3.2 上海 ME 美容美发有限公司所得税税收征管特点分析。
企业所得税是指政府税务机关对在我国境内进行生产经营的企业所取得的所有所得征收的一种税。因为企业的范围比较大，且公司是企业的组成部分，所以其纳税人既包括公司所得税纳税人也包括其他不属于公司所得税纳税人但属于企业所得税纳税人的纳税人。企业所得税纳税人是指在我国境内能够独立进行经济核算的各种企业或经济组织，主要包括以下 6 类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。从上面关于企业所得税概念的相关叙述可知，企业所得税的征税对象是纳税人所取得的所有所得，既包括企业的生产经营所得，企业进行各种投资活动所取的投资所得，也包括企业接受捐赠所取得的所得和偶然所得（例如，中奖所得）。
通过对企业所得税的相关叙述，对该美容美发企业征收所得税也是理所当然的。上海市相关税务机关对该美容美发有限公司征收所得税具有如下特点。
3.2.1 许可直接申报纳税的方式。
上海市相关税务机关允许该美容美发企业采取直接申报纳税的方式进行纳税。
直接申报纳税的程序如下：
第一，企业申报。该美容美发企业依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，并加盖相关部门印章后，连同规定报送的财务会计报表、各种附表以及其它所需的相关资料到上海市相关税务机关办税服务厅的相关服务窗口进行申报纳税。
第二，税务机关审核。该税务机关相关服务窗口收到该美容美发企业的纳税申报资料后，相关税务人员立即对以下几个方面进行重点纳税申报审核：
首先，纳税申报时间是否逾期；其次，纳税申报的项目是否齐全完整；再次，该美容美发企业适用的税目、税率、计税依据是否准确；然后，该美容美发企业申报数字之间的逻辑运算和运算结果是否准确；最后，该美容美发企业应附送的相关资料是否报送齐全，还有纳税申报表与其它相关附表资料是否一致等。
第三，税务机关受理申报。如果该美容美发企业的申报资料符合审核要求，相关税务机关的申报纳税窗口就会受理、签收该企业的申报资料，并当即将该美容美发企业的纳税申报信息录入征管信息系统。
第四，税务机关的相关处理。相关税务人员根据征管信息系统开具完税凭证并将其交给该美容美发企业的纳税人，该企业纳税人根据完税凭证上的税额数量到相关银行缴纳，同时，该税务机关应将该企业的纳税申报信息传递给税款征收、催报管理、纳税评估和发票管理等环节；并定期将纸质纳税申报资料传递给管理环节。
3.2.2 所得税的日常管理工作。
第一，进行分类管理。在对所得税进行管理时，税务机关要对纳税人进行全面的考核，税务机关要弄清楚纳税人的经营规模、财务核算水平、经营行业，通过信用评估机构了解企业的信用等级，并根据所得到的资料推算出企业的存续年限，然后税务机关根据这些不同的标准对纳税人进行分类，可以将纳税人划分为重点税源户与非重点税源户、查账征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等，在实际管理中，上海当地税务机关按各类别相应的管理要求对该美容美发企业进行分类。
第二，对所得税进行纳税评估。上海市当地税务机关对该美容美发企业的所得税进行了纳税评估，评估的方式主要表现为从财务报表到纳税申报表，这种方式易于执行，理解起来也不困难。上海市当地税务机关根据该美容美发企业的财务报表上所包含的财会信息，对美容美发企业应纳所得税额进行了估计，然后将估计的数据与该美容美发企业纳税申报表上的数据进行对比，以此来确定该美容美发企业纳税申报数量的正确性。
第三，对季度预缴申报进行审核的情况。长期以来，上海市当地税务部门一直对该美容美发企业的年度汇缴申报比较重视，而对该美容美发企业的季度预缴申报却关注不够或疏于重视，从而导致该税务机关的审核环节弱化，而该美容美发企业的亏损有时在季度预缴申报时就已经形成，如果等到该美容美发企业年度汇缴时再加强管理就为时已晚了④。
3.2.3 所得税纳税地点、纳税期限、纳税申报的规定。
上海市当地税务机关对该美容美发企业纳税地点、纳税期限、纳税申报的规定如下：
有关纳税地点的规定。 纳税地点主要指纳税人的实际经营管理场地，当企业的登记注册地与企业的实际经营管理场所不一致时，应当以其实际经营管理场所所在的地方为申报纳税所在地，而不应以企业的登记注册地为申报纳税地点。当我国税法改革实行分税制以后，由于企业所得税按产权归属的关系进行分级缴库，对跨地区经营的独资企业也应原则上按照属地原则进行征收，由其经营管理场所所在地的主管税务机关就地进行征收，不再回原地进行缴纳。由于上海 ME 美容美发企业在上海各地区拥有很多直营机构，所以该美容美发企业通过汇总、合并缴纳企业所得税，即指企业总机构或者集团母公司（汇缴企业）及其分支机构或者集团子公司的经营所得，通过汇总或合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。
该美容美发企业由总公司汇总、合并缴纳企业所得税，因而在总公司所在地的税务机关缴纳。有关纳税期限的规定。该美容美发企业的企业所得税实行按年进行计算、分季预交、年度汇算清缴、多退少补的征纳方法。该美容美发企业的企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起到12月31日止。该美容美发企业的纳税人在每季度终了后15日内，向其总公司所在地主管税务机关报送会计报表和预交所得税申报表，并在规定期限内预交所得税。该企业的企业所得税的年终汇算清缴，在年终后4个月内进行。该美容美发企业的纳税人在年度终了后45天内，向总公司所在地的主管税务机关报送会计决算报表、所得税申报表及相关资料，办理年终汇算。该企业少缴的企业所得税税款，在下一个年度内进行补缴，多预缴的企业所得税税款，在下一个年度进行抵交。
有关纳税申报的规定。该美容美发企业无论盈利还是亏损，都应准时进行企业所得税的纳税申报。该美容美发企业在进行所得税纳税申报时，需要报送一些纳税申报的相关资料，例如：该美容美发企业的年度所得税纳税申报表、预缴企业所得税纳税申报表、财务会计报表和税务机关规定的应当报送的其他相关资料。该美容美发企业如果经营不好想关闭该企业时，应对该企业进行清算，并就其清算所得在办理注销登记前，向上海市相应税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
