第 1 章 导论
1.1 本文的选题背景和意义
1.1.1 选题背景
人类众多的生产生活行为不断消耗着大量的含碳化石能源，这种对含碳化石能源的消耗所产生的温室气体 60%以上是二氧化碳。根据联合国政府间气候变化专门委员会（IPCC）发布的第四次评估报告，近 100 年来全球地表平均温度上升了 0.74℃，未来 100 年还可能上升 1.1-6.4℃。科学界普遍认为，工业革命以来大量使用化石燃料引起的二氧化碳等温室气体排放，是全球气候变暖的主要原因。由于温室效应日趋严重，全球各地纷纷出现了由于气候变暖所引发的气候灾害：冰川融化、海平面上升、全球极端天气频繁等。因此，减缓气候变暖、改善生态环境已成为世界各国经济、能源、环境等多个领域的共同议题。
在过去的十年间，中国的国民生产总值增幅大约占世界的十分之一，含碳化石能源消费增幅占世界的四分之一，以二氧化碳为主的温室气体排放量增幅占世界的三分之一。这些数据都的表明我国肩负的二氧化碳等温室气体的减排压力越来越大、责任越来越重。所以制定出台二氧化碳气体减排的相应对策已迫在眉睫，减排行动采取的越早，减排效果就越有效、越经济、越可行。
在我国经济高速发展的过程中一直伴随着粗放型、高碳能耗、高排放的经济发展方式，这种经济发展方式所带来的是含碳化石能源的巨大消耗与二氧化碳等温室气体的过度排放，如今我国已经超越美国成为世界上最大的二氧化碳等温室气体排放国。
随着温室效应所引起的环境恶化对我国经济社会的发展的影响日益严重，人们已经意识到这种高能耗、高碳排放的经济发展方式不仅不适应经济社会的发展需要，反而成为了制约我国经济可持续发展的瓶颈。
我国政府院高度重视应对全球气候变化问题，做出了一系列重大决策部署。党的十七大报告提出“加强应对气候变化能力建设，为保护全球气候作出新贡献”.2009年 8 月，全国人大常委会通过《关于积极应对气候变化的决议》，提出“要把积极应对气候变化作为实现可持续发展战略的长期任务纳入国民经济和社会发展规划，……综合运用经济、科技、法律、行政等手段，全面加强应对气候变化能力建设”.2009年 11 月，国务院提出了到 2020 年我国控制温室气体排放的行动目标，即截止到 2020年，我国二氧化碳的排放量要与 2005 年的二氧化碳排放量相比减少 40%-45%.第十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》，明确以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线，把积极应对全球气候变化和推进绿色低碳发展作为重要的政策导向。《我国国民经济和社会发展十二五规划纲要》把单位国内生产总值能耗和二氧化碳排放下降、增加非化石能源比重等作为约束性指标，“非化石能源占一次能源消费比重达到 11.4%.单位国内生产总值能源消耗降低 16%,单位国内生产总值二氧化碳排放降低 17%.主要污染物排放总量显着减少，化学需氧量、二氧化硫排放分别减少 8%,氨氮、氮氧化物排放分别减少 10%.”
