3 上海 ME 美容美发有限公司税收征管案例分析。
随着社会的发展，人们的生活水平日益提高，人们对美的追求也随之愈加强烈，美容美发企业具有强劲的发展势头也就不言而喻了。由于近几年经济的强势发展，人们都有足够的财富来追求物质生活，人们现在越来越重视美的追求，越来越多的人将会走进美容美发店进行消费。如此好的税收来源，政府部门是不会放过的，因此搞好该行业企业的税收征管工作是非常重要的。下面以上海 ME 美容美发有限公司为例，对其营业税和所得税的税收征管特点进行分析。
3.1 上海 ME 美容美发有限公司营业税税收征管特点分析。
营业税（Business tax），是指政府税务机关对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业所得征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。其中的应税劳务包括的范围比较广，既包括运输业、建筑业、金融保险业，也包括娱乐业、服务业等范围的劳务。而美容美发行业属于服务业，所以，对该美容美发企业征收营业税是理所当然的。上海市相关税务机关对该美容美发有限公司征收营业税具有如下特点。
3.1.1 按税收征管法及相关法律法规征收营业税。
在现代法治社会里，任何人、任何单位或组织的任何行动都应该在合法的范围内进行，只有这样社会才会和谐共处、国家才会稳定发展、市场才会有序运行、经济才会稳定增长。所以，税务机关对该美容美发企业征收营业税也必须在法律允许的范围内才能进行，可见，制定相关法律法规供相关双方遵守也就是非常必要的。
随着社会主义经济的发展，经济的产业结构发生了巨大的变化，各行各业分工越来越细致、复杂，这使得税务机关的税收征管工作也变得越来越复杂，税务机关税收征管工作的变化，使得原来的税收征管法不再适应形势的变化。因此，为了适应形式的需要，国家相关机关总是在不断地完善税收征管法。税收征管法对征纳双方的基本权利和义务进行了规定，任何一方都应该按照税收征管法的相关规定进行行事，这相当于为税务机关和纳税人提供了行为准则。任何一方如果不按相关规定行事，该法也对相应的违法行为规定了相应的惩罚措施，这在一定程度上，对征纳双方的违法意图和行为起到了一定的抑制作用，从而使征纳双方按规章办事。税收征管法的制定和不断完善，加强了税收征收管理过程，规范了税务机关和纳税人的行为，从而保障了政府的税收收入，国家拥有足够的财富才能保障纳税人的利益，促进经济和社会的发展。从 1993 年税收征管法颁布的 21 年以来，税收征管法的作用越来越显着，政府因其所得到的税收收入在不断增加，其在经济健康发展的进程中也起到了非常重要的作用。与此同时，税收征管法及相关法律法规还在不断完善，这为构建和谐的征纳关系提供了法律基础②。
3.1.2 按查账征收方式征收营业税。
该美容美发有限公司的账簿、凭证、财务核算制度都比较健全，因此税务机关在征收该企业营业税时，采取查账征收的方式。查账征收也称“查账计征”或“自报查账”,是指纳税人在规定期限内先根据自己的财务报表及相关资料，向税务机关申报营业税，然后税务机关审核其申报数量是否准确，如果准确无误，税务机关开出缴款书，最后，纳税人应当在规定的期限内向当地代理金库的银行缴纳税款。
查账征收使得税务机关免去了很多繁琐复杂的工作，税务机关相关人员只要审核该美容美发企业的会计账簿及相关资料，依据会计账簿及相关资料判断该企业申报的营业税数量是否属实就行，然后再开具缴款书，通知该美容美发企业在相应的期限内缴纳相关数量的税额。这体现了税收公平这一原则，当该美容美发企业获得较多营业额时，就会向税务机关多缴纳营业税；当该美容美发企业的营业额较少时，就会缴纳较少的营业税；当该美容美发企业没有营业额时，就不用缴纳营业税。这这不像核定征收那样，核定征收不论企业是否有利润，利润多少，一律简单的依据收入成本来进行征收，如果仅凭借纳税人的自行申报及税务人员的主管测算是很难准确核定纳税人实际应交纳的税额。在调查中发现，在无账可查或账簿不完善的核定征收中，往往会造成对营业收入估计不充分，纳税户所缴纳税款比实际应缴纳的要低，这就使国家税款无形中大量流失。另外，核定征收不利于推进依法纳税，核定不准容易带来执法风险。各地对什么是准确核算收入成本费用的理解不一致，理解的不一致也会给同一地区不同主管机关或分属国地税管理纳税人之间的税负带来极大的不平衡。
3.1.3 根据税务登记证控制税源。
上海市当地税务机关对该美容美发企业的营业税征收，采用一证一个税源的方式进行征收。税务登记证，是从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。在现实社会中，虽然有些企业没有办理税务登记证，但大多数企业都有税务登记证，因为在企业的存续期间，存在着许多需要税务登记证才能办理的事项，当纳税人办理开立银行账户、申请办理延期申报、延期缴纳税款时，必须持税务登记证件。当纳税人办理了税务登记证之后，不能随便将它收藏起来，而应该将其悬挂在生产、经营场所，以便随时接受税务机关的检查。根据法律规定，从事生产、经营的涉及到涉税业务的单位或组织都应该办理税务登记证。上海市当地税务机关通过采用一证一个税源的方式，确保各个持证美容美发企业及时足额缴纳应缴营业税额。这样，一方面，税务机关可以据此了解美容美发企业的纳税情况，并及时通知还未纳税的美容美发企业在规定时间内及时缴纳税额，以确保财政税收收入的即时到账，从而有利于政府职能的有效实施；另一方面，持证纳税的美容美发企业可以向税务机关报告既没有持证也没有纳税的竞争企业的偷税漏税行为，以保证自己的市场竞争份额，从而提高自己的营业收入。
作为一个涉税企业，有时办理一些有利于该美容美发企业的涉税事务需要税务登记证，这会促使该美容美发企业办理税务登记证，从而有利于税务机关对该美容美发企业税源的控制。该美容美发企业纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证：
1.在银行或其他金融机构开立基本存款帐户或其他存款帐户；2.申请减税、免税、退税；3.申请办理延期申报、延期缴纳税款；4.领购发票；5.申请开具外出经营活动税收管理证明；6.办理停业、歇业；7.其他有关税务事项③。
