第3章 XS公司内部财务控制现状分析
本章根据前面对内部控制理论的论述,利用内部控制理论和内部财务控制方法对XS公司内部财务管理的现状进行分析,旨在明确XS公司在内部财务控制方面存在不足,并及时分析原因,为公司改进财务内部控制方法提供借鉴。因此,本章主要内容涉及公司的基本情况介绍、公司内部财务控制现状、公司内部财务管理存在的问题以及存在问题的原因等四个方面进行分析。
3.1 XS公司基本情况介绍
XS公司成立于2002年,公司位于四川省成都市,是一家以房地产开发与经营管理为主的投资开发公司,公司业务范围涉及房地产开发、市政工程、园林绿化、商业投资、资产管理、物业管理等多行业。公司成立十余年来,始终坚持品质取胜,在激烈的市场竞争中牢牢占据行业领先地位。公司坚持多元化的经营管理模式,寻求企业发展创新模式,逐步在行业内部形成了较强的竞争力。
公司2011年营业收入达到5亿元,利润0.7亿元;2012年营业收入达到7亿,利润近1亿。在保持经营利润稳步增长的基础上,公司积极投身社会公益事业,逐步扩大企业的社会影响力,提高社会认知度。
公司本部现有员工150人,其中:高层管理者8人,中层管理者20人,一般行政管理人员35人,财务人员14人,业务人员10人,一线员工72人。员工年龄分布相对合理,一线员工多集中25—35岁之间,管理人员多为35-45岁之间。在学历层次上,大多数员工为本科及以上学历,高层管理者具有较高的知识水平,多为硕士以上学历水平,这也有利于公司制定长远的战略目标,保证决策的科学有效性。总体来说,公司人力资源结构较为合理,在职工年龄分布、学历分布、岗位分布上具有一定的优势。
这也有利于公司集中力量专注公司发展、提高产品和服务质量,赢得更多的市场。【1】
从表3-1中,我们可以看出,XS公司职工的学历分布比较合理。在公司高层管理者中,学历普遍较高,具有2名博士,这也有利于企业制定长远的战略目标,保证决策的科学前瞻性。在中层、基层管理者中,本科学历职工占据较大的比重,这部分人具有学历和经验优势,能够胜任基层和中层的管理职责。在员工中,专科和中专以下学历员工占有较大比重,这是由于生产岗属劳动密集岗位,对员工学历没有过多要求,同时,学历较低的员工对薪酬要求不高,这也能节省企业的生产成本。【2】
从图3-1中我们可以看出,公司人力资源分布较为合理,由于公司属于房地产投资与幵发企业,在工程项目建设管理中,一线员工占据的数量较多,这也符合公司所属的行业特点。另外财务人员与行政人员分开统计,这也是由于公司投资与开发项目较多,业务量大,人员相对较多。【3】
如图3-2所示,公司实行直线职能式的组织结构。董事长、总经理实行“一肩挑”的集权管理模式,负责对公司总体战略目标的制定,公司日常事务在董事长、总经理的指导下进行[14]。董事长、总经理下设四个副总经理,分别对公司行政、生产、营销和财务负责。行政副总经理分管人事部、行政部和审计部,负责对公司日常运营进行保证性管理;生产副总经理分工程管理部、材料采购部、规划设计部及合约管理部,负责对公司的工程投资建设业务的直接开发投资管理,具体业务内容包括工程建设的前期设计、工程招投标、工程施工、工程梭工验收及结(决)算审计管理等;营销副总经理分管市场部和营销部,主要负责对公司业务的拓展及开发产品的销售等;财务副总经理主要负责分管财务部,对公司的财务工作进行全面管理,部门业务内容主要包括预算管理、资金的筹集管理、日常收支业务管理、日常会计核算管理等,因XS公司涉及房地产行业、资产管理、物业管理等众多行业,财务管理工作量较大,这也是本文的研究内容。
