摘 要
我国作为世界上最大的汽车消费市场，汽车零部件行业的发展直接关系到本国的工业发展水平。但随着国外各大知名汽车零部件企业的进入，本土汽车零部件企业由于自主研发技术落后、规模小、管理效率低，因此受到了巨大的冲击，整车市场 14 年开始走势低迷。为了应对激烈的外部市场风险，各大企业开始着重关注企业内部控制，根据外部变化规范企业现有的内控制度，由此提高现有的不良管理现状。作为汽车零部件行业，企业资产的重要构成就是企业的存货，包括原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物以及委托加工材料等。其品种多样、收发存数量较大，流动性较强，周转速度也较快。库存周转率与企业现金的健康程度有着密切的联系，并且存货在流动资产中所占的比重一般为 40%~60%左右，如此高的价值对于反映企业流动资金及企业的偿债能力以及可持续发展都有非常重要的意义。可想而知，如果企业存货的内部控制发生缺陷，首先受到影响的是企业的资产安全和会计资料的真实完整性，其次是可能导致企业的经营活动目标达不到预期效果，经营与企业管理效率低下等情况。因此本文的研究具有非常重要的现实意义。
本文首先由汽车零部件行业在存货内部控制中存在的普遍问题和现状延伸到本人实习的 FB 公司的存货管理内部控制方面，发现企业在存货管理方面存在如下问题：存货储备量过高造成库存积压、定期盘点制度失效、存货数账实不符、存储成本增加、存货核算失准，存货相关制度实施失效等一系列问题。随后，通过文献阅读，采用实证研究与规范研究相结合的方法，对 FB 公司现有的存货管理内部控制实物流中的采购验收，储存监盘，领料发出以及价值流中的存货成本核算等环节提出具体的改进措施，并提出建立存货管理全面风险控制体系的改进方案。
关键词：汽车零部件行业；存货管理；内部控制；风险控制
目录
摘要
第 1 章引言
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内现状
1.2.2 国外现状
1.3 研究内容与研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4案例分析法
第 2 章内部控制及存货相关理论综述
2.1 内部控制相关理论
2.1.1 内部控制定义以及重要性
2.1.2 内部控制五要素
2.2 存货及存货管理相关理论
2.2.1 存货的定义以及特性
2.2.2 存货可能形成的风险
1.存货数量风险
2.存货价值风险
2.2.3 存货管理模式
2.3 存货内部控制相关理论
2.3.1 存货内部控制的定义
2.3.2 存货内部控制的内容
1.存货岗位遵守不相容职位相分离
2.采购与验收环节的控制活动
3.储存与监盘的控制活动
4.领用与发出的控制活动
2.3.3 存货内部控制的目标
第三章 FB 公司存货内部控制现状与问题分析
3.1FB 公司基本情况
3.1.1FB 公司简介
3.1.2 企业组织治理层结构图
3.1.3 FB 公司存货收发存流程
3.1.4 FB 公司存货管理相关人员岗位职责说明
3.2FB 公司存货在内部控制环境中存在的问题分析
3.2.1 内部审计存货监管职责发挥不到位
3.2.2 看板管理人员权责制度不完善
3.3FB 公司存货在风险评估方面中存在的问题分析
3.3.1 缺乏专业性风险管理人才
3.3.2 控制目标未随外部风险变动而及时调整
3.3.3 存货风险识别范围不全面
3.4 企业存货在控制活动中存在的问题分析
3.4.1 存货采购与验收环节出现的问题
3.4.2 存货储存与清查出现的问题
3.4.3 存货领用与发出出现的问题
3.4.4 存货成本核算方面出现的问题
3.5 企业存货在信息的沟通与交流中存在的问题分析
3.5.1 ERP 信息管理系统二次开发不及时
3.5.2 存货信息共享失效
3.6 企业存货在监控中存在的问题分析与影响
第四章 FB 公司存货管理内部控制改进方案
4.1 优化企业存货内部控制环境
4.1.1 提高全体员工专业素质和成本控制意识
4.1.2 扩大专业人才的招聘与培训
4.2 优化企业存货风险评估体系
4.2.1 询问管理层及财务负责人
4.2.2 风险评估体系实施的分析程序
4.2.3 观察与检查
4.3 优化存货采购组织结构
4.3.1 采购流程优化
4.3.2 供应商管理优化
4.4 完善存货的保管与监盘制度
4.4.1 实行统一分权库房管理制度
4.4.2 建立存货盘点制度
4.4.3 增加明确的余料和不良品退回管理制度
4.4.4 引入库位优化管理信息系统
4.5 优化存货领用发出流程
4.6 优化存货财务核算的准确性和控制力
4.6.1 建立存货预算管理系统
4.6.2 加强存货核算的准确性
4.7 构建 ERP 下存货管理的风险控制体系
4.7.1 建立健全的事前控制
4.7.2 及时加强事中控制
4.7.3 不断完善事后控制
总结
参考文献
