第一章绪论
1.1研究背景
1.1.1问题的提出
21世纪以来,人类社会全面进入知识经济时代。科学与技术的发展突飞猛进,经济全球化与信息化的进程不断加快,市场形势风云变幻,各行各业面临的风险与机遇同步剧增。我国的家电零售行业作为新兴的规模市场,在短短的十几年间迅速崛起,从百货商店的销售转变为大型家电连锁卖场的销售形势,从单一的“三大件”商品到如今大大小小家电数码产品的琳琅满目,已成为我国零售业中位数不多的以本国资本为主导的强势行业。
然而市场发展常常瞬息万变,为了能够在剧烈变化的外部环境中得以生存和发展,同时也随着社会意识与政策环境的不断渗透影响,过去一贯以“跑马圈地”为主要市场扩张手段的我国家电零售行业也必须重视企业治理改革、强化风险管理等方面的变革。对企业来说,实现快速增长和保持快速增长是永恒的主题,而能够在风起云涌的环境中实现并保持快速增长的关键因素和核心竞争力则离不开内部控制流程的完善。作为高层管理者用于企业内部控制管理最重要手段的内部审计,也就必将在新时代的经营潮流中得到长足的重视与发展。而其中,能够把控住以风险管理为导向的内部审计工作,自然成为了重中之重。
无论是对于市场中的所有企业与组织,还是单独对于我国的家电零售企业来说,目前的企业内部审计实践都迫切地需要理论指导。然而事实上,由于企业内部审计.理论在上个世纪中叶才在西方发达国家中成型,改革开放后才在我国得以恢复,整体理论发展历史较短,因而现有的理论指导与实际操作需求还有一定的差距,更不用说在内部审计理论体系中本身也属于新兴的风险导向内部控制理论了。因此,对风险导向的内部审计进行系统研究,尤其是对我国新兴的家电零售行业进行与实务结合的理论与实践研究,既有重要的现实意义,也具备一定的理论价值。
1.1.2研究目的与意义
首先,对国内家电零售企业而言,加强企业风险管理十分必要。我国的家电零售企业在经历了十几年的高速发展之后,虽取得了整体规模与收益上的显着成就,但同时也进入到企业经营风险因素增加、企业成长遭遇风险阻碍的阶段。企业需尽快建立起以风险管理为重心的战略。
其次,企业亟待开展以风险为导向的内控和内审工作。国内家电零售企业的内部控制与内部审计目前多以流程管理和财务审核为主,已逐渐暴露出内控工作与企业实际经营发展需求的不匹配。由于内部控制与审计是企业经营过程中的关键环节,因此,企业已显露出对于尽快普及以经营风险为导向的、完整的内部控制体系与全面的内部审计流程的需要。
再次,在我国的国内家电销售市场开展这一工作极具紧迫性。由于国内对风险导向的内部控制、内部审计的理论研究还处于起步阶段,具体实践操作也尚未成型,因此如何尽可能全面地结合国外先进内控理论与我国的具体情况,为家电零售行业的风险导向内控与内审工作体系开拓一条道路并有效指导并推动我国家电零售企业的良性管理与健康发展,已成为眼下较为紧迫的问题。
总之,本文的研究旨在促进我国家电零售企业以风险为导向的内部审计理论发展与实践创新,为家电零售企业与整体市场环境的健康成长提供可参考的建设性意见。
1.2研究内容框架与基本概念界定
1.2.1研究内容框架
本文共分六章。其中,第一章绪论部分提出了全文的主题,指明本文研究问题的提出、研究目的与意义,梳理了全文的框架内容与体系,并明确了贯穿全文的概念界定,同时概要介绍本文的创新内容。
第二章内容为现代风险导向内部审计的简述,主要依据《中国内部审计准则》下应用的内部审计的计划、程序和内容进行了综合叙述,为本文研究的框架。
第三章内容为文献综述,主要对国内外关于风险导向的内部控制与内部审计文献进行了综合述评,为本文研究的重点和创新点提供充分的理论依据。他以流程制度为基础导向的内部审计活动相排斥,是指内部审计师实施的一种独立客观的监督和评价活动,通过运用系统的、规范的方法,对组织的风险进行识别、评估、应对和管理。
第四章内容为我国国内家电零售企业的风险概述,首先对具体的风险类别和风险内容做出阐述,之后具体阐述家电零售市场的内部审计之必要性。
第五章内容为家电零售企业的风险导向内部审计实施的案例研究,阐述了 XY家电零售企业风险导向内部审计:现状与改进,结合XY家电零售企业内部审计现状实例和电视品类的内部审计实例进行了详细分析,并对XY家电零售企业内部审计的应用现状和解决问题的对策进行了分析,随后提出了对XY家电零售企业正确开展风险导向内部审计的应用建议。第六章为总结,整体归纳了本文的主要结论以及相应的研究展望。
1.2.2基本概念界定
(一)风险
通常来讲,人们对风险的理解有狭义与广义之分。狭义的风险是#产生损失的可能性(海尼斯)或者是费用、损失或与损害相关的不确定性(哈迪)气在这种定义下,风险是消极的,并且无法为企业增加价值、做出贡献。而广义的风险,也是内部审计师协会(IIA)在2001年对风险的定义,即可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。也就是说,风险是事件及其后果的可能性的组合,既有消极面(狭义风险),也有可能引发变革和进步的积极面。尽本文的研究中,我们关注的是广义风险。
(二)内部审计
审计按照其主体分类,可以分为政府审计、民间审计和内部审计。就审计主体与被审单位之间的关系而言,前两者可合并为外部审计,对应而言,内部审计便是由单位内部专职审计机构进行的活动,局限于组织或单位的内部范围,它是一种独立又客观的咨询互动,用以创造价值,并改善组织的经营。内部审计协助组织通过系统化和规范化的方法,评估并改善组织风险管理、控制、治理相关流程的效果,最终达成组织的目标。②
(三)风险导向的内部审计
掌握企业运营与管理各方面的风险,集中审计与资源关注度高的风险领域,为企业管理层在风险控制活动中提供更多保障。风险导向下的内部审计并不与其他以流程制度为基础导向的内部审计活动相排斥,是指内部审计师实施的一种独立客观的监督和评价活动,通过运用系统的、规范的方法,对组织的风险进行识别、评估、应对和管理。
1.3研究方法与创新
对审计理论的研究,应以规范法与实证法有机统一为主要研究方法。?本文结合经济学、审计学与管理学中的内部审计理论,对风险导向的内部控制与内部审计理论进行了归纳与论证,同时又结合我国国内的家电零售企业内部审计实践,力求做到理论与实务相联系。
本文首先从管理学的基本理论出发,梳理了企业内部审计演变的过程,阐释了企业内部审计产生的动因与发展规律。其次,分析了我国国内家电零售企业所面临的各类经营与管理风险,并针对这种风险环境提出了进行风险导向内部审计的意义与重要性。再次,以20世纪90年代以来,家电零售行业的企业内外部环境为背景,结合笔者多年来从事家电零售企业内部审计人员的亲身体会,对行业内的内部审计进行分析、归纳与演绎,从而在家电零售企业的风险管理导向内部审计问题上形成了自己独特的见解,得以构建初步的基本理论体系,填补了在家电零售市场领域内关于风险导向内部审计研究的空白。
同时,由于国内外关于风险导向企业内部审计的理论尚不十分成熟,行业内市场数据多为机密,因此可供借鉴的理论着作与实证研究的资料较少,加之笔者水平与时间有限,所以本文的偏颇之处在所难免,敬请批评指正。
