绪 论
0.1 研究背景
随着我国电子商务企业的兴起与快速发展，电子商务行业逐渐显现出其独特的优势,电子商务企业作为一种新兴的行业逐渐显现出其强大的生命力与强大的市场吸引力。据调查，近十年来，我国在线电子商务网站成交总额保持了每年 30%的增长率，B2C 电子商务模式以其方便、快捷、低成本等优势吸引了众多企业向这个领域转型或发展。但是，在 B2C 电子商务凸显其优势的同时，我们可以发现电商企业在经营以及存货管理等方面也存在很多不足。比如经营商品存在同质化特征，产品的价格、数量、质量方面存在与实际不符的情况，产品由于缺货而造成发货不及时，或者对市场把握不准造成库存堆积等等问题。B2C 电商企业如何进行存货内部控制以达到真正的低成本高效益也成为众多 B2C 电商企业必须要考虑的一大难题。因此，进行电商企业存货数量和质量的内部控制机制进行研究显得十分重要和必要。
导致企业存货内部控制不合理的原因有很多，因而导致企业运营成本的增加。而电商企业的库存内部控制问题主要出现在存货采购、保管维护以及出库配送阶段，论文以 TM 超市为例，研究其存货内部控制机制，从微观出发，将有助于从实际出发进行电商企业内部控制理论的深入研究，也会对电商企业起到一定的实际指导作用。
0.2 研究目的及意义
当前我国的电子商务市场发展快速，并且得到老百姓的广泛认可和支持，在线电子商务网站总成交额连续十年保持每年 30%以上的增长率。我国高速增长的在线电子商务市场，孕育和培养了数量众多的电商企业，其中部分已经成为世界知名的从事电商的互联网企业。企业之间的竞争日趋激烈，而电商企业又存在经营内容同质化的特征，部分电商企业在市场中采用一些列不正当手段谋取利益，例如虚报产品数量、价格、和质量；产品供应短缺造成的延迟发货；产品质量问题造成的买卖纠纷；因此，建立和健全电商企业存货数量和质量的内部控制机制显得尤为重要。
本文的研究目的在于通过对 TM 超市存货内部控制的现状进行分析，深入研究其存货内部控制存在的问题以及原因，得出 TM 超市存货内部控制的优化策略。 理解并掌握企业内部控制的相关理论，尤其是企业存货内控的理论基础；运用存货内控理论分析和解决，当前我国电商企业存货内部控制存在的问题和不足；通过实际案例分析来证实相关理论分析的正确性。
本文的研究具有其理论意义和实践意义。在理论意义方面，本文的研究结论可以对今后电商企业存货内部控制方面的研究起到借鉴作用；在实践意义方面，本文通过研究得出 TM 超市存货内部控制的优化策略，对 TM 超市存货内部控制有实际指导意义，并可以推广到 B2C 电商企业的存货内部控制的实践应用中。研究 TM 超市存货内部控制机制，将有助于电商企业内部控制理论，更加具有微观基础；有助于深入存货管理研究；有助于企业营销业绩保持良好增长态势。
0.3 文献综述
0.3.1 国外相关研究综述
在国外，对企业内部存货控制研究的相关文献和理论比较多，而且由于长期以来国外对内部存货控制理论的研究越来越广，这就相对而言为我们国内研究企业内部存货控制理论具有理论借鉴价值。据相关资料显示，国外的仁人志士在最近的 100年中，对存货内部控制理论的研究和发展，经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架和内部控制全面风险管理五个历史阶段重大的历史转折阶段，具体的分析研究企业存货内部控制问题的相关文献多如牛毛，论文接下来将有选择性的列举一些关于存货内部控制理论。
1992 年对于国外研究内部控制理论来说具有重大历史意义，COSO 在这一年颁布了《内部控制-整体框架》之后提出了控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监督这五个要素，成为研究存货管理内部控制的主要依据指导内部控制实践的纲领性文件。
现代内部控制理论开始于 2002 年，美国国会颁布了《萨班斯法案》，法案强化了对公司的内部控制建设的要求，公司被要求强制披露内部控制的评估报告，到2004 年美国 COSO 发布《企业风险管理-总体框架》为企业提供了内部控制实施的规范，此后，内部控制受到了空前的关注，内部控制理论发展迅速，内部控制一词也正式在文献中被提及，由此进入了一个新的阶段。
Chakrabarty·T（2003）在研究经济订购批量的问题上成功引入随机供货指标加以考量，得出了最佳经济定购批量与企业存货成本控制的关系，进而延伸至对企业管理的改善。
Edward·A·Silver(2009)对库存补货时间表达了个人独有的观点，对每一单位存货使用时间进行总结归纳，通过一种创新性的预测式方法估计补货数量和时间。
Samir·M·El-Gazzar 和 Rudolph·A·Jacob（2012）认为存货管理内部控制制度的缺陷会影响到公司的经营。
Wm.Dennis Huber（2013）用研究结果说明要想提高公司的经营管理水平及效率，公司一定要做好内部控制的自我评估。
