结 论
对于电商企业来讲，其商品运转具有特殊性，对仓储、物流要求更高，对存货业务要求更加灵活，所以电商企业存货的内部控制难度较传统企业来讲更加具有特殊性。本文以 TM 超市作为研究对象进行专题研究，对该企业存货内部控制进行了探讨。通过对 TM 超市现行存货内部控制的具体情况进行分析，发现该公司内部控制存在不完善之处，简要分析了出现问题的原因，最后给出了一些完善改进的建议。
本文主要结论如下：
（1）TM 超市存货内部控制的主要问题
存货采购与验收环节中，对商品采购量的预测不准确，存货入库验收不及时，相关人员缺乏责任性，缺乏有效监管；在存货入库后的保管与维护环节，重要存在盘点不到位，监督检查力度不够的情况，例如销售产生退换货的情形；在存货售出的出库和配送环节中，主要存在出库监管不到位和配送物流不完善的问题。
（2）存在这些问题的原因分析
存货采购与验收环节中，存货采购考虑因素不到位，不能单纯从以前月份的销售额进行预测，要结合市场需求综合预测。加强对供应商的考核同样也是不可或缺的部分；在存货入库后的保管与维护环节，存货缺少定期稽查制度而且监督职能不到位；在存货售出的出库和配送环节中，存货的出库缺乏审核，造成日后的退换货情况，另一个则是缺乏对配送商的监督。
（3）完善 TM 超市存货内部控制的建议
建立合理的内部控制体系。合理的内部控制体系是企业内部控制的重要保障。
电商企业应定期进行内控自我评价，及时查漏补缺，不断完善建立适合公司发展的内部控制体系。
建立内部控制监督体系。企业内部控制监督体系的缺乏是导致企业内部控制执行不力的重要原因。有条件的企业应该建立专门的内部监督管理机构，对各个部门的内部控制进行监督。
加强人才管理。加强对公司内部人员内部控制专业知识的培训，尤其是财务人员应该具备专业的内部控制知识，必要时由财务人员组成内部审计组，来强化企业的内部控制。
参考文献
[1] Chakrabarty.T.Risk management, risk capital, and the cost of capital [J]. Journal of Applied Corporate Finance,2003(3):119-123
[2] CIMA. A framework for internal control[J], Corporate Governance, 1994(4):15-17
[3] Edward.A.Silver.Managerial compensation and capital structure [J]. Journal of Economics and Management Strategy,2009,103-109
[4] Samir M.El-Gazzer,Kwang-Hyun Chung,Rudolph A.Jacob.Reporting of Internal Control Weakness and Debt Rating Changes.International Advances in Economic Research, 2012(4):421-435
[5] She-I Chang,David C.Yen,I-Cheng Chang,Derek Jan.Internal control framework for a compliant ERP system[J].Information&Management,2014(2):187
[6] Treadway Commission. Internal Control Integrated Framework[J], Committee ponsoring Organization of the Treadway Commission, 1992(10):8-10
[7] Wm.Dennis Huber.The American Accounting Association:issues in governance and internal control[J].International Journal of Critical Accounting,2013(3):301
[8] 毕明伟．优化存货管理的四个维度[J]．新会计，2011（8）：37-38
[9] 财政部．企业内部控制规范—基本规范[M]．北京：中国财政经济出版社，2008
[10]蔡建湖，周根贵和邵祖峰．季节性商品供应链的库存管理战略研究[J]．商业研究，2009（2）：1-5
[11]蔡立新．基于电子商务环境的内部控制理念的创新研究[J]．中国管理信息化，2007（7）
[12]蔡云峰．ERP 环境下中小企业内部控制问题探讨[D]．硕士学位论文，上海交通大学，2008
[13]曹文平，陈昌明．我国制造业存货管理问题研究[J]．理论与探索，2009（3）：65-67
[14]陈关亭，沈霄．电子商务系统的内部控制[J]．审计研究，2001（4）：47-52
[15]丁浩．内部控制理论的产生与发展演进[J]．时代金融，2010（4）：12-19
[16]方红星，池国华．内部控制[M]．大连：东北财经大学出版社，2011：171-186
[17]郜帆．论企业存货内部控制[J]．机械管理开发，2010（2）
[18]郭燕鹏．浅析存货管理的重要性[J]．商业文化，2010（7）
[19]国际商务财会，财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》[J]．国际商务财务．2010．
[20]李克飞．我国企业存货管理浅析[J]．合作经济与科技，2012（1）：53-54
[21]李敏．企业内部控制规范[M]．上海：上海财经大学出版社，2011：14-26
[22]李若山．COSO 报告下内部控制新发展[J]．会计研究，2005（2）
[23]李志军．浅析存货内部控制[J]．中国西部经济，2009（8）：34-36
[24]林世权，甘卓霞和谭如潮等．企业存货内部控制研究[J]．经济研究参考，2008（53）：42-48
[25]刘斌．浅谈加强企业存货管理的措施[J]．商业文化，2011（12）：73
[26]刘建华．企业存货内部控制存在的问题及其对策探析[J]．市场周刊，2009（2）：18-19
[27]欧阳海松，陈振宇．企业存货内部控制研究[M]．内蒙古科技与经济，2010（11）：29-30
[28]孙文美．浅论企业存货过程中的内部控制与风险管理[J]．中国总会计师，2010（1）
[29]唐雪清．浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法[J]．当代经济，2010（7）
[30]王芳．中小企业存货内部控制诊断及改进策略[J]．财经研究，2010（11）：25-31
[31]王锋华．企业存货内部控制研究[D]．硕士学位论文，华中科技大学，2013
[32]王红云．建立健全中小企业存货内部会计控制[J]．财会月刊，2008（7）
[33]王敏．完善企业存货内部控制的对策探讨[J]．会计师，2010（1）
[34]张克兵．企业存货内部控制的问题及完善对策探讨[J]．中国外贸，2012（9）：21-26
[35]张索如．浅谈企业财务对存货的内部控管[J]．财经界，2013（1）：15-20
[36]中华人民共和国财政部制定．企业会计准则[M]．北京：经济科学出版社，2006
[37]周慧，郑彩凤．基于现金流视角的存货内部控制探讨[J]．财会通讯，2012（1）：112-113
致 谢
光阴如梭、时光飞逝，我的硕士学位论文终于得以完成，心中升起无限的欣慰和感慨，在这里我最想表达的情感是感激！
首先要感谢我的导师！本文的最终完成，得益于姚海鑫老师细致、耐心地指导。从文章的选题、结构、内容到论文的方向性、理论性、结构性和逻辑性的问题等，姚海鑫老师都提出了宝贵的意见。姚海鑫老师严谨的治学态度、广博的学识、诲人不倦的品德深深感染了我，让我在论文写作中能够学以致用，这份感激我会铭记在心。
感谢开题报告和预答辩中给予我指导的三位老师，精彩的点评和中肯意见使我深受启迪、受益匪浅。
感谢 2 年学习中给我授业解惑的辽宁大学的老师们，学者的睿智和对学术的执着让我汲取了无尽的营养，也将永远感染着我、激励着我。
感谢我的家人和朋友在这段时间里给予了我大力的支持；感谢同窗的兄弟姐妹们，彼此团结友爱、互助互励、切磋共进，一起度过了人生多少快乐和难忘的宝贵时光。
在论文的编写过程中，参阅了国内外许多专家和学者的研究成果、思想和观点，我在此一并表示谢意！
由于本人水平有限，文中疏漏不当之处在所难免，敬请各位专家老师批评指正。
