摘 要
电子商务自 20 世纪 90 年代进入中国，而后我国经济模式在时代潮流中不断更迭，优秀的电子商务平台相继出现，表现出良好的发展势头。如今，电商悄然融入了人们的生活，并在推动市场活力、助力行业发展等方面起到了重要作用。
网络零售业作为电商的一部分同样迅猛发展，我们的立法却面临着如何配合网络零售业的发展势头，使互联网产业实现规范化的问题，这其中尤以网络零售业征税问题最引人关注。相对于传统零售业，快速发展且规模庞大的网络零售业的具体税收政策仍然不完善，这不仅有碍市场经济的公平，也将导致国家税收的大量流失。
近年来，中国国家主席***多次提及国际治网理念，特别是在第二届世界互联网大会上，习主席发布主旨讲话，提出推进全球互联网治理体系变革“四项原则”和构建网络空间命运共同体“五点主张”。主席强调“网络空间不是‘法外之地’，网络空间是虚拟的，但运用网络空间的主体是现实的，大家都应该遵守法律，明确各方权利义务”。如今电子商务已经进入了平稳发展的阶段，社会主义市场经济也处于健康运行的阶段，是完善网络零售业的税收征管规定和全面加强电商税收征管的良好时期。
本文从网络零售业的发展背景和研究阶段出发，首先结合我国网络零售业发展现状，对国内和跨境网络零售业中的税收征管漏洞进行细致的分析，然后将其他国家网络零售税收征管先进经验进行了简单梳理，再将我国发展阶段和政策与其他国家进行横向对比。强调了在本国国情下，加强网络零售业税收征管的重要意义。同时，就数字经济为跨境网络零售业税收征管带来的新挑战进行探讨，说明在实践中税收政策存在的不足和管理上亟需改进之处。最后借鉴国内外经验总结，综合分析并总结了加强网络零售税收征管的对策。本文的研究目的在于，为维持市场的公平竞争、坚持税收中性原则及保障税负合理性，对网络零售业规范化管理、增强其税收征管等方面提出政策建议，弥补法规、技术和管理层面上的漏洞，降低网络零售业税收征管中的信息不对称程度，提高纳税人税收遵从度，使税务机关能提高其税收征管能力，减少税收流失，从而促进行业税收公平和电子商务更加规范、全面地发展。
关键词：网络零售；C2C 电子商务；跨国网络零售；税收征管
ABSTRACT
Since the entry of e-commerce into China in the 1990s, the economic has beenconstantly changing in the trend of The Times, and a large number of excellente-commerce platforms have shown a good development momentum. Now, electricityinto people's lives, and in the development of market dynamics, the power industryplays an important role, as part of the electricity network retailing also rapiddevelopment. However, our legislation is faced with the problem of how to coordinatewith the development momentum of online teaching and research staff andstandardize the Internet industry. Compared with traditional retail, fast developmentand vast network of retail specific tax policy is still not perfect, which not only hinderthe fairness of market economy, will also lead to loss of national tax.
In his opening remarks at the second world Internet conference, xi stressed that"cyberspace is not a 'land outside law'. Cyberspace is virtual, but the subject ofcyberspace is real. Everyone should abide by the law and clarify the rights andobligations of all parties. Today e-commerce has entered the stage of steadydevelopment of the socialist market economy and the healthy operation of the stage, isto improve the tax collection and management regulations and universal coverage ofelectric network retail business scope of tax collection and administration of the besttime.
In this paper, starting from the development background and the research phaseof online retailing, first of all, the domestic and cross-border online retailing loopholesin tax collection and administration of a detailed analysis, and then the advancedexperience of other countries online retail tax collection has carried on the simplecombing. Finally, this paper analyzes and summarizes the countermeasures tostrengthen the tax collection and management of online retail. The purpose was tomaintain the market competition, the rationality of tax neutrality and tax burden, thestandardized management of the network retail, reduce the degree of informationasymmetry in the network retail trade tax collection and administration, improve thetaxpayer compliance, the tax authorities can improve the tax collection andadministration ability, reduce the loss of tax revenue to promote industry tax fairnessand more standardized and comprehensive development of electronic commerce.
Keywords: online retail C2C e-commerce; transnational online retail; tax collectionand management
目 录
摘 要.
ABSTRACT
第 1 章 引 言
1.1 选题背景与选题意义.
1.1.1 选题背景 .
1.1.2 选题意义 .
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外网络零售业税收征管研究现状 .
1.2.2 国内网络零售业税收征管研究现状 .
1.3 本文的创新点和不足之处.
第 2 章 网络零售业发展现状及发展趋势
2.1 国内网络零售业的市场规模与市场结构.
2.2 网络零售对于其他行业的推动作用—以淘宝网为例.
2.3 网络零售业目前的偷漏税案例与征管漏洞.
2.3.1 网络零售偷漏税案例 .
2.3.2 目前存在的征管漏洞 .
2.3.2 跨国网络零售业征管漏洞 .
第 3 章 网络零售税收征管难点分析.
3.1 交易本身因素
3.1.1 交易方式的复杂性
3.1.2 平台上对 B2C 和 C2C 卖家管理混乱
3.2 税收制度因素 .
3.2.1 税收实体法不完善
3.2.2 税收程序法滞后
3.3 信息不对称因素
3.4 技术因素
第 4 章 网络零售业税收政策的国际借鉴.
4.1 我国网络零售业政策 .
4.2 国内外网络零售业发展形势和政策比较 .
4.3 跨国网络零售业政策与国际比
第 5 章 加强网络零售业税收征管的建议.
5.1 加强网络零售业税收征管的政策建议 .
5.2 加强网络零售业税收征管的管理建议 .
5.2.1 强化对资金流数据的管理
5.2.2 强化电子商务平台对 B2C 和 C2C 的区分
5.3 提高网络零售业纳税人税收遵从度的建议 .
参考文献
