第三章 H 医药公司成本控制的现状
3.1 H 医药公司简介。
H 医药有限公司总部坐落于哈尔滨，是一家具有良好知名度的医药代理和药品流通企业。企业成立于 2000 年，注册资本 3000 万元，目前员工总数 187 人，其中管理销售人员101 人，技术人员 36 人，管理及其他人员 50 人。经过多年的发展 H 医药公司在黑龙江上乃至东北三省具有很高的知名度，其营销渠道遍布全国，销售业绩连年在民营医药企业中处于领先地位。H 医药企业在 2003 年获得了 GMP 和 GSP 认证，同时连续四年（2015 年、2014 年、2013 年和 2012 年）被黑龙江省食品药品监督管理局和黑龙江省卫生和计划生育委员会评委最诚信企业。
H 医药公司处于行业价值链中的区域分销商，为黑龙江省的一级代理商。从图 3-1 中我们可以看出，开展的业务主要是针对黑龙江区域的各二级分销商、医院、医药零售店等。
H 医药企业的营销渠道主要是各类医院和药店，信息化、网络化和科学化是 H 医药企业的主要经营宗旨，差异化和精细化的营销，贴心和细致的服务理念，获得了省内多家医院的好评。黑龙江省肿瘤医院、哈尔滨医科大学附属第一医院、第二附属医院和第四附属医院的肿瘤类药物大部分是 H 医药公司来提供和配送，并建立了长期的合作伙伴关系，这与 H企业的科学管理有直接的关系。
H 医药企业的客户主要分为三大类医院、药店和批发公司，根据规模和销售药品的数量，可以分为大客户、小客户、单品种客户以及其他的客户。从表 3-1 和图 3-2 中详细的可以看出，H 医药企业的大客户在 2014 年占 60%,而到了 2015 年达到了 65%,这说明大客户是企业的主要营销对象，并在数量上逐年增长。小客户由 2014 年的 5%增加到 2015年的 17%,说明企业的小客户的开发数量增幅较大。单品种客户的数量进一步减少，2015年达到了 0.1%.
3.1.1 公司经营环境。
3.1.1.1 国家医药行业环境国家在宏观调控的层面上，以民生为出发点，加大了对药品价格、药品管理、药品回收、药品营销、药品流通链的控制力度，这些宏观调控在一定程度上制约了民营医药企业的发展，使医药行业处于一个低迷的阶段。从长远意义看，出于民生考虑下的这些宏观调控有利于医药市场的规范，精炼医药产业结构，对医药行业的发展必将产生积极的促进作用。但从近期来看，伴随着调控力度逐渐加大，短期内的影响是不可避免的，企业需根据国家政策的变化，及时调整企业内部的经营管理策略。国家的调控主要体现在以下几方面：
（1）药品价格降低。自 2001 年起，政府开始对药品价格实施国家管制以来，先后进行了 17 次的药品降价，设计药品种类达到 1000 多种，减少药品销售额 300 多亿元，平均降幅达到 15%以上。目前对药价的不满情绪仍然十分高涨，所以国家对药品价格的调控力度将继续加强。对于民营医药企业来说，面对着利润的逐渐降低，提高工艺水平、强化管理影响体制成为了企业发展的关键所在。
（2）药品分类管理。国家相继颁布了 OTC 类药品、处方药、招标药品、社保药品目录，大大强化了药品分类管理政策。该政策的实施加强了药品的流通安全性，百姓可以有详细的指导进行购药，真正的让广大百姓得到实惠。但是该政策也致使药品生产流通企业和医院的利润大幅降低，其中作为中间环节的药品销售企业的压力尤为巨大，上有生产企业越来越高的药价，下有医院等消费环节越来越低的药价，面对着医院招标的巨大竞争压力，药品销售企业处于"不中标等死、中标找死"的艰难境地。
