第 6 章 改善的对策
6.1 加大贯彻实施内控体系的力度
内部控制体系建设涉及到公司经营管理工作的方方面面，不是某一个单位、某个职能部门一家的事，只有各职能部门、各单位通力协助配合，共同努力，才能把工作做好，才能使公司的管理体系设计得更完善、更科学。
公司内控体系的实施力度不够，导致有些下属单位仍存在绕开内控体系的现象，因此公司必须加大执行力度，贯彻实施内控体系。具体做法包括制定实施细则及实施反馈评价制度等，将各部门落实内部控制的情况与其业绩或奖惩进行挂钩，作为其考核的一个方面，激励各单位认真落实内部控制体系的实施；各部门设置专门的负责人监控内控体系的落实情况，记录并向上级汇报；对于绕开内控体系开展工作的单位进行公开批评，并处以一定的惩罚，警告该单位及其他单位在接下来的工作中贯彻落实内控体系，从理论宣传其益处和实际加大实施力度两方面配合，保证公司内控体系的有效落实。
6.2 提高内控监管效率
公司要不断增加监管手段，提高监管效率。在满足上市公司合规要求的基础上，内控体系建设要实现对公司各部门、各单位和所有业务制度、流程的全覆盖。同时，要针对重点控制风险和重大风险隐患进行重点调研和分析，优先控制重大风险，实现对重大风险的有效管控。对已经制定执行的制度、流程进行彻底清查、废改、完善，化繁为简，重点围绕人、财、物等经营管理活动开展。
除现有的审计委员会外，公司可以增设一个衔接总部与下属单位的监管部门，负责将总部的各项制度和内控措施传递给下属单位，并监督下属单位的接受情况和执行情况，及时帮助其改正不良习惯，保证下属单位与集团总部的及时响应和一致步调。
在监管手段方面，可以适当地将监管人员的业绩表现与公司实际运营结果相对照，进行业绩考核，并将此与其绩效或惩处挂钩，增强监管人员的监管主动性，提高监管效率。
此外，在监管工具方面，公司应当充分利用信息系统等新型管理工具，将公司的各项规章制度及业务流程与信息系统相结合。业务流转的过程尽可能通过信息系统，可以有效地降低人为因素对业务流转造成的风险，提升内控管理效率。公司还可以依赖信息系统强化规章制度的执行力度，如公司的财务管理系统就可以借助公司《全面预算管理办法》与公司信息系统相结合，通过严格预算管理强化财务管理，保障公司的资金安全。
6.3 完善内控考核奖惩机制
公司缺乏完善的内部控制评价体系，因此需要建立完善的内部控制考核机制。目前，公司内部控制评价的依据是：财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等法律法规，结合本公司内部控制制度、内部控制评价管理办法。公司应持续推进内控体系建设，完善公司内部各项规章制度，坚持内部控制评价工作，评价工作应遵循全面性、重要性和客观性原则，不但要在日常内部控制的实施监督，还要开展专项检查活动，整个工作应在结合以上两种模式的基础上实施。
公司可以把内控考核与企业自身的业绩考核，下属单位的业绩考核以及公司各部门的业绩考核相结合，把考核指标细化，层层落实，最终落实到个人，最终把内控考核奖惩机制与公司的人力资源管理相融合，一方面，将内控考核奖惩指标纳入人力资源考核指标；另一方面，将人力资源管理作为内控管理的一部分，通过对公司人力资源薪酬体系的改革，将内部控制与人力资源管理密切联系起来，让内部控制不仅仅是纸面上的控制，而是成为与公司各单位、各部门乃至每个人都息息相关的重要工作标准。
6.4 不断调整完善内控制度
公司内部控制体系的建设需要与时俱进，不断创新，随着经济形势和公司发展的变化，不断调整内部控制体系，建立适合公司发展、适合时代特征的内部控制体系。比如当前社会正处于信息化阶段，公司可以加入现代企业管理模式，如信息化建设，采用先进的信息技术和高科技设备，提高生产效率和公司内部控制效率，简化内部控制的流程，提高内部控制结果检验和评价监督的准确性。
此外，在公司制度和员工激励方面，可以效仿外国企业的发展模式，通过建设良好的人文环境如平等的交流机会，以能力为主要考虑因素的提拔机制和薪酬机制等，以此来吸引优秀人才的加入，提高员工的工作幸福指数，减少员工流失率，保证公司的长期发展。