职能式组织结构,保障了公司的直接领导和管理的权限体系,维护了公司正常的管理要求和工作模式流程。公司组织结构采用职能式结构方式,注重对任务的完成程度。同时,在总经理下设分管不同职能部门的副总经理,提高办事效率。但XS公司采用的组织结构却为混合模式的组织结构,主要体现在公司本部直接设置职能部门负责工程投资建设开发工作,又设置有分子公司幵展其他业务,虽然在主营业务方面效率集中程度高、效率高,但不利于公司长期发展,不利于公司向专业化、精细化、市场化运营方向的发展,是管理上的瓶颈。
3.2 XS公司内部财务控制的现状
XS公司的发展离不开内部良好的管理系统,其中财务管理体系在一定程度上保障了公司的正常运行。我们对XS公司的内部财务控制进行分析,就首先要对公司内部财务控制现状进行了解。根据前面的财务内部管理理论,我们可以从预算管理、筹资管理、投资管理、资金管理、内部审计制度等方面进行实例分析。
3.2.1 预算管理
预算是公司对整体收支情况的安排计划,是公司在预算周期内一切财务活动依据。
XS公司在十余年的发展历程中,形成了相对完整的预算体系,但是也存在明显的不足。
XS公司的预算制度制定于公司成立初期,缺乏对企业经济发展的客观估量,没有做到与时俱进,适应性较差,这也导致预算控制出现缺陷。
预算编制的牵头部门主要为公司财务部门,公司业务部门协助,预算编制、预算汇总后财务副总经理签字审批并向公司总经理上报。预算的编制主要为年度预算,但编制的年度预算没有分解为季度或月度预算。预算编制程序简单,没有覆盖公司主要业务范围,无法有效利用预算进行战略目标导向。
公司在制定财务预算时,由各个业务部门汇总所需项目资金预算,公司财务部门根据公司总的预算规模,具体制定各部门的财务预算。在预算编制过程中,没有根据公司业务活动或事件发生的相关因素进行预算的编制,主要依据经验或历史数据进行简单的编制,时常导致预算数据与实际执行数据偏差较大。
由于XS公司业务大多涉及投资开发与经营项目,资金回收的周期较长,且项目同时开工的可能性较大,因此,公司财务可能会在这个阶段处于财务预算的空白期,即预算资金不能满足公司项目投资建设的需求。公司应对在建工程项目支出进行细化预算并进行全程记录[17],但公司的预算管理仅按项目进行预算,不利于有效控制项目成本。
同时,在预算对公司的费用幵支不刚性,时常出现超预算支出情况,预算资金回款情况较差,进一步加大了预算资金缺口。公司对各部门的预算进行使用监督,并根据使用情况给予不同的考核及评估并作为下一个预算周期预算制定的重要参考。预算控制应有效运用激励和约束机制,对预算的使用加以控制。
3.2.2 筹资管理
筹资管理是公司财务管理的重要环节,资金是维系企业发展壮大的力量源泉。对于XS公司来说,筹集资金是企业财务管理的主要业务之一,也是企业的生命线,一旦公司出现资金短缺,那么对公司的打击将会是致命的。筹集资金是一项重要任务,不仅要考虑到公司的资金需求量与预算量,还要涉及资本结构的考虑。筹集资金过多会使公司承担更多的财务成本付出更多的利息支出,面临财务风险,同时公司筹资过少,会影响企业规模的扩大。对于一个企业来说,筹集资金有较多的渠道可以供选择,如国家财政、银行信贷、非金融机构的资金吸收、企业预存收益等多种方式;筹资方式主要为吸收直接投资、银行借贷、商业信用、融资租赁、利用未分配利润、发行股票等,表3-2列示了企业筹资的主要渠道及方式。充分利用这些资金筹集渠道和筹资方式可以保障XS公司的资金需求。【4】
虽然公司的筹资渠道较多,由多种可供选择的筹资方式,但由于公司的资金需求量较大,在资金的筹集实务操作中受宏观环境、行业政策、金融形势、公司自身条件等多种因素的限制,但总体来说,筹资的规模较为一般,没有较为大额的资金来源。