2011 年，国家发展改革委在北京市、天津市、上海市、重庆市、湖北省、广东省及深圳市启动碳排放权交易试点工作。北京市、上海市、广东省分别在2012 年 3 月 28 日、8 月 16 日和 9 月 11 日启动碳排放权交易试点。2012 年 6 月，国家发展改革委出台《温室气体自愿减排交易管理暂行办法》。此次“碳排放交易试点”的正式展开，一方面被视为碳税政策的“打折”实施，一方面也被看做是为未来征收碳税做准备。
对于碳税，财政部财科所所长贾康认为“十二五”期间很有必要研究开征新的环保税，探索该体系内的碳税等。财政部财科所副所长苏明则表示，为了推进节能减排和环境改善，对排污大的行业、企业、产品要逐步增税，比如国家正在研究碳税，控制二氧化碳排放。另据报道，环保税体系设计新方案已由财政部财科所上报财政部，在该方案中，碳税不再被视为环保税之下的“二氧化碳”税目，而是独立税种。
在这种背景下，适时的开征碳税有着明确的政策导向，对促进我国节能减排、控制温室气体排放从而应对气候变暖具有重要的意义。
1.1.2 选题意义
1.理论意义
随着气候变暖所带来的各种自然灾害和极端天气频发，作为主要温室气体的二氧化碳自然成为众矢之的。各国学者纷纷提出各种措施来进行二氧化碳减排，其中通过开征碳税进行二氧化碳减排的研究更是热点。相关研究表明，一方面，在经济上，排污费缺乏市场经济性质而应由征税来替代，研究人员通过构建模型来分析碳税开征后带来的相关影响，从而有针对性的提出碳税开征建议。另一方面，有很多人提出开征碳税对我国经济会带来一定程度上的负面影响，针对这些影响提出相应的解决措施。
这些相关的研究对我国碳税的开征实践具有重要的理论指导意义。碳税的进行研究，缺乏全面细致的综合分析。而本文是基于碳税的相关理论和国内外学者的研究成果，对西方碳税先行国的开征经验进行全面总结并加以借鉴，将碳税与其他二氧化碳减排措施进行横向比较，进一步分析我国现行的与二氧化碳减排相关政策所存在的不足，并在此基础上针对我国现阶段经济和社会发展状况，提出碳税税制框架设计。
2.现实意义
（1）开征碳税有利于应对日益增大的环境压力
我国“煤多、油少、气贫”的能源储备结构客观的决定了我国的能源消费以煤炭为主，由于这些化石燃料资源都是不可再生能源，而我国经济长期粗放型和高能耗的发展对这些能源的大量消耗，使得现今我国不仅面临着能源危机，还承受着化石燃料的过度消耗所排放出的二氧化碳气体所引起环境破坏。依据科学发展观的要求，要建立健全资源节约型和环境友好型社会，保证经济、资源、环境、人口的可持续发展，我们必须对日益恶化的自然环境采取保护措施。碳税作为二氧化碳减排有效的政策手段理应成为我国应对气候变化的一项重要措施。
（2）开征碳税对转变经济发展方式和产业结构调整有很大帮助
一直以来高能耗、低产出、高污染、低附加值的粗放式经济发展方式带来我国经济的快速增长，但也同时引起了我国经济和社会发展过程中的诸多矛盾。碳税开征后会使得含碳化石燃料的价格上升，提高了企业的生产成本，通过成本抑制含碳化石能源的消耗量，从而减少二氧化碳等温室气体的排放。由于原始化石燃料的价格上升，还能够促进新型环保替代能源的研发和可再生能源的推广普及，对我国的产业结构趋于合理化和科技化有很大帮助，碳税可以成为促进我国经济走低碳发展之路的重要政策工具。
（3）开征碳税对完善环境税制有很大帮助
建设环境友好型和资源节约型社会的指导思想要求我们必须要建立健全绿色税制体系。碳税开征后可以与我国现行的其他二氧化碳减排措施相互配合，相互协调。这样在很大程度上可以弥补我国税制体系中对环境保护的税收缺失，进一步加大我国税收制度的绿色化程度。此外，按照“税收中性”原则开征的碳税也会进一步减少其他现行税种的扭曲效应，完善和优化整个税制体系，对进一步深化税制改革具起到重要意义。
（4）开征碳税有利于我国国际形象的改善