She-I Chang（2014）提出内部控制报告可以提供那些财务报告所不能表现出的关于公司经营效率方面的信息。这可以有效地帮助公司掌握更多的信息及数据，有利于更加完善公司的经营。
总体来看，国外关于内部控制的发展历史较中国要长远很多，在这内部控制的发展历史中，内部控制经历了从会计，再到审计及财务管理，而后又逐渐加入了风险管理。而且，国外的内部控制已经发展到针对具体某一公司的实际情况来进行的内部控制，符合实际的现实需求。
0.3.2 国内相关研究综述
内部控制的相关理论研究在国内尚处于稳步进取阶段与国外的研究相去甚远，研究内容和方式比较单一，在财政部发布《会计基础工作规范》以后我国关于内部控制的研究进入了稳步的发展阶段，依据 COSO 框架从审计的角度结合风险管理和公司治理展开了全方位研究，对于存货管理内部控制研究范围进一步扩大，研究内容和方法逐渐增多，研究的深入和广度不断延伸。其最具有代表性大众认可且追捧的观点，如下:
林世权在 2008 年分析了 187 家企业的财务年报后在论文中详细论证了存货管理水平与公司价值的关联性并指出，建立企业内部控制体系对增加企业的收益，可以提高存货管理效率、降低经营风险和管理水平。
刘建华在 2009 年撰写的论文中指出，我国大多数企业目前存货内部控制体系还不健全且存在很大缺陷，尤其是在会计系统设计过程中忽略内部控制，缺乏相应的制度规范和设计，库存管理的内部控制执行情况走过场，库存管理内部控制制度成一纸空文。
李志军同样在 2009 年的论文中指出，存货内部控制对于企业而言不仅仅是仓储工作，从审批、核算、内部稽核三方面强化存货内部控制的建议强化企业内部存货控制和管理，将成为现代企业生产循环过程中的重要环节。
欧阳海松在 2010 年撰写的论文中指出，我国企业内部缺乏库存管理内部控制的标准和尺度，国内中小企业为了节约人力成本降低企业运行支出简化企业内部控制将给我国企业存货内部控制带来很大的风险，有的企业还照抄照搬别人企业内部控制的相关制度，成为当今国内企业运行过程的死穴、一触即发，最显着的表现是我国评价缺乏具体。
余红梅在 2011 年撰写的论文中认为，企业应当建立内部控制制度提升存货管理水平，健全定期存货检查制度降低存货内部控制制度控制的执行风险。企业还应当建立并完善供应商准入制度进而实现从源头降低风险的目的，与此同时企业库存记录数据要真实准确，因为真实准确的库存信息可以保证企业的资产安全，给企业正常的生产经营活动提供坚实的基础保障。
陈关亭、沈霄二人在 2001 年撰写的论文中，针对我国电子商务企业的内部控制特点，提出当今科技催生的电子商务活动下各运行阶段的企业内部控制程序和政策。
蔡立新在 2007 年则从电子商务企业内控设计的角度出发，对电子商务企业内部控制的具体实施方法进行了介绍。文中指出电子商务企业应该充分将现代理念与传统内部控制的理念相结合，并且充分在企业的日常活动中加以应用。
0.3.3 已有文献评述
通过对国内外企业存货内部控制的理论分析和研究可以总结得出：国外学者对企业内部控制的研究已经初步形成系统，研究比较成熟。但是对于电子商务企业内部控制的研究比较少。而国内学者对企业内部控制的研究虽然也比较多，但是大多数是基于传统行业进行的研究，结合电子商务企业特点进行的存货内部控制研究较少，并且大部分处于初级探索阶段，从宏观上对电子商务企业如何进行内部控制设计进行了分析，细化到存货的内部控制研究的比较少。
0.4 主要研究内容和论文框架
本论文以国内知名电商企业旗下的 B2C 公司 TM 超市为例，研究该超市的存货内部控制机制和管理模式。针对近年来，我国电商网站在产品存货管理问题，以及由于存货问题对企业经营和财务预算等造成的影响，本论文选择了国内某知名电商网站的，B2C 子公司 TM 超市为研究对象。结合内部控制的相关理论，和 B2C 企业的商品销售特征，对 TM 超市的存货内部控制管理模式、制度和方法进行了探讨和研究。分为商品采购管理、仓储核算管理、和出货管理三大方面，以 TM 超市为代表，综述了 B2C 这一类企业存货内部控制管理的现状，对其中存在的常见问题进行了分析。
本文内容主要围绕六个部分展开研究论述，详情如下：
第一部分绪论，介绍了本文的选题背景、研究目的和意义、国内外文献综述以及研究方法和内容。
第二部分是相关理论分析。在这部分中介绍了本文所涉及到的存货内部控制的概念、目标及风险。
第三部分主要介绍了 TM 超市的基本情况，以及 TM 超市现行的存货管理内部控制的基本情况。
第四部分对 TM 超市存货内部控制存在的问题进行了描述，通过三个方面讲述，包括存货的采购与验收、存货的保管和维护、存货的出库和配送分别存在哪些问题，并对这些问题存在的原因进行了分析。
第五部分建议。根据 TM 超市存货内部控制存在的问题及问题产生的原因，运用 COSO 框架的理论，针对公司的现状提出了优化策略，让企业在管理存货时能够进一步完善其内部控制。
第六部分结论。
本文的研究框架如下：
