第2章商业银行财务共享服务的相关理论
2.1流程再造理论
业务流程再造(BPR,Business Process Reengineering)由美国的 MichaelH_er和JamesChampy最早提出,强调将业务流程作为改造对象和中心、将客户的需求和满意度作为改造目标,对现有的业务流程进行再思考和再设计,利用先进的信息技术、制造技术以及管理手段、实现技术功能集成和管理职能集成,打破传统的职能型组织结构,建立全新的过程型组织结构,从而实现企业经营在质量、成本、服务和速度等方面的改善。
波特(1990)认为,流程就是一组有序工作作业所构成的一个模式化行为总体,具体到经济管理领域中,就是指业务流程,即为特定的市场或客户提供特定服务或产品而实施的一系列活动。②Frank Ulbrich(2006)详细探讨了流程再造和共享服务两者之间的共通之处,总结了流程再造的得与失,并从流程优化的视角为共享服务的实施提供了指导:共享服务的推行必须得到组织的认同,尤其是管理当局的承诺;一个清晰而务实的期望有助于目标的实现;信息技术有利于变革的成功,但不应高估其作用,信息技术本身并不会直接创造奇迹。
Schulman (2007)认为,根据流程再造理论,将那些具有重复性、相关性较低的辅助职能重新进行安排、集中整合到共享服务中心,有助于企业内部资源的优化配置和规模经济的发挥。
商业银行财务共享服务中的流程再造是指将商业银行的会计核算工作完全融合到业务中去,将资金流、会计核算和业务流程有效融合起来,划分不同的模块进行整合,提升商业银行业务和财务一体化程度,提升商业银行财务管控能力。
2. 2流程银行理论
赵刚(2009)认为,流程银行就是通过重新构筑银行的组织结构和文化理念,改造传统的银行管理模式,形成以流程为核心的新型银行管理模式。流程要细化成不同的单元化的活动或者服务,是可量化评估和监控的,使用可量化评估的一些目标和指标,来对流程中每一个活动的绩效进行考量,对每一个活动的风险进行监控,形成一整套的流程银行运作体系。
田晓军(2002)认为,银行再造的核心是流程再造,流程的本质性变革是银行再造的内涵,而经营模式的转换是银行再造理念与范围的拓展和延伸。
聂叶(2004)认为,银行再造是一种价值管理和管理创新,理念的再造是其核心前提,流程再造是其核心内容,理念的再造需要银行管理再造来予以保障和支持;银行再造的系统工程包括作业成本管理、客户关系管理等内容。
李健(2005)认为,商业银行的组织模式体系是由商业银行各职能部门和分支机构组成的系统组织,相对于治理和产权模式的改革,内部组织模式的改革是管理层面的改革,而不是制度层面的改革;商业银行就是试图通过组织模式的改变来进行组织再造,优化资源配置,提高利用效率,为商业银行经营活动的顺利开展提供保证,因此组织是流程的载体,是银行业务展开的基础。
流程银行模式的核心是按照为客户服务的原则,根据客户类别,将银行业务分设成一系列业务流程,反映和满足客户需求的变化,并在业务流程执行的地方上设立经营决策点。流程银行具有以下方面的特征:以客户为中心,以垂直运作和管理为主的业务设计,以流程强化内控管理,以业务单元纵向式的考核方式,以信息化、自动化和标准化为主的设计流程。设计、实施商业银行财务共享服务模式,实现会计流程与业务流程效应的最大协同,提高银行服务效率,也是国内商业银行建设流程银行的重要内容之一。
2. 3共享服务理论
Bryan Bergeron(2003)认为,共享服务(Shared Service)是一种合作战略,它将现有的一部分经营职能集中到一个新的半自主的业务单元中进行操作,该业务单元就叫共享服务中心(Shared Services Center,缩写为SSC),它的运作是依照公开市场竞争性企业的机制来进行的,设有专门的管理结构,能够实现成本节约、效率提高、价值改造,以及对企业内部客户不断改进服务的功能。
共享服务奠基人之一 Quinn (1998)认为,共享服务是一种新型的商业经营模式:以客户为中心+服务收费=商业。只有拥有明确的客户群体才意味着以客户为中心,才能保障企业后台部门的工作。在设计服务产品时,企业后台部门提供的服务,常常是需要根据作为客户的企业其他部门的实际需求和其愿意支付的价格来确定的。
AKRIS.COM网络公司的创建者安德鲁克里斯(2001)认为,企业经营经常会面临许多的困难,各经营企业的各级经理和主管人员不应该被应付账款等问题所困晓。他们应专注于业务发展、人员管理和客户服务,不要让的信息技术问题、财务问题、供应问题及人员配置分散自己的精力。服务共享可以使企业在保持内部控制的同时,最大可能地降低运营成本、提高运营效率。
马丁.费伊(2006)认为,服务共享作为经营战略的一部分,具有持续性和竞争力,它消除了分散和集中的周期性逆转,使企业通过整合再造,节约运营成本,并获得稳定的收益。
国内方面,张颖(2002)在《服务共享中心在现代企业中的价值和发展》一文中认为,应该把共享服务中心作为一个实体来经营。虽然成立共享服务中心可以给企业在成本、服务水平、效率等方面带来很大改进,但其会对企业原有的工作关系、组织结构和文化理念等带来强大的冲击。因此,服务共享中心的构建和运营对于国内企业来说具有极大的挑战性。