也就是说,XS公司的资金来源没有较为稳定的源头,资金的筹集在仅局限在特定的情境中。因此以上筹资方式中适合XS公司的较少,仅有银行借贷和利用企业未分配利润这两种形式。公司所在行业特点,工程项目大多同时开工建设,资金需求量较大且多集中工程投资建设阶段,资金投资较为密集[18],这也是导致XS公司资金在某一阶段供应不足的重要原因。另外,公司项目多为长期性投资,资金的投资收益不能立即见效,资金运转周期较长,公司处于规模持续上升阶段,业务量较大,这也导致资金供应链的短缺。目前来看,XS公司的筹资渠道相对较窄,主要依靠银行借贷等方式维持资金平衡[19]。这在目前的形势下基本可以维持公司的项目投资建设资金需求,但是不利于公司的长期发展,需要拓宽有效的筹资渠道和筹资方式,改变公司目前筹资困难现状,同时提出筹集资金的有效应对措施,规避内部财务控制风险是前提的主要任务。
3.2.3 投资管理
工程项目投资是公司获取利润的重要方式,对于公司的工程项目投资决策、成本控制等方面,XS公司没有相关制度规定。XS公司没有专门的业务部门对工程项目投资的可行性、投资概算、市场需求、产品定位进行分析论证;项目可行性技术论证分析、项目投资效益分析主要是满足国家对建设项目投资立项的需要,没有实质的论证及分析,缺乏科学的决策依据,投资效益不佳。在项目投资决策流程上,将项目建设基本情况及投资收益分析报告上报总经理、董事会进行审批;董事会根据分析和评估报告以及投资收益报告,决定项目是否进行。在对项目进行批复后,予以立项投资。在项目建设期间,相关技术部门对项目投资建设情况进行监督审核,根据审核情况决定是否继续执行或者是否变更投资等意见。在项目竣工验收后,对项目进行投资收益评价,并将结果上报董事会。
在现存投资控制制度中,财务部门的权限较小[21],仅仅为公司投资的项目进行成本收益分析,缺乏对投资成本过程整体、持续的监督。没有有效的成本控制手段、方法,措施,常常导致工程项目投资成本决算超预算、预算超概算的“三超”现象时有发生。这种“三超”现象的发生,不利于工程投资成本控制,加大了工程投资的风险。更为直接损害了公司的利益,降低了公司收入水平和盈利能力,从长远看不利于公司持续健康发展,阻碍了公司战略目标实现。在实际的财务管理运营中,财务部门的控制权限较小,不利于公司财务管理活动正常有效的进行。
总体说来,公司在对投资的成本控制中显得较为单一,没有专门的投资可行性论证审核程序,对于投资的风险分析和投资收益分析缺乏必要的专业分析,因此形成的决策和行动缺乏足够的科学依据,这样的情形往往会造成错误的投资决策,给公司带来较为严重的经济损失。
3.2.4 资金管理
公司财务管理应将对资金的管理作为重点之一,尤其是对银行资金的管理,形成科学的财务管理方式,有利于控制资金管理风险。将资金管理与内部控制结合,在对财务的资金管理上应重点梳理管理漏洞及风险控制关键环节,对公司资金管理方面可能出现的风险进行了风险识别、风险评估并及时提出应对措施,有利于公司从根源上对潜在风险进行预防处理[24]。另一方面,在对公司资金的使用管理上实行较为灵活的政策,确保公司工程建设项目资金的的需要,最大限度满足企业发展需要,充分体现财务管理的服务职能。