节能低碳的经济发展之路已是国际社会达成的共识。我国已是世界上最大的二氧化碳排放国，进行二氧化碳减排义不容辞。坚持二氧化碳减排是对全球人类负责，为子孙后代造福的大事。适时的开征符合我国国情的碳税，不仅有利于完善国际环境政策，还可以提高我国的国际形象，真正成为一个对世界负责任的大国。
1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
英国经济学家庇古是碳税理论的研究鼻祖。他在《福利经济学》一书中明确提出，政府利用税收这种措施可以将环境外部成本内部化。通过向污染者征收与其在效率产量水平上造成的边际损害等量的税，实现环境外部成本的内部化，以便达到有效率的生产。
在 1979 年，Burrows 提出了逐步控制法，即在信息不对称的时候，政府可以对庇古税的税率进行不断的比较和尝试从而调整找到一个能够使得整个社会资源达到帕累托最优的税率水平。
19 世纪末，瑞典科学家阿伦纽斯提出自然界中二氧化碳浓度的上升是引发温室效应的根本原因。他指出，人类生产生活过程中产生的二氧化碳加剧了自然界中二氧化碳浓度的上升。
Jorgrnson and Wilcoxen（1992）通过研究发现，通过碳税进行二氧化碳减排的成本要比能源税的二氧化碳减排成本要少。
Smith（1994）的研究发现，碳税的开征对不同的收入群体有着不同的影响，低收入群体会因碳税的开征比高收入群体付出更多的代价。
Thomas.Fiddamom（2000）的研究表明：碳税政策比起例如排放许可制度等其他二氧化碳减排措施有其特定的优势。由于很多研究在利用模型时都忽略了未来气候变化的影响，所以设计出的碳税方案会存在一定的缺陷，有时甚至是粗劣的。
NaomiOreskes（2011）认为碳税的开征必然会对经济带来严重的冲击，但碳税对于经济的影响与二氧化碳过度排放所引起不可逆转的环境污染相比，人们还是更愿意去承受经济震荡所带来的影响。这样看来，碳税这种二氧化碳减排手段还是能够被公众接纳的。
1.2.2 国内文献综述
（1）开征碳税的可行性研究
陈洪宛、张磊（2009）对我国开征碳税的可行性和必要性进行研究，得出结论：
“我国作为世界上第二大的二氧化碳排放国，二氧化碳减排刻不容缓。二氧化碳的减排符合我国经济持续、快速、健康发展的需要，是作为一个负责任大国应尽的义务。
碳税的开征在我国有一定的可行性，应当成为我国促进节能减排，尤其是二氧化碳减排的横测工具2”.
汪曾涛（2009）在《试论我国二氧化碳减排政策的实旋策略》中指出：“从长远看来，由于碳税更简洁，管理成本、经济成本更低，当各方面条件成熟时，宜过渡到全国统一的以碳税为主的减排政策方案。同时提出征收碳税时应注意以下问题：碳税税率的确定，在生产环节征收，开征应遵循逐步推进的原则，避免减免税但辅之以补偿等缓解措施，采取合理的收入再利用方案和建立多方面的政策与碳税配套3”.
（2）开征碳税对我国的影响
魏涛远、格罗姆斯罗德（2002）采用了准动态可计算一般均衡模型就我国开征碳税对二氧化碳排放量和宏观经济产生的影响进行了定量分析。他们分别计算了生产部1表明，碳税的开征所带来的效应分为产前期和短期。短期效应是指开征碳税会减少二氧化碳的排放量的同时对经济增长带来的负面影响；长期效应是指开征碳税在减少二氧化碳排放量的同时给经济增长带来的负面影响会慢慢消退。碳税若以较低的税率开征，对经济的影响较小，但减排效果也会随之减弱；若以高税率开征，减排效果明显，但是影响经济效率。
贺菊煌、沈可挺（2002）利用 CGE 模型分析了碳税的二氧化碳减排的效果以及带来的影响。分析表明：“碳税对国民生产总值影响很小，这说明碳税作为经济政策是有效的；碳税的开征是煤炭、是有、天然气的主要能源价格上升，由于能源价格的上升必然引起各生产部门能源消耗量的下降。其中对煤产量的影响较大，这也使煤炭、建筑业的劳动力开始向制造业、服务业、餐饮业等第三产业转移4”.