（3）处方药"限售".国家对处方药的监管力度越来越大，明确规定了处方药的生产、销售方式，并且严格要求医院遵守处方药的规定，要求药店严格按照处方进行售药，随着调控的增加，处方药的范围越来越大，对民营医药企业也产生一定的影响。
（4）医药广告监管。最近几年，国家加大力度规范和整治医药广告行业，坚决杜绝误导、欺骗和侵权行为的出现，极大的保证了老百姓的权益，也净化了药品宣传市场。这些政策的制定，使得民营医药企业在进行宣传时应该正确的把握出发点和方式，这对民营企业的市场宣传工作有一定的制约作用。
（5）打击医药灰色收入。国家把药品行业的混乱很大程度上归咎为医药灰色收入。
对于竞争激烈的医药行业，灰色收入一直是医药营销和公司竞争的秘密武器，如何扩大医药终端成为企业发展的关键，而这些灰色收入也大大的扩大了企业成本，成为药品价格居高不下的重要原因。国家加大力度打击医药行业的灰色收入，净化药品市场，最终降低药品价格。这些政策的制定也导致了民营企业在营销策略上的巨大转变，通过提高工艺水平、优化企业管理水平、营造优良的企业形象来提高公司的营销总额，如何平稳的度过这一转型期成为民营医药企业生死存亡的关键。
3.1.1.2 行业内部竞争环境在竞争激烈的大环境下，国内医药行业也顺应形势出现了优胜劣汰，能在竞争中优胜的企业之间会强强联合，去并购重组其他淘汰的企业。这样来出现了一大批地方大企业、大集团垄断医药市场，他们资源丰厚、口碑良好、品牌家喻户晓，市场占有率、利润率和市场认可度上比其他企业更有前景。随着国际化的加剧，中国医药行业受国外资本的冲击严重，高新技术先进、营销管理水平高、资金雄厚是国外资本的竞争优势。在不久的将来，医药行业的改革会顺应市场规律，一个企业能否长久稳定的发展主要依靠企业的综合实力，只有提高综合竞争力，提高成本管理水平，才不会被其他医药企业兼并、破产甚至淘汰。
医药体系的销售渠道和改变正在快速的发生质变，多元化、立体化的销售模式替代传统的生产企业--大销售企业--小销售企业--消费者的纵向销售渠道。大型药品销售超市和平价销售超市正在向规模化和集约化发展，中小药店呈现分布广泛、规模小、数量扩展迅速的发展模式。随着科技的发展，网络提高了医药企业的销售效率，传统的销售模式已对市场的覆盖率减弱，医药销售的体系发生了根本性的改变，如图 3-3,我们可以看出 2015 年单体药店数量惊人的下降，比重从 2012 年最高为 65.38%,2013 年占 63.4%,2014年占 40%,2015 年只占 35%左右。据统计，2015 年医药企业中获得互联网交易资质的总计为 829 家，比去年上升了 56.3%;从销售业绩看，这类医药企业的电子商务营业收入平均增长率超过 50%,远大于传统药品流通销售模式的增长幅度。随着企业、医院和药品超市的强强联合，药品销售模式也向着多元化发展，药品销售渠道向多样化发展，都会增加销售风险。
3.1.2 公司财务状况。
从 2014 年 5 月到 2015 年 12 月 31 日止，从表 3-2 中我们可以看出公司的基本财务状况，H 医药公司现资产总额 5186 万元，负债总额 2550 万元，所有者权益 2636 万元。资产负债率 49%.营运资本 1200 万元，流动比率 1.5,速动比率 1.47.从表 3-3 中我们可以看出公司利润状况，2015 年销售收入 8500 万元，销售净利率 17%.
