5 加强上海 ME 美容美发有限公司税收征管的建议。
随着社会的日益发展，虽然税收法律体系也随之有所完善，但总体而言，其完善脚步还是落后于国家所需要的适当的税收法律体系，加上税务机关的执法不严和纳税人纳税意识的浅薄，这些都会导致税收征管工作无法圆满完成。因此在税收征管的过程中，偷税、漏税等违法犯罪行为仍然普遍存在。为了使上海当地税务机关圆满完成对该美容美发企业的税收征管工作，在此，提出了几点建议。
5.1 向税法制定的相关部门提出相关的完善税法的建议。
一个国家要想达到依法治税的目的，就必须以完善的税收法律体系作铺垫，如果没有完善的税收法律体系作铺垫，依法治税也就不能实现。国家相关税务部门对税法体系的制定还很不完善，对美容美发企业的税收征管的相关法律的制定更不完善。长期以来，由于税法相关法律对税务人员失职的惩罚力度不够，导致了上海相关税务机关的一些相关人员对该美容美容美发企业营业收入的监控不力，从而导致该企业的偷税行为频频出现，为了加强该税务机关相关人员的监控力度，相关知情人员应当向制定税法的相关部门反映此种不良现象并提出相应的建议，以使税法制定的相关部门制定出更恰当的以加强该税务机关相关税务人员监控力度为目的的法律；有些偷逃税行为是由于对该美容美发企业的惩罚力度不够造成的，为了减少此种现象的再次发生，知情人员应该向税法制定的相关部门反映此种偷逃税现象并提出要求税法制定的相关部门加强对该美容美发企业偷逃税行为的惩罚力度的建议。税务人员是最熟悉税法的人员之一，上海该税务机关的税务人员在长期从事涉税工作的过程中，如果发现某些税法的有关规定即将不适应形势的需要，该税务机关应及时告知税法制定的相关部门使其采取相应的措施加以弥补。这些建议如果被采纳，或许会起到一定的作用，但如果不被采纳并且没有采取有关的应对措施，此种偷逃税现象将持续下去并且还会越来越严重。
5.2 督促企业合理建账建制，准确掌握企业收入。
税收征管法第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
同时，上海该税务机关应督促上海 ME 美容美发企业按规定建立合理的账簿。对在建账过程中遇到的问题，该税务机关应帮助该企业解决问题，使其账簿能如实反映其经营收入状况。由于该美容美发企业的收入可以以多种形式进行结算，所以上海该税务机关应将该美容美发企业的经营收入进行分类，该税务机关可以将其分为用票收入和非用票收入，现金收入和转帐收入两类，并对不同的经营收入类型采取不同的办法进行管理，对非用票收入和现金收入按照一定比例设定预警指标，以减少因消费者没有索要发票或直接现金消费，企业主不入账而造成的税款流失。另外，上海相关税务机关应提高对该美容美发企业的经营收入的监控频率，防止该美容美发企业主设置供自己掌握的收入流水账，如果发现该美容美发企业有这种设置供自己掌握收入流水账的现象，相关税务机关应进一步加强对该企业的监控力度和频率。如果该美容美发企业在此种情况下还屡教不改，相关税务机关可以采取更加严厉的惩罚措施，可以代替该企业建立账簿，在该美容美发企业的相关人员进行记账时，该税务机关应派专门的管理人员在旁监督，确保该美容美发企业的相关人员将每一笔经营收入记录在账簿上。这种做法的成本虽然比较高，但其效果也比较好⑥。
5.3 强化以票控税。
上海相关税务机关要想达到以票控税的目的，就必须从发票的领购过程开始，严格按照发票管理办法的相关规定对发票进行严格的管理。
首先，加强发票的领购过程，根据该美容美发企业的生产经营规模、信用等级核定该美容美发企业应领购何种发票、何种金额版位和数量。在这一过程中，上海相关税务机关要派相关人员到该美容美发企业的实际经营场所去考察该企业的实际经营规模，将考察所得的数据与该美容美发企业所申报的经营规模进行比较，并由信用评估机构根据该美容美发企业的实际经营情况对该企业的信用等级进行评估，将评估所得的结果在规定的时间内及时告知该税务机关。然后，该税务机关根据比较合理的实际经营规模和信用评估机构的评估结果对该企业的发票领购做出合理的决定。其次，加强发票的使用过程，上海该税务机关应重点核查该美容美发企业的纳税人是否合理使用发票，根据发票上开出的金额，核实该美容美发企业是否如实申报纳税。再次，加强对该美容美发企业的日常巡查工作，加强日常巡查工作，可以使该企业更加注重按照规定使用发票，减少该企业乱使用发票的行为；对于发现的违法行为如销售服务不开发票、发票借用、涂改、单联填写、撕空白发票等行为，严格按照相关《发票管理办法》的相关处罚办法进行处理。另外，上海市相关税务机关应通过各种渠道在上海各地加强税收发票相关知识的宣传，以提高上海市居民的税收发票相关知识，从而提高上海市消费者的索要发票意识。最后，上海相关税务机关应同公安，财政等相关部门结成联盟，对乱使用发票的现象和行为进行严厉的打击，以规范发票的合理使用行为。