刘汉进(2004)在《共享服务的决策、实施与评价研究》一文中认为,共享服务是一种组织创新模式,可以解决企业内部的组织失灵,有效地利用了组织和市场的双重优势。通过建立共享服务中心企业放弃了对内部组织的部分控制权,在集团内赋予了部分市场属性。
贾廉(2005)在《共享服务管理模式探讨及其实施与控制》一文中分析了国内企业集团实施共享服务的可行性和必要性,认为共享服务是一种较好的管理模式,可以有效地解决我国大企业面临的问题,并给出了实施共享服务中心的步骤以及建立后的绩效考核和管理控制的方法。
相比较传统的管理模式,共享服务具有服务性、协议性、技术性、规模性、统一性、专业性等基本特征共享服务通常包括财务、信息技术等内容。财务服务共享是最主要的内容之一,事实上,共享服务潜在的职能范围正在不断扩展,国外的一些企业集团已经将销售列入共享服务对象,并应用到医疗康复、餐饮等机构。国外商业银行现在也开始创建业务处理中心,提供共享服务。
2. 4财务共享服务理论
财务共享服务(FSS, Finance Shared Services)秉承了服务共享服务的主要特点,以财务业务为原材料,通过将易于标准化和流程化的财务业务进行流程再造与标准化,并进行集中,由财务共享服务中心统一对其进行处理,达到降低企业成本、提高业务处理效率和提升客户服务满意度的目的。
上世纪90年代,福特、通用和科尔尼公司最先开始实施共享服务,首先在财务领域开展,随后将其范围从财务扩大到公共关系、信息系统、人力资源等方面。Cecil (2000)认为,财务共享服务是通过对技术、人员和流程在一个或多个地点进行整合,将那些具有规模经济属性的财务业务集中到共享服务中心统一进行处理,利用新技术的运用,达到节约成本、提高内外部顾客服务质量的目的。
Moller (1997)认为,共享服务必须有一个独立组织实体——共享服务中心,为企业集团内的不只一个业务取位(分、子公司或业务部门)提供明确的财务活动支持;SSC负责管理针对内部顾客进行的财务服务活动的成本、质量以及时效,它拥有确定的资源,它的服务对象通常存在着正式或非正式的契约,通常被称为服务水平协议。
Triplet!、Schulman等(2000)认为,财务共享服务将企业内跨纟丨[织的资源集中在一起,进行整合,以更低的运营成本和更优质的服务为内部合作伙伴提供更好、更全面的财务职能服务,以提升企业的价值。
Anthony Hesketh(2008)则从企业战略决策的角度分析比较了共享服务与业务流程外包之间的异同点,指出实践中共享服务可能存在的不足及风险。国内针对这一领域的研究起步较晚,但部分学者和实务界人士作出了一些有价值的研究和实践探索。
张瑞君、陈虎等(2008)在《财务共享服务模式研究及实践》中以中兴通讯为案例,通过深入剖析其构建财务共享服务中心的实践过程,对创建财务共享服务中心的方法论进行分析、归纳、总结。在结合中兴通讯的实际案例和国内外企业竞争环境对比的基础上,提出了更适合于国内企业集团的财务共享服务模式,并指出了构建此模式需要注意的问题。
陈虎、董酷(2009)的《财务共享服务》一书,是国内首次系统介绍和研究财务共享服务的专着,该书通过很多资料和案例,重点讨论、介绍信息技术和经济全球化条件下如何组织管理企业会计工作,详细阐述了如何设计、实施、运营和管理一个财务共享服务中心,达到了理论和实践的有机结合,为国内学术界和实务界进一步研究和实践财务共享服务提供了降实的基础和参照。
张瑞君、陈虎、张永冀(2010),从流程再造的角度,提出了企业实施财务共享服务的关键因素:组织结构、信息技术、业务流程和绩效考评,丰富和完善了财务共享服务及流程再造理论,也为国内企业集团构建财务共享服务中心,进行财务管理变革提供有力的支持。
综合以上国内外学者和实务工作者的研究,财务共享服务己经成为企业集团进行财务管理变革的方向,这些研究者对财务共享服务的概念、作用、意义、流程再造和构建财务共享服务中心的过程及关键因素等方面进行了很多开创性的研究,为企业集团进行财务管理模式变革提供了许多具有价值的理论支持和实践经验。从研究方法上来看,大多数的研究都采用了理论结合案例的方法,结合一些公司的实际操作来进行的,也符合这一模式来源于公司实践的发展历程。鉴于目前国内商业银行对这一模式进行实践应用的迫切性和重要性,有必要进行更多的深入研究,为国内更多的商业银行进行财务管理变革提供一定的借鉴和参考。
本文立足于商业银行实施财务共享服务模式的实践,认为商业银行财务共享服务是指将分散式的会计核算业务从商业银行各分支机构中抽离出来,集中到财务共享服务中心统一进行处理,通过网络和信息技术为分布在不同地域的分支机构提供流程化和标准化的共享服务,从而提高运营效率,降低运营成本,为商业银行创造价值。
本章归纳分析了商业银行实施财务共享服务模式的理论依据,包括流程再造理论、流程银行理论、共享服务理论和财务共享服务理论,同时对国内外相关研究进行了总结和回顾,下一章将对财务共享服务的内涵作进一步阐述。
