摘 要
营业税改征增值税（以下简称为营改增）作为我国实施结构性减税的重要举措之一，也是我国税制改革进程中的又一个里程碑。自 2012 年按照国务院部署选取上海作为营改增试点城市以来，试点城市不断扩大，于 2013 年 8 月起扩至全国范围内试点；试点行业也逐步扩围。目前，交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业都已纳入营改增试点范围。李克强总理在做 2016 年政府工作报告时提出，今年全面实施营改增。从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。同时，为了稳步推进营改增这一税制改革的有序进行，财政部和国家税务总局相继出台一些包括试点范围、试点一般纳税人标准、发票管理、试点过渡性优惠政策等配套政策。
现代服务业是生产工艺流程上一个重要环节，对其采用征收营业税的征税模式，不但使得增值税抵扣链条不再完整，还加重了行业税负。现代服务业营改增，有利于打通生产工艺流程的各个环节，使得增值税链条更加完整，不但降低了现代服务业企业的税负，促使企业增加固定资产等资产的投资力度，促进现代服务业长足发展，还有利于降低下游企业购买服务的成本。但是，在营改增试点的过程中，试点企业和税务机关都遇到了一些问题，比如营改增后税收征收管理模式、发票管理问题、纳税申报方式以及企业财务核算的问题。如何解决这些问题，进而提高税收征收管理效率，降低企业税负，切实发挥营改增结构性减税的作用是我们当前亟待解决的课题。
本文通过详细介绍与现代服务业、营改增有关的理论基础上，分析现代服务业营改增的成果及存在的问题，并以临沂市现代服务业营改增作为案例解剖，结合实际税务管理过程中对这些问题的思考，从政策层面、税务机关层面以及企业层面有针对性的提出一些建议，以提高税收征收管理效率，稳定税收收入来源，促进经济协调发展。
关键词：现代服务业；营改增；营业税
Abstract
To lift BT to VAT （BT-VAT） as one of the important measures of China'simplementation of structural tax cuts, is another milestone of tax reform process in China.
Since 2012, Shanghai was selected by the State Council as BT-VAT pilot city, the pilotcities continue to expand. Until August, 2013, the pilots cities expanded nationwide andpilots industries spreaded step by step.Currently, transportation, postal industry,telecommunications industry, modern service industry have been included into the scope ofBT-VAT pilot. Premier Li Keqiang in 2016 the government work report proposed that thisyear, the full BT-VAT of the camp to increase.From May 1st, the scope of the pilotextended to construction, real estate, finance, life services and will all enterprises in thenew real estate with value-added tax included in the scope of deduction.Meanwhile, inorder to promote BT-VAT steadily and orderly, the Ministry of Finance and StateAdministration of Taxation has issued a number of pilot supporting policies includes pilotgeneral taxpayer standards, invoice management, the pilot transitional preferential policiesetc. .
Modern service industry is an important part of the production process. Collecting BTmodels, not only makes the chain of value-added tax not complete, but also increased thetax burden of the industry. BT-VAT in Modern Service is conducive to open up all aspectsof the production process, making the VAT chain more complete. BT-VAT not only reducesthe tax burden on the modern service industry, encourages enterprises to increaseinvestment in fixed assets and other assets, and promotes the rapid development of modernservice industry, but also helps reducing the cost of downstream enterprises to purchase theservice. Meanwhile, in the process of BT-VAT pilots, the pilot enterprises and the taxauthorities have encountered some problems, like tax collection management, invoicemanagement, tax returns, and corporate financial accounting mode etc. How to solve theseproblems, thus to improve the efficiency of tax collection and management, reduce thecorporate tax, and play camp changed to increase the role of structural tax reduction is ourcurrent urgent task.
Basing on detailed description of relevant theories of the modern service industry,taking BA-VAT in the modern service industry of Linyi Municipality as a case, analysingproblems in BA-VAT of modern service, also combining with reflections of those problemsin the actual process of tax administration, this paper, from policy, tax authorities andcorporate side, proposes some targeted suggestions to improve the efficiency of taxcollection and management, stabilize sources of tax revenue, promote coordinatedeconomic development.
Key words: Modern service; BT-VAT; Business tax
目 录
摘 要
目 录
1. 绪论
1.1 论文选题背景和意义
1.1.1 论文选题的背景
1.1.2 论文选题的意义
1.2 文献综述
1.2.1 国内研究成果
1.2.2 国外研究成果
1.2.3 国内外研究成果总括
1.3 研究的思路以及研究方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 研究的基本内容及所要解决的问题
1.4.1 研究的基本内容
1.4.2 所要解决的问题
1.5 创新与不足
2.现代服务业营改增的相关理论
2.1 相关概念
2.1.1 服务业与现代服务业
2.1.2 “营改增”与现代服务业的“营改增”
2.2 与营改增相关的基本理论
2.2.1 税收负担理论
2.2.2 最适课税理论
2.2.3 最优税制结构理论
2.2.4 增值税中性理论
小结
3.我国服务业“营改增”的政策内容与影响分析
3.1 我国现代服务业“营改增”的基本背景
3.1.1 我国服务业的发展
3.1.2 调节现代服务业的税制变迁
3.2 现代服务业“营改增”的必然性
3.2.1 现代服务业征收营业税的局限性
3.2.2 现代服务业营改增的意义
3.3 现代服务业“营改增”的税收政策内容
3.4 现代服务业“营改增”的影响与问题一般分析
3.4.1 对试点企业的影响
3.4.2 对税务机关的影响
3.4.3 对地方财政及经济的影响
3.4.4 现代服务业营改增存在问题一般性分析
小结
4.现代服务业“营改增”的效应分析：以临沂市为例
4.1 临沂市现代服务业“营改增”整体运行情况
4.1.1 临沂市现代服务业试点纳税人户数情况
4.1.2 现代服务业试点纳税人收入实现情况分析
4.1.3 试点纳税人税收收入变化情况分析
4.1.4 试点纳税人抵扣情况分析
4.2 临沂市现代服务业“营改增”效应分析
4.2.1 行业税收负担整体降低较为明显，结构性减税成果显着
4.2.2 提高企业固定资产投资力度，带动经济增长
4.2.3 促进试点行业快速发展
4.2.4 促使产业结构优化升级
4.3 现代服务业营改增存在的问题
4.3.1 营改增后给增值税征收管理带来了一定的挑战
4.3.2 部分行业税收负担不但没有降低反而有所增加
4.3.3 加剧了地方财政收入的减少
4.3.4 试点企业财务管理尚需规范
小结
5.完善现代服务业“营改增”的政策建议
5.1 以公共政策建设为主线，完善国家现代服务业“营改增”政策
5.1.1 深化增值税改革，完善税收征收管理体制
5.1.2 扩大“营改增”试点范围，完善增值税的抵扣链条
5.1.3 完善配套财政补偿制度，减轻企业负担
5.1.4 完善财政收入分配体制，平衡中央、地方财政收入分配比例
5.1.5 加大培训力度，积极宣传各项税收政策，提升纳税意识
5.2 以加强纳税人内部管控为配套措施，提高税法遵从度
5.2.1 企业应加强对财会人员的培训、管理工作，提高财务管理水平
5.2.2 企业应提高对增值税发票管理的认识
5.2.3 企业财务人员应准确及时的完成纳税申报工作
小结
6.结论与展望
参考文献
致 谢