5.4 合理分布税务机关并加强税收征管工作。
随着社会经济的发展和社会环境的不断变化，美容美发行业也迅猛发展，上海ME 美容美发企业的许多直营机构在上海迅速建成，这导致上海市对该美容美发企业征税的税务机关所要管理的税源大大增加了，从而加大了该税务机关对税源监控的难度，但是该税务机关却并没有采取相应的措施来解决这一问题。因此，税源失控的问题也就不可避免的产生了。为了改善此种状况，上海市政府应在各处合理规划税务机关的分布，使征管机构设置和税源分布趋于合理化，使管理职能得到强化。
征管机构的合理设置加之税源监控职责分工明确，税务机关会对税源产生、变化的情况作出合理的监控，从而可以大大消除出现大量漏征漏管户的现象，即使该美容美发企业的直营机构设在非常隐蔽的地方，相关税务机关也会把它揪出来。加强税收征管工作，一方面该税务机关应与上海市其他的税务机关形成相互配合，共同监控税源的机制。有些本来由其他税务机关监控更方便的税源，该税务机关应授权其他税务机关对这些税源进行监控，然后将其监控的结果及时告知给该税务机关；另一方面该税务机关应加强税收执法力度，从而使税法保持住应有的效力。该税务机关对查处的该美容美发企业的税收违法行为应严格按照税法的新规定进行严格的处理。
加强税收征管工作，使税源管理方式的转变顺利进行。原本由原来的“管户制”变成了现在的“管事制”,会使税源管理上出现新的空档，但通过上海市该税务机关税收征管工作的加强，在一定程度上可以消除该税务机关“户不清、事不明”,“淡化责任、疏于管理”的现象。为了加强税收征管工作，上海市该税务机关的税务人员应不断努力，并在税收征管工作中认真总结经验，另外，相应税务机关人员还要有意识地改变自己对待工作的态度。
5.5 代扣代缴个人工资薪金所得税。
在中国，美容美发行业是一个新兴的行业。由于美容美发企业的员工工资普遍比较低，没有达到3500元，所以法律对美容美发企业代扣代缴个人工资薪金所得税没有严格的规定，因此该美容美发企业也就没有代扣代缴个人工资薪金所得税。
但是随着社会主义市场经济的发展，从事各行各业工作的人员的工资普遍有所提高，上海ME美容美发企业的员工的工资也不例外，因此该美容美发企业有部分员工的工资肯定会超过起征点所规定的金额。据调查，该美容美发企业的有些员工工资已经超过了这个起征点，该美容美发企业的高管人员的工资达到了八九千元，在该美容美发企业工作的金牌理发师们由于大量顾客要求他（她）们给其提供优质服务，他（她）们一个月的工资也达到了六七千元，因此，该美容美发企业应对每月工资超过个人所得税所规定的起征点的金额的员工代扣个人工资薪金所得税，然后，在规定的时间内，该美容美发企业应将代扣的个人工资薪金所得税缴纳给上海相关税务机关。该美容美发企业应代扣代缴的个人所得税计算公式如下：代扣代缴的个人所得税金额=应纳税额×相应的税率-速算扣除数，其中应纳税额=个人工资薪金-三险一金-起征点。这里的三险一金指的是养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金，而属于五险一金的工伤保险和生育保险不包括在这里。
5.6 加强税法的宣传和学习力度，提高纳税和纳税服务意识。
为了使该美容美发企业的税收征管工作顺利进行，提高该美容美发企业纳税人的纳税意识和该税务机关的纳税服务意识是非常必要的。从该税务机关的角度来说，该税务机关应对新入职的税务人员进行税法及纳税服务意识相关方面的在职培训，培训完以后，该税务机关应对新入职的税务人员进行一次标准的考核，此次考核的内容应与其实际工作内容相接近，使新入职的税务人员树立起一种“以纳税人为中心”的高标准的纳税服务理念并尽快融入到工作中去为该纳税人提供优质的服务；该税务机关还应定期举行一些与税法知识学习相关的有趣的活动，使税务人员在学习税法知识的同时还能体会到生活的乐趣，这样不仅可以巩固税务人员的税法知识，还会使税务人员更加热爱自己所从事的工作；对税法及相关方面的新变化，应及时传达给税务人员，使其能尽快按照新税法的规定进行税务相关方面的工作。
从该美容美发企业纳税人的角度来说，该纳税人应自觉学习税法相关方面的知识，一个积极的态度是非常重要的；另外，该税务机关也应通过各种宣传媒介对税法展开全方位和立体化的宣传以帮助该美容美发企业纳税人学习税法相关方面的知识，通过电视、广播、报纸杂志、宣传手册、纳税咨询、12366热线电话等多种形式的宣传，使该企业的纳税人沉浸在一种提高纳税意识的氛围中，在这种氛围中，该纳税人自然而然地会提高其纳税意识，虽然这种方法见效不快，但其影响非常深，一旦该纳税人提高了纳税意识，这种意识的提高将终身伴随该纳税人，并引导他积极纳税。通过加强征纳双方纳税相关方面知识的学习，可以构建和谐的征纳关系，从而使税收征管工作顺利开展。
