第 1 章 绪 论
随着我国市场经济的飞速发展，我国的企业数量日益增多，发展质量日益提高，竞争力日益增强，这种局面为我国的社会经济发展增添了活力。企业经营管理和财务管理水平都有了显着的进步，在自觉纳税、规范纳税的基础上，能够根据企业自身情况进行合理的税务筹划。现代企业制度的形成，使得微观经济主体加深了成本约束的观念，企业不再仅仅把目光放在广开财源上，而且更加看重有效的节约企业资源，合理的控制外部和内部成本。纳税筹划是企业进行节约成本的最佳手段之一，它能在合法的前提下，合理进行纳税规划，有效降低企业的实际纳税额，使得企业能有更多的资金扩大投资、再生产，帮助企业实现价值最大化。
针对目前我国税收体制的现状，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）这一改革措施正是为了调整我国的税收结构，进行结构性减税，增强企业活力而颁布施行的。“营改增”对于实施税制改革的行业、企业来说都具有非常重大的影响，但不同的企业受到影响的程度不同。单从企业纳税额的角度来看，一是税率不同，交通运输业企业原来需缴纳营业税的征收比例为 3%,以及以营业税额为计税依据的城市维护建设税 7%和教育费附加 3%,而现在改为征收 11%的增值税，和以增值税额为计税依据的城市维护建设税和教育费附加；二是应税营业额（增值额）的计算方法不同，原来按照全部营业额扣除规定的合理费用后作为应税营业额，而改征增值税后，以增值额计算出的销项税额减去规定可以扣除的进项税额。这一改变看似简单，但从企业实际情况出发，可以对企业所涉及的业务进行重新的核算和划分，进行合理的规划，从而达到降低税负的作用。
JXCY 交通集团公司以交通运输行业为主要业务，正是“营改增”范围之内。交通运输业作为国民经济发展的基础性行业，是国家综合运行体系的重要组成部分之一。和其他行业一样，交通运输企业也是通过经营各种业务来取得利润的。最大限度地控制企业运作成本、强化内部管理是提高企业效益非常重要的手段，想方设法少缴、规避一些税收和规费，无疑成为众多企业管理者的共识，节税理念深入人心。
在运输经营的过程中，税费占经营成本的相当大比例。除燃油、路桥通行费、维修保养等运输车辆日常消耗的成本之外，相关的固定税收和规费更是成为了影响企业获得实际净利润的重要因素。从企业财务机制的角度看，税收作为企业经营的外部成本支出必须加以控制。
本文结合 JXCY 公司的经营状况、财务报表、以往涉税情况，通过改变采购形式，尽量充足地获取可以进行抵扣的增值税发票，增加增值税抵扣数额，从而降低应纳税额；通过购进车辆、设备，在适当的时机将以前沉淀的不能抵扣的固定资产清空，抵扣增值税进项税额；通过改变引入外部资本的融资方式，尽可能多的进行税前扣除，与此同时利用不同的融资方式税收的差异，取得融资费用的增值税发票，抵扣进项税额，减少财务费用；通过改变经营方式，变混业经营为分业经营，减少营业税应税项目，降低营业税税额；通过改变签订业务合同的方式，选择税负较低的税种缴纳，降低整体税负。在筹划方案的分析中，采用 JXCY 交通集团公司 2012年的相关数据，计算一系列相关指标：计算 JXCY 交通集团公司可以抵扣的固定资产的进项税额；可以抵扣成本的进项税额；销项税额；应交增值税额；应税营业额；应交营业税额；“营改增”前后税负的变化；不同的方案中税负的对比等。
在对“营改增”的相关规定及实施规则的了解，以及对 JXCY 交通集团公司分析的基础上，本文创新性的将传统的税务筹划方法应用到“营改增”的新环境下，针对企业的具体情况，对于缴纳营业税或者增值税做出了择优分析，对业务领域进行更合理的划分，对于应缴纳营业税的业务，减少营业税应税项目，对于应缴纳增值税的业务，增加能够用来抵扣的进项税额。但由于市场更新变化的速度较快，本文中的一些例子、数据等多数是从以往的资料中获得，与实际情况相比，可能会存在些许差异，这也是本文的不足之处。
最后，本文为我国的交通运输企业提供了一种降低税负水平、减少成本的方法，这种方法依据企业的财务报表进行分析，定性与定量方法相结合，能够客观的评估企业的纳税成本，对企业制定最优的纳税方案有较高的应用性。
