第6章 结论与展望
6. 1 结论
应收账款管理是企业资金管理的一项重要内容,企业能否对其进行有效的控制和管理,不仅直接影响到企业营运资金的周转和经济效益,而且还直接影响到销售收入和市场竞争力。在应收账款的管理过程中,我们会发现存在大量问题,诸如缺乏客户资质评估、合同订立不规范、流程审批存在舞弊、超信、信控外发货等问题屡见不鲜,但究其原因,最本质的问题是企业应收账款的内部控制存在缺陷,因此做好应收账款内部控制是做好风险管理的前提。
本文将流程再造理论和内部控制理论与A公司应收账款内部控制实施情况进行有机结合,针对其在应收账款内部控制方面存在的内控缺陷进行了详细的分析和研究,通过业务流程再造,在关键控制点上加强风险控制,并得出以下结论:
1、流程再造可以加强对关键控制点的识别和管控,并能随时发现企业生产经营过程中的缺陷问题,有效降低企业的运营风险。A公司通过流程再造发现了应收账款的关键控制点即事前信用管理和合同管理、事中发货管理、事后的收款管理,并制定了相应的管控措施,加强了关键控制点的风险控制。
2、流程再造可以加强企业组织部门之间相互彼此的监督与制约,可以防止和纠正各种差错、舞弊,为内部控制的有效执行提供了保障。经过流程再造后的企业组织结构趋向科学化、合理化。扁平化的组织结构使内部控制的层级明显减少,权利和责任的分配也更加明显,提高了企业风险控制的能力。
3、流程再造可以加强企业的内部控制管理,提升风险防范水平。通过流程再造加强内部控制的可行性。流程再造与内部控制的最终目的都是提高效率,创造最大化价值,所以他们对企业组织结构、企业文化和风险控制等有着共同的要求,所以通过流程再造的手段来加强内部控制是可行的。
因此基于流程再造的企业应收账款管理里对于加强A公司在运营过程中的风险控制是有效可行的。
6. 2 不足之处
首先,由于本人在专业理论和业务知识方面存在不足,因此在本文的案例分析中较少运用专业财务和审计方面微观的事项和数据。其次,应收账款管理涉及到销售、财务、人力资源等方方面面,而案例中所进行的流程再造所涉及的业务(订立销售合同、信控、成品发运、收款)只是整个销售业务流程中的几块子业务,无法面面俱到,但各子业务彼此之间是相互作用和影响的,这对研究就具有一定的局限性。最后,由于目前公司基于流程再造的应收账款风险控制管理还处于“摸着石头过河”阶段,很多理念和设计方案还不够成熟,在实际运用过程中还需进一步探索和调整。6.3展望从辩证的角度来说,完善的内控体系和工作流程源于实践,又要在实践中检验。无论是公司内控体系的构建,还是已经建立的规范和工作流程,可以预见或在实施已经出现各种问题,它既囿于我们对事物本质的认识,又囿于管理是动态的现实。因此公司内控体系的建立、流程的再造是一项艰巨的任务,在这个过程中我们将不断总结回顾,在深入调查需求、满足需求的基础上对内控体系及流程进行修正和优化。随着企业不断加强对风险控制的要求,流程再造作为风险控制的有效手段势必被重视和被完善,并且不断推广和实施,流程再造理论的完善和健全,研究方法的建立都是指日可待的。
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