高鹏飞、陈文颖（2002）等的研究主要是针对碳税开征给我国宏观经济发展带来的相关影响，指出：碳税开征后对我国日后经济发展有较大影响，高税率也不能带来良好的减排效果。相对而言，适中的税率既可以产生好的减排效果又可以减低对经济的影响。
王金南等（2009）运用了 CGE 模型，在单纯考虑碳税的前提下，对不同碳税税率进行模拟分析，得出了碳税对我国 GDP 的消极影响幅度不会超过 GDP 总值千分之五的结论；碳税节能减排的作用会随着碳税税率的调整而变化。
苏明等（2009）对我国开征碳税的可行性和必要性进行了分析验证，借助国外碳税先行国的经验分析了碳税在二氧化碳减排方面的作用，证明了碳税通过提高寒潭化石能源价格，利用价格杠杆来调节含碳化石燃料的使用量，从而达到二氧化碳减排的目的。
（3）对我国开征碳税的具体建议
能源与环境政策研究中心学术委员会的魏一鸣、范英、刘兰翠等人在其《中国能源报告（2008）：碳排放的研究》中，通过 CEEPA 模型将瑞典、挪威等碳税先行国的碳税税制方案模拟到中国的碳税开征方案中，他们提出的政策建议是：在我国的碳税设计中，应该对生产部门采取税收减免或者补贴的优惠措施，对能源密集型企业免征碳税或者施行税收返还，都会在一定程度上降低碳税开征对我国经济的负面影响。
王金南、严刚、姜克隽（2009）等人在《应对气候变化的中国碳税政策研究》指出：碳税的开征可以在很大程度上抑制二氧化碳气体的排放，是我国应对温室效应的有效措施。依据我国现在经济社会的发展状况，现阶段碳税在我国开征具有一定的可行性。他们通过模型对不同碳税开征方案进行模拟来分析对我国经济社会以及二氧化碳减排等方面的影响，最终就征收方案、起征时间、税率、税收归属以及用途等问题给出税制设计建议。
综合上述文献综述能够看出，由于西方国家已经实施碳税一段时间，国外学者的文献主要是针对碳税的开征对一国经济发展的影响进行分析验证，通过模型验证找出一个最优碳税税率水平，既能够实现二氧化碳的有效减排又不对经济发展产生过大冲击。国内的学者则是纷纷就我国开征碳税的可行性进行探讨，为碳税的开征提出税制框架设计设想和政策建议，对未来我国碳税真正开征给予了理论支持。
1.3 论文的研究结构、研究方法和创新点
1.3.1 研究结构
本文借鉴了国内外关于碳税相关实践经验，结合我国的基本国情与实践情况，就我国开征碳税的一系列相关问题进行探讨，从而提出构建设想与建议。全文具体分为六个部分：第一部分是导论，主要阐述了文章的选题背景、理论和现实意义，面对着日益恶化的大气环境，全球自然灾害频发，二氧化碳体的排放导致气候变化也逐渐成为公认的事实。早日建立健全碳税体系对我国的生态环境和经济持续快速发展都有重要的意义。其次，总结了国内外学者关于碳税问题的研究。第二部分首先介绍几个与碳税相关的基础理论。其次是碳税的政策选择路径，通过碳税与其他相关税费的对比来表明碳税的在二氧化碳减排上的优势。第三部分介绍了我国现今的二氧化碳减排的相关政策及其存在的问题，主要包括：我国二氧化碳减排的相关政策。我国二氧化碳减排政策存在的弊端和问题。第四部分介绍国外开征碳税的相关实践经验和对我国碳税的开征具有哪些启示借鉴作用。第五部分介绍了我国开征碳税的设想和建议。包括碳税的基本原则，碳税税制结构和框架的初步探讨与设计。第六部分介绍了对我国未来开征碳税后的制度效果展望。
1.3.2 研究方法
第一，文献研究法。全面收集关于碳税的中外文资料，广泛地阅读和理解文献，掌握文献的主要内容和每个思想流派的主要特征。对与碳税相关的基础理论理解并吃透，将其运用到论文中对碳税进行理论分析。此外，掌握国内外学者对开征碳税的主要观点及建议，把握碳税研究的最新动态。
第二，比较研究法。通过对碳税与碳交易、能源税的比较，对西方碳税先行国家的碳税实践经验进行研究，分析出优势与不足，并结合中国的具体国情加以借鉴，试着提出碳税的初步设计构想。
第三，理论分析和归纳分析结合法。本文旨在运用经济学、公共管理学及相关学科领域的理论，借鉴目前国内外相关的研究成果，采用理论分析和归纳分析相结合的方法，对文献资料进行归纳整理，从而对我国开征碳税进行比较全面的分析。
1.3.3 创新点
由于很多学者对碳税的研究都是从某个单一的角度去进行，多数研究成果都集中于开征碳税对经济的影响这个领域，全面研究则比较少，所以本文的创新之处在于在总结前人的研究成果的基础上比较全面系统地对我国开征碳税进行分析，总结我国现行二氧化碳减排的相关政策内容，分析其存在问题，介绍收取二氧化碳排污费的不足，并结合我国国情提出初步的碳税设计构想。