公司的财务管理涉及的面较广,资金管理与控制是其中较为重要的环节。资金管理主要涉及公司银行账户资金管理、现金管理以及借款资金的使用管理等内容。在银行账户资金管理方面,XS公司开设账户较多,为维护银企管理,公司在多家银行幵设了 100多个银行账户;银长户资金分散,集中度不高,大量资金闲散在各家银行账户,导致无法有效利用现有银行资金,发挥资金规模效应,降低了公司资金使用效益;大量银行账户的存在增加了核对银行账户资金余额难度,增加管理成本,可能形成“小金库”导致舞弊行为的发生。在现金管理方面,公司日常存有大量现金,现金管理安全性得不到保障,在工作人员疏忽或其他管理漏洞的存在,极有可能导致现金的不安全。
在借款资金的使用方面,没有有效将借款资金的到位时间与资金的实际需求最大限度进行合理规划,避免公司一边出现高额的贷款、一边出现高额的存款现象,以期降低融资成本,提高资金效益。
虽然在资金管理方面存在上述方面的不足之处,但是XS公司对现金管理有着较为明确的制度与方案[22],首先是对资金审批权的严格控制,规范审批资金的条件要求。
资金审批需经业务部门负责人审批、财务部门审批、公司经理或董事长审批、出纳办理等程序,形成了较为完善的资金收支审批流程。同时,通过加强银行与公司内部的资金对账机制进行适当的规范约束。
在财务的管理上,建立分级管理体系[23]。公司设有财务副总经理,下设财务部,财务部设置对应公司本部及各分子公司相应的财务管理人员。对公司的财务使用实行层层审批、层层管理的机制,保证公司的财务安全。XS公司对财务管理有着较为严格的规定,旨在保障公司的财务安全和财务利用的高效率和高投资收益率,这也是保持公司业务持续发展的重要举措。
总体来说,XS公司财务资金管理制度相对较为完善,而这也是公司能够长期快速发展的保障。但也存在需改进完善的之处。
3.2.5 内部审计控制
审计是对公司财务活动进行的监督检查[25],内部审计包括对公司整体财务运行情况的审核,即对公司整体财务运营情况作细致审核和检査;同时也包括对公司整体运营情况的审核评估,这里不止包括财务审核,还包括整体的管理机制、考核机制等公司管理制度的考核。
XS公司实行内部审计制度,即公司内部组织专业人员对公司一段时期内的财务管理、公司管理、专项活动等进行审核评估。内部审计的不仅包括财务部门,还涉及各项目部门。其特色就是覆盖面广、审核幅度大审计的主要流程为编制审计计划、安排审计流程、告知审计单位和项目、对项目实施及管理进行核查、形成审计报告、征求审计意见、反映审计结果、实施后续工作。【5】
XS公司在内部审计方面机制较为成熟,审计的主要内容是针对可能存在的风险,对风险进行全方位评价,这也是公司在风险控制和审计控制方面的结合点。内部审计过程如图3-3所示。首先要对公司的立项项目在风险识别阶段就进行相关设计,对风险进行立项,审前调查、制定设计审计方案,包括设计审计内容、标准以及流程,并对审计的结果做出合理的分析评估,对审计风险进行测试,并根据公司的实际情况给予最终确认,最后形成报告。
XS公司的内部审计机制比较完善[27],在审计的范围、层次、参与者等方面都有较大程度的覆盖率,同时成立了相应的审计委员会,具体负责各项审计工作。内部审计对公司的各项工作尤其是财务工作都形成了良好的监督约束控制,有利于企业的健康发展,但是在实际的运行中也存在一定不足之处有待改正。
3.3 XS公司内部财务控制中存在的问题
通过以上对XS公司内部财务控制的现状分析,我们了解到XS公司的基本情况及在财务管理上的运行状况。但在实际的运行之中,XS公司在财务内部控制方面也存在较多的不足或缺陷,本小节主要从以下几个方面简要分析XS公司在财务内部控制方面存在的不足。
3.3.1 预算管理制度不够完善
XS公司有相应的预算机制,但总体来说,预算机制还不够合理,没有形成科学合理的预算编制模型,预算受往年经验的影响因素较大具体来看,预算制度的问题主要存在以下几点:
