3 浦发银行业绩评价现状
3.1 浦发银行简介
上海浦东发展银行股份有限公司（以下简称：浦发银行）是我国大型股份制商业银行，于 1992 年 8 月 28 日经批准设立，1999 年在上海证券交易所挂牌上市，总行设在上海。
浦发银行在全国设立四十余家一级分行，九百余家营业网点，拥有员工近四万名。
今年来，其资产规模、各项存款余、股东净利润等指标不断提高，并向综合经营方向发展；同时，积极推进综合化经营，香港分行开业、伦敦代表处成立，投资设立了浦发硅谷银行，标志着浦发银行走向国际化。浦发银行还多次上榜《亚洲周刊》、《福布斯》英国《银行家》等杂志，获得"2013 年度最佳绿色金融奖"、"第五届 A 股上市公司社会责任报告评级"、"中国上市公司 100 强"、"世界 500 强位列第 383 位"、"2013最佳中国品牌价值排行榜第 15 位",以及"同类型股份制商业银行第 2 位"等荣誉称号，表现出强劲的可持续发展势头和良好的综合实力[38].
3.2 浦发银行传统的业绩评价方法经过多年探索实践，浦发银行形成了多种业绩评价方法，现阶段浦发银行运用各类业绩评价方法对其经营业绩进行考核，能够起到一定的积极作用，收到了良好效果，对银行的综合治理起到很大作用，但其中也暴露出一些不足之处。浦发银行业绩评价方法依据评价方法属性不同，分为财务指标法和非财务指标法；依据评价方法的综合程度不同分为单一指标评价法和多指标评价法。
3.2.1 财务指标法和非财务指标法
财务指标作为企业业绩评价的基础，浦发银行首先运用其对业绩成果进行定量分析与评价，运用得出的财务数据对其经营状况作出评价，这种方法直观明确、操作简单，在很长一段时间内受到理论界和实践的普遍认可。传统的银行绩效评价财务指标主要有：
盈利性指标，即反映银行资产增值能力的指标，包括总资产收益率、资产报酬率、每股收益等。
偿债性指标，反映银行偿还债务的能力，包括流动比率、资产负债率、速动比率等。
流动性指标，反映了银行资产及满足客户提取存款以及支付到期债务的能力，包括存贷款比率、资产流动比率、备付比率、中长期贷款比率等。
发展性指标，反映银行未来发展潜力，包括主营业务收入增长率、利润增长率、每股收益增长率等。
传统财务指标的优点在于其简单明了，数据可以从财务报表中直接获得，在浦发银行绩效评价体系中占据主导地位，但单一的财务指标对于银行的业绩评价考虑具有局限性，且财务数据有被操纵的风险，这些缺点都导致管理者在利用财务指标的同时，应注重运用非财务指标对银行进行业绩评价。非财务指标涉及的内容非常广泛，主要体现在银行的软实力上，例如管理者的领导与协调能力，员工的创新能力，团队合作能力，银行所处宏观环境等。非财务指标在银行业未来业绩评价方法中有很大发展潜力，但将非财务指标运用于业绩评价尚且处于探索起步阶段，没有形成统一的标准，理论框架尚未完善，不容易在实际运用中发挥重要作用，因此这也是目前非财务指标评价体系没有十分成熟完善的原因。
3.2.2 单一指标评价法和多指标评价法
浦发银行运用单一指标评价法进行业绩评价，通常是选择一种具体的财务指标，例如净利润率、资本充足率、资产负债率等对银行的经营状况进行横向或纵向的比较，判断业绩经营状况。多指标评价法对银行的多项指标按照流动性、安全性、盈利性等进行划分，运用综合分析方法（例如模糊综合评价法、因子分析法等）将多种指标进行加工，最终得到一个综合的评价值，据此评价银行的经营状况和业绩。浦发银行运用的多指标评价法与单一指标评价相比，前者以财务指标评价为前提，全面客观地反映企业经营状况，从而使浦发银行业绩评价体系更加科学、有效。
3.2.2.1 杜邦分析法
杜邦分析法最先由美国杜邦公司提出，通过财务比率进行分类组合，由此构建出财务比率分析模型，围绕股权收益率这一指标综合分析商业银行财务状况和经营成果，为分析其经营和盈利状况提供依据。股权收益率是杜邦分析法的核心，反映了权益资本收益情况，由资产收益率、权益乘数共同决定，能够全面综合地反映银行经营情况和信息。其中，权益乘数反映了资本的杠杆作用，该指标值越高，说明负债率越高，获得杠杆收益的同时所面临的风险也越大。
单一指标评价法只能从某一特定方面评价浦发银行的经营运转情况，评价结果也较为片面；而杜邦分析法利用多种因素评价浦发银行的经营业绩，包括获利能力、资产管理和运营能力，站在整体的角度，做出对全行经营情况全面、细致的分析，进而帮助管理者迅速准确地找到改善其经营业绩的途径和方法。
杜邦财务分析法的局限性主要表现在：第一，该方法缺乏从财务角度和非财务角度对银行进行全面、系统的评价，而当前诸如技术创新、顾客等非财务因素对银行生存和发展所起的作用与日俱增；第二，该方法容易造成银行过于关注短期利益，而忽视长期价值的创造；第三，该方法难以反映银行的无形知识资产，无法对无形知识资产进行估值。
3.2.2.2 沃尔评分法
沃尔评分法也是一种对浦发银行经营业绩进行综合评价的方法，该种方法是选取一定的财务比率，根据相关条件（指标在银行经营过程中的重要程度）赋予各比率权重，将计算出的各项指标用线性关系结合起来，得出一个综合的评价指数，再将这个最终的评价指数与既定标准相对比，对银行业绩进行综合性评价。选择指标时，应当遵循全面、客观的原则，突出重点，要体现出银行盈利水平、发展水平；分配指标权重时，一般赋予盈利能力指标较高的权重，反映银行以经营盈利为首要目标；最后计算出的综合评价指数越接近于 1 越理想。沃尔评分法在银行业中运用较为广泛，其缺点是针对指标权重的选择，目前尚且没有明确的统一标准，同时在计算最终的评价指数时，个别指标异常会对整体产生较大影响[39].
3.2.2.3 骆驼评级法
骆驼评级法（CAMEL）在银行业中得到广泛应用，其核心是以下几项指标：资本充足性指标，资产质量指标，管理水平指标，盈利性指标，流动性指标，骆驼评级法的名称也是由这五项指标的首字母组合而成。这种方法运用以上五项指标对银行业绩进行测评，结合银行的经营管理水平，对其流动性、盈利性等进行分析评分。它的优点是在业绩评价中注重定性分析与定量分析相结合，单项评分与整体评分相结合，将银行的总资产规模、组织结构、风险水平加以综合考虑，使其业绩考评结果客观全面。骆驼评级法的缺点是其核心的指标分析主要针对财务指标，而缺乏对非财务因素的分析。
3.2.3 劳动竞赛法
浦发银行制定了《优质服务劳动竞赛实施计划》，积极组织动员行内员工每年开展竞赛活动。劳动竞赛围绕"四赛四比",即赛服务环境、比便捷诚信；赛服务管理，比创新高效；赛服务能力，比规范专业；赛服务品牌，比特色实效展开。
具体看来，一方面，对营销层（包括客户经理）进行绩效考核。客户经理队伍是银行人才的聚集区，应将每一个客户经理作为成本中心和利润中心的统一体，把客户经理的存款、贷款、贴现、中间业务等收益纳入综合考核范围，根据不同产品的收益贡献、成差异，按风险概率确定不同奖惩比例。另一方面，对操作层进行绩效考核。
