入分配差距的财税政策的探索
李实（2011）指出发达国家的基尼系数在税前和税后的差距明显，但是在中国经税制调节后，基尼系数变动不明显，说明我国的税制结构十分不合理。
孙钢（2011）提出了税收调节的具体情况和改善方法，他认为在 7 个税种方面有待改进，他着重分析了个人所得税存在的弊端。熊艳（2012）利用计量分析法得出结论即我国现存税制实际上是“逆向调节”的，因为在事实的的背后长期以来个人所得税的纳税人实际上是工薪阶层，高收入者利用自己的收入来源广泛，就堂而皇之的躲避了纳税，商家可以通过税收转嫁的方式，将以流转税为主的税制结构的最终纳税人是消费者。在马广志（2013）的报道中王小鲁提到我国的财税改革是重中之重。我国应该使政府支出透明，将减少的行政费用于社会保障体系的建设，加大我国资源税的增收力度，减少行业垄断为中小企业创造平台。王雁霞（2009）从三个分配领域分别提出了问题，比如初次分配竞争不公平，再分配税制和社会保障不合理等，并且提出了相应地缩小收入分配差距的财税对策，如财税体制改革方面不断地完善个人所得税和财产税，在计算个人所得税是要将家庭因素考虑在内，而且要跟据家庭成员的情况确定合理的费用扣除标准等。陆宁，彭毓蓉，甘家武（2009）认为财税政策应在个人所得税、社会保障体系、就业、转移支付体系、“三农”和教育方面予以改革并且有所作为。
1.3 研究的思路及方法
我国收入分配问题已经严重危害我国经济的发展，财税改革可以极大程度上解决我国收入差距过大问题。要进行财税体制改革，根据实际情况设计更为合理的财税体制。本文首先概述了西方当代的收入分配理论和马克思主义收入分配理论。其次研究和学习了发达国家的缩小收入分配差距的财税对策，再次对我国现阶段收入分配差距问题的现状和原因进行了深入的分析，最后在税制改革和健全社会保障体系两方面提出了相应的财税对策。
本文主要从以下几点探索研究：一是文献综述法，通过阅读大量的国外和国内的文献，了解国内外缩小收入分配差距的财税对策。二是比较分析法，通过分析国外的缩小收入分配差距的措施，经验与教训，结合我国收入分配的状况，制定出能够适合我国国情的合理税制，逐渐完善社会保障体系的建设。三是系统分析法，根据我国收入分配差距问题的现状和原因，从税制改革和健全社会保障体系两方面提出缩小我国收入分配差距的财税对策。四是定量分析与图表法，本文大量引用数据和图标，力求简洁明了，言简意赅地说明问题。
1.4 论文的创新及不足
论文的创新之处在于，对我国收入分配差距问题的现状进行细致性研究，尤其是针对比较突出的各阶层间收入差距问题。借鉴国外的缩小收入差距的财税对策，对涉及影响收入分配的税种进行详细的分析，对健全社会保障体系提出具体的措施，提出适合我国国情的财税对策。
论文的不足之处在于，首先收入分配差距问题的解决，是一个全方位的问题，税制改革要和其他的体制改革有联动的关系，才能更大程度上达到效果，本文并没有涉及。其次财税对策也是多方面的，但是本文只重点涉及税制改革和健全社会保障体系。