第一,预算参与主体不够明确。XS公司预算机制主要依靠财务部门编制,总经理、董事长审核通过并予以执行。在实际的编制过程中,行政部门、工程部门、人事部门等都很少甚至不参与预算的编制工作,这也使得最终的预算没有广泛征求各方意见,不能使多数部门感到满意。预算参与主体不够明确,财务部门和公司高层领导对预算编制的权限没有做出明确的划分,导致权责不清,主体不明。各部门对预算编制的漠视及不参与举措,更加剧了预算编制的困难性。
第二,预算编制方式较为落后。XS公司的预算体系形成时间较早,没有包含较为先进的预算管理思想和方法。预算编制方法包含固定预算、零基预算、作业预算等多种方式,但XS公司在预算的执行过程中只注重对固定预算的编制,即公司的新一次财务预算以上次财务预算为基本准则[29],而缺乏对公司预算期内各种因素的变动,相应增加或减少有关项目的预算数额,以确定未来预算期的预算指标,这导致财务预算与实际财务支出之间存在较大的偏差。
第三,预算执行缺乏一定的约束机制。财务预算规定了公司在一定的财务年度内的收支情况,但在XS公司内部执行过程中却对此没有重视。很多部门只关注年度收支情况,没有对某一季度或某一事件列出单独的预算计划,换言之,部门没有做好本部门内部的预算计划,对预算的执行不力,使得计划的制定缺乏一定的执行性,影响企业下一步预算的制定。
XS公司预算机制没有形成完整、有效的体系,这也影响了公司长远的发展。给公司的财务管理工作带来了较大的不便,这也是XS公司财务管理所需要迫切解决的重要问题。
3.3.2 资金管理控制不足
XS公司作为投资幵发与经营管理公司,其资金管理具有投资大、周期慢、管理困难的特点,而这几点也是XS公司在资金管理中的困境。我们可以从以下几点来分析公司在资金控制中的不足。
第一、财务成本费用控制不够完善。企业投资多为大型固定资产投资,投资资金较大,对企业的影响较为深远。但XS公司在这方面的管理比较薄弱[31]。XS公司对成本管理缺乏相应的经验措施。对于重大项目,公司往往预算不足,当项目花费超过预算金额时,财务部门就停止审核,而实际情况是费用还在继续进行,这便给公司的财务造成了严重的负担。目前XS公司对成本费用的控制尚没有较为完全合理的控制机制,对成本的预计缺乏科学可靠的依据,这一方面是由预算的不够完善引起,同时也是由于公司长期的财务管理不够规范,导致整体制度设计出现问题。
第二、资金管理缺乏必要的效益。公司的资金管理分为银行存款和现金管理两种,其中现金管理是资金管理的重要部分[32]。XS公司发展需要较多的资金,那么对于资金的利用就显得十分必要。这里面涉及对银行存款和企业现金的份额的划分。目前XS公司借债较多,而银行存款余额较大,财务融资成本居高不下等,出现了“双高”现象,一方面高额的借款、一方面高额的银行存款,没有充分发挥资金的效益。这进一步反映了公司在财务管理制度上的不足。
第三、资金管理难度大,企业缺乏应急方案[33]。鉴于企业投资资金数量巨大、回收资金较慢,这就需要对XS公司财务做全方位的控制管理。目前XS公司对现存问题没有充分清楚的认识,没有专门准备公司财务管理的应急方案和突发措施,没有为突发紧急情况作出足够的预算资金,没有专门的机构和人员应对突然事件和公共舆论事件等,这将会影响XS公司的风险应对能力,当风险发生时,使企业处于不利的地位,影响企业的经济效益和社会声誉,影响企业的长期发展。
总之,公司在财务控制方面存在不足,使得公司财务管理的风险有了较大可能的发生,对公司的长期发展来说是一个较大的潜在风险。因此,公司财务政策的制定必须充分考虑上述问题,从容面对突发状况。
3.3.3 管理会计制度比较薄弱
