第5章 加强网络零售业税收征管的建议
5.1 加强网络零售业税收征管的政策建议。
首先，在对 B2C 的管理方面，补充目前的税收实体法及程序法规，建立细致健全的电商信息登记的制度，确保税务信息备案的完整性。线上纳税人经获准经营之后，应通过具体的途径将信息报送给税务部门登记，同时出具相关资料证明，同时税局也有责任对申报资料严格分类把关，对纳税人来源地的确认，规模的判定等都应有可行的标准进行衡量，同时要确保信息的保密性。相关税务机构要在网上建立主页，使用专业的软件放申报税表，便于纳税人申请，对表格统一传送到数据库进行处理，同时关联到银行流水。
其次，应加快《电子商务法》的通过和落实，对网络零售业的定义、标准、要素等的分类进行明确，明确电子商务行业基本法律问题的全面解释；普及电子交易凭证的使用；国家应对网络交易的基本运作流程及业务规范提出相关规定；针对网络交易过程可能出现的信息篡改或伪装经营等现象，有可行的管理办法和惩罚措施。还应尽快推进电子货币支付立法，规范和明确网上银行和第三方支付平台等金融机构的法律责任，采取措施，将各支付平台统一纳入国家监管范畴，防止个人数据泄露、交易信息不实、支付方式多样导致难以监管等问题，以保障市场经济体制健康有序地运行，促进网络零售业与实体零售业的共同进步。
在跨国网络零售业交易中，为避免居民管辖权和来源地税收管辖权的双重征税，对于常设机构的审查应更加严谨，由于跨境网络零售的虚拟性，一些虽具备准备性、辅助性要求的营业场所，却可能与其营业活动有着重要的关联性。或通过设定准备性、辅助性的特定豁免条款防止企业规避常设机构的构成。
5.2 加强网络零售业税收征管的管理建议。
5.2.1 强化对资金流数据的管理。
首先，目前可以线上支付的平台较多，应规范各大交易平台管理模式，对所有可以电子交易的平台进行实名制，例如支付宝、微信等。或政府可以将支付平台统一化，如在 2017 年 12 月 11 日由中国银联携手国内各大商业银行以及支付机构等统一发布的“云闪付”APP，它和之前出现的支付平台不同，是集众家之所长，囊括了所有的相关权益的支付平台，将余额查询、一键转账、一站式分期等各种基础服务全部统一。用户如使用移动端支付，就不用一家银行对应使用一个支付 APP 了。据报道，这款 APP 的出现将对支付宝和微信的市场造成威胁，但笔者认为，这一平台的出现给网络零售业税收征管提供了新思路。通过每个银行与税务之间都建设连接口来监控企业的账户，这样的方式并不够高效。统一的支付平台便于对现金流的把控，有利于解决税务机关与纳税人之间信息不对称问题，相比于目前的情况，对多种支付平台上的数据进行收集和管理，统一的支付平台将降低数据管理的技术层面的需求，再配合相关税务机构检查加密文件，开真实性电子发票，将对整个电子商务税收征管带来便利。
5.2.2 强化电子商务平台对 B2C 和 C2C 的区分。
在 C2C 领域，税务审计不能对尚未进行税务、工商行政登记的商家进行稽查，这类电子商务也因此成为了“避税天堂”“征税盲区”。为了避免“伪个人店铺”的情况继续发生，应当对店铺的进货渠道，流量等进行监控，预估出店铺的纳税等级，对纳税等级低的店铺给与更多优惠。同时，注册个人店铺的个人卖家，也应像 B2C 卖家一样遵守规定，在期限内到主管税务机关进行实名登记。
上传卖家的姓名、身份证号、商铺的注册地、商铺网址、商铺银行基本账户、经营结算方式等基本信息备查。要避免 B2C“伪装”成 C2C 的现象发生，要将实名认证环节和税务登记环节更加规范化，与企业有关联关系的个人，如经营个人店铺，应经过特殊的审查，避免其利用个人店铺卖企业商品，同时，加强对于C2C 的税收征管之后，除了个人手工制品，对于流通商品的上级货源也有更好地把控，能起到对这些现象的扼制作用。
5.3 提高网络零售业纳税人税收遵从度的建议。
目前在税务局的数据管理中，都有纳税人的信用等级记录，建议将这种纳税信用记录作为卖家的信用等级评定参数之一，公示到相应店铺首页，这有利于避免卖家谎报和篡改交易记录的行为。
另外，将个人卖家和相应对公账户监控之后，将大大减少以刷单方式提高信誉等级的不正规行为的发生，因为每一笔交易记录的产生都会加重纳税义务同时，以交易数据统计销售额，可一定程度上抑制刷好评、刷销量的情况发生，有利于网络零售业的公平有序发展，对于电商整体的健康发展也有益无害。
最后，以往对于 C2C 卖家的税收优惠，可采取新的方式实现，如可根据个人卖家上一年的交易记录评定其纳税等级，制定不同那个的预征税比率。将交易量小，收益小的卖家定为零预征率，随着销售额的增长，预征比率相应提高，每年年末，卖家对自己的实际交易额进行上报，如上报内容与银行对公户流水差异大的，可对其进行税务稽查。制定适度低的征收率，并不会影响到新手个人卖家的积极性，对于那些市场稳定的老手个人卖家来说，也并不会造成很大负担，同时又保障了网络零售业和实体零售业之间的税收公平。