3.2 H 医药公司成本控制现状。
3.2.1 H 医药公司成本控制的内容。
H 医药公司成本控制的内容分为以下三个方面，药品销售前的控制、药品销售过程中的控制及药品流通过程中的控制。每个环节在整个成本控制的过程中都起着举足轻重的作用，以公司的高效成本控制为目标，以各个部门各个环节的协调为基础，力求建立一个完善的成本核算管理体系。从成本控制的流程来讲，是对 H 医药公司的全过程、全方面的成本控制，药品销售前的控制主要指药品的采购成本控制，采购成本占 H 医药公司总成本的64%,是 H 医药公司成本控制的主要对象，采购成本最直接的影响了 H 医药公司的总成本。
药品销售过程中的控制主要包括人工成本、销售人员的差旅费、资金成本及管理部门的费用支出。药品流通过程中的成本控制包括药品的包装、药品的运输、仓储、装卸及配送的费用。
3.2.2 已初步建立成本核算管理体系。
建立一个完善的产品成本核算管理体系是进行成本控制的基础，通过十几年的积累，H 医药公司初步建立了产品成本核算管理基础体系。审查一切物资的收、发、领、退并进行及时准确的记录，验收产品在各部门之间的内部转移、出入库等日常活动，准确计量动力能源消耗等；对公司的财产、物资进行实地盘点，定期由公司的相关职能部门盘查并核对公司的财产物资；根据市场变化和价位调整，把计划价格目录进行统一，所有与生产经营活动相关的物资进行统一的定价，并每年随时更新；对生产经营中涉及物资发放、物资收领、物资与设备利用或损耗、产品出库入库、加班工作时间、质量检验等信息，当事人都要记录、填写并保存，明确规定记录的保存责任单位及人员，出现问题时，直接负责人和当事人来承担责任。
3.2.3 已初步建立成本控制责任制。
成本核算管理体系的建立只是成本控制的基本，要想成本控制成效显著，能够解决公司实际问题，必须建立监督机制即成本控制责任制，这是成本控制得以实现的重要方法。
药品和医疗器械的销售是 H 医药公司的主营业务，财务部对公司的财务事宜进行统一规范管理。目前 H 医药公司的成本控制系统是以财务部为中心，从图 3-4 中我们可以看出，财务部根据以往的参考数据对目标成本进行事前预算，公司的其他权利部门（特别是采购部和销售部）以预算的指标进行成本控制，并根据市场竞争状况及时汇报到财务部，根据差额的幅度大小财务部进行宏观调控来及时调整成本预算，保证成本控制指标的顺利完成。
3.2.4 采用定额成本法进行成本控制。
定额成本法来控制成本是 H 医药公司目前采用的方法。财务部每年按例规划本年度成本计划，主要依据公司上一年的成本控制完成情况与否、公司销售收入增减、利润的增减，制定出公司本年度的成本控制目标，最后将成本指标（成本的明细及所占总成本的比例）下达到各个公司部门。财务部以不高于"上一年销售费用占销售总收入的比例"为原则，制定该年度考核标准规范。但目前 H 医药公司的定额成本控制对象主要是企业基本经营活动的普遍费用上（主要集中在采购、销售），各个部门和公司的正常运营都离不开这些普遍费用上，这部分费用由财务部作为主管部门，由他们进行统一的监管和考察，监管各个部门是否按照公司的定额指标进行成本控制，并在监管的同时考察各部门节约成本的完成情况。
3.2.5 成本控制措施的执行状况。
直线职能制模式是 H 医药公司现采用的组织结构。从图 3-5 中，总经理制定公司战略成本规划，下属各个部门根据总战略成本规划制定符合各部门的实际情况并与之匹配的具体实施策略，完成企业的成本控制战略。公司部门繁多，组织不协调，并且公司管理层缺乏事前成本控制意识，总是采取计划成本模式，项目结束后才计算成本，在加上公司职员也严重缺乏成本控制意识，对成本控制持不积极不主动态度，大大降低了成本控制效率。
3.3 本章小结。
本章中对 H 医药公司成本控制现状进行阐述。首先，系统的介绍了公司的基本情况、财务状况等方面，对公司所处的医药行业大环境和行业竞争情况进行分析。通过分析得出H 医药公司目前的成本控制现状，H 医药公司成本控制的主要内容，已初步建立成本核算管理体系，已初步建立成本控制责任制，采用定额成本法进行成本控制，成本控制措施的执行状况。