管理会计与财务会计一同构成了现代企业会计制度。与财务会计负责记录和反映公司的财务动态和经济行为不同,管理会计侧重于通过对财务会计信息的分析,为企业制定各项方案措施提供依据和信息。
目前XS公司内部没有建立完善的管理会计体系,没有专门对企业财务信息进行分析报告的专业人员[34]。企业财务部门仅是对公司的预算和财务执行做一定的管理和控制,并没有对企业的各项资金运营情况作跟踪调查分析。管理会计人员的缺乏使得公司在预算和财务管理方面的工作开展较为困难,这也导致公司财务管理工作的进行举步维艰,容易出现突发状况和管理危机。
管理会计的重要性在于他有专门的会计人员对公司的财务状况做系统的分析,从公司的投资收益比率到企业财务管理效率和财务管理风险的分析,为公司决策层提供较为完整科学的决策依据。缺乏必要的管理会计会使公司在运作上存在盲目性、缺乏对财务决策的科学分析,同时,由于现有的财务管理模式过于简单,财务数据的分析较为模糊,也会造成公司整体的财务决策质量不高,财务信息缺乏必要的沟通,影响企业的经济效益和进一步发展的能力。因此,完善会计管理体系是XS公司在财务制度设计上所重点关注的问题[35]。
3.3.4 财务管理缺乏制度化
XS公司财务管理的制度化程度偏低,这也导致很多决策或决定没有能够完全贯彻执行。财务管理需要严格的制度保障执行,缺乏制度的约束使得各项方针措施的实施大打折扣。财务管理缺乏制度化的表现可以从以下几点进行分析:
第一,财务制度的缺失[36]。财务信息是企业实施财务政策的重要依据,也是企业对各部门进行考核的依据。目前XS公司的财务信息多来自于财务部门的统计和各部门的上报,不能保证数据的真实有效性,这也使得公司的预算和决算有较大的差距。对此,公司制定了审计制度,但审计的流程较多,涉及的范围较大,给审计工作带来了较大的难度。由于公司业务量较多,在对财务信息统计时大多依据部门上报,存在信息上的不对称性。XS公司应根据公司财务情况,制定规范约束机制,完善奖惩措施,对财务信息的上报实行制度化约束,保证信息的真实性。
第二,财务制度执行不严。XS公司财务管理有一定的制度约束,但总体来说,缺乏执行力。例如财务预算制度,公司根据分析给予各部门不同的预算指标,在实际的运行中,当部门幵支超过预算时,财务停止报账,但实际上各部门仍在通过各种名义报账来获得额外的财务预算,虽然在总量上公司财务预算没有出现过多超支情况,但在实际上,各部门的报账方式已经打破了预算的要求,折东墙补西墙的做法不利于企业掌握财务动态。公司财务没有严格按照预算要求控制预算支出,各部门没有按照预算要求控制部门开支,这都对公司财务制度形成了较大的冲击,影响企业的内部控制的有效性,同时也不利于企业的长期发展。
总之,XS公司在内部没有形成良好的财务管理制度,没有形成良好的过程控制制度,这也导致公司内部财务管理漏洞百出,影响企业财务管理的良好运营。
3.4 XS公司内部财务控制问题的原因分析
从总体上来说,XS公司的内部财务控制在现今状态下仍发挥着重要的作用,维系了公司的财务的正常运行,保证了公司的整体发展。但是,我们也可以看到XS公司在财务的内部控制上存在较多的不足,这也制约了公司的进一步发展,影响公司规模的进一步扩大。公司财务管理上的不足主要体现在预算管理、资金管理、管理会计和制度化缺失等方面[37],我们可以从以下几个方面对出现这些问题的原因做详细的分析。
3.4.1 公司组织结构不完善
XS公司实行直线职能式的管理模式,在组织结构设计上力求完善。在财务管理上,公司设有专门的财务部门和审计部门,如此的组织结构设计看似完整,实则不然。公司虽有专门的财务部门,但财务部门的权限较小,仅仅是对公司的财务预算等进行简单的会计管理,在涉及较高层次的财务管理上,公司财务部则没有相应的权限,这也使得公司在对财务分析层面上显得不足。审计部门由于规模较小,而需审计的内容又较多,因此有些时候形同虚设。XS公司在预算、审计以及财务指标的分析运用上存在较多的问题,缺乏对公司财务的整体评估和分析,这样的内部财务控制是不够科学和完整的。同时,公司管理层对公司财务状况没有较为清晰的认识,财务管理部门人员较少,涉及的业务量较多等,都对公司的整体发展产生不利的影响。
组织结构的不完善主要体现在两点:第一,缺乏专业的财务管理部门和财务管理相关部门,对财务的运营没有形成较好的保障机制,第二,缺乏对财务管理部门协调的组织,这使得公司的财务管理进行起来难度较大,容易引起必要问题。
3.4.2 风险意识较差,管理手段落后
随着社会环境的变化,开发投资企业之间的竞争越来越激烈,公司经营的风险也越来越大。面对日趋激烈的竞争,XS公司并没有对公司现有的财务管理作出有效的改革方案,没有对公司面临的竞争情况作出风险评估分析,缺乏对公司整体的风险认知。
公司的风险应对方案较为落后,没有完善的预警和处理机制,员工普遍缺乏对风险和危机的感知。同时,当风险发生时,由于没有足够的风险预案,公司面临较大的冲击,损失较为严重。
另一方面,公司现行的财务管理制度主要是事后核算即对某一项目的评估与效益放在项目竣工验收后进行。由于事前的预算编制过程较为简单,考核的程序较为落后,因此不能为事后考核提供相应的参考资料。财务管理还停留在原始的形式,简单粗放式的管理模式,对项目进行中的财务管理缺乏相应的监控。公司没有健全全面预算管理体系,使得公司在对项目进行评估时缺乏相应的依据,同时,公司的计划管理手段相对比较落后,无法对财务管理的过程进行动态控制,影响对项目的资金预算管理。
3.4.3 制度不健全,执行不力
公司虽建立了一定的财务管理制度,但不够全面具体,纵有制度渉及,但由于贯彻执行力不足,许多财务制度流于形式,不能全面、有效、规范处理公司财务问题。
现行的制度在对公司的管理方面相对完善,但对公司的财务管理方面还存在较多的问题和缺陷,例如对财务的预算编制和成本管理以及会计审核等方面存在较大的制度缺陷,这也使得公司的财务管理出现了较多的漏洞和不足。
对于公司建立的财务内部控制制度不够重视,在实际的工作过程中更多依靠过去的经验和陈旧的方法制度,这使得公司的财务内部控制制度更像是一纸空文,达不到预期效果,公司财务管理仍旧停留在原始的落后管理方式。由于公司现有制度没有较强的执行力,在财务管理过程中财务人员以及管理人员容易产生固定模式,缺乏对公司财务制度的管理创新,造成公司财务制度不够完善,执行力较差。执行力差导致公司的制度无法全面执行,公司关于财务的制度本来较为有限,加上执行力的因素,最终得到完全执行的政策更是寥寥无几。
3.4.4 财务人员素质不高
长期以来,公司财务人员受传统财务管理制度的影响,对财务工作的了解仅限于简单的记账、报账,对公司财务预算、财务分析等缺乏相关经验,对公司财务管理工作不够专业。近年来,公司通过招聘一批专业财务人员,逐步改善财务管理人员整体素质的局面,但仍有一部分人员并非专业财务人员,没有经过专业的知识培训和专业技能训练,因此,在财务人员业务素质上存在明显的不足。
同时,财务人员的财务管理意识不够强烈[39]。公司财务管理人员对公司没有形成较强的归属感,对待工作态度不够端正,责任心较弱。财务管理对员工要求较为严格,必须具备较高的洞察能力和分析能力,对财务工作形成较高的敏感性,公司财务人员在整体素质上还相差较远,这也是导致公司财务内部控制问题频出的重要原因。
