绪 论。
税收是我国财政收入的主要来源，大约占到财政收入的九成左右，依法纳税是每个公民的责任。自从 2008 年国际金融危机过后，虽然我国的经济正在稳定持续地发展，但财政收入依然存在着巨大的压力，我国的财政收入总量较大，但是由于我国人口较多，导致我国的人均财政收入较低。2013 年，我国的财政收入达到了 12.91 万亿元，而我国的人口总数是 13.54 亿，由此可以得出，我国的人均税负是 8500 多元。目前各发达国家的人均税负均远高于我国，大约是我国的十倍左右。在我国，税收收入是财政收入的重要组成部分，与发达国家相比，我国的财政收入还需要进一步提高。
在国与国激烈竞争的今天，能源这个因素已经被越来越多的国家所看重。石油作为一种非常重要的不可再生的战略性能源，在当今社会的发展历程中有着举足轻重的地位，石油产品在我们的日常生活中随处可见，尤其是军事、工业的发展，与石油产业更是紧密相关，可以说，没有石油，就没有如今丰富多彩的世界。
但是石油行业的发展也是困难重重，伴随着持续上涨的国际油价，我国的石油企业也面临着很多问题。首先是由于国际上很多知名石油公司不断进入我国，这些石油公司通常历史悠久，实力雄厚，虽然进入我国时间较短，但在市场上却造成了巨大的竞争，我国的石油企业受到了不小的挑战；其次，是因为国内石油需求的不断增加，我国进口石油和石油产品的总量随之提高，这就进一步扩大了供给和需求之间的矛盾。我国的石油企业成本压力很大，不能得到很好的发展。石油企业面临着国内外激烈的竞争，加强战略管理，降低成本是提高企业的效率和竞争力的主要途径，这就需要继续加强石油企业的财务管理，并且通过合理有效的手段进行税务筹划。
税务筹划，是以减轻税收负担为主要目的，在法律法规允许的范围内，事先对经营活动做出安排，税务筹划与“偷税”、“漏税”等有着本质的区别，不仅如此，税务筹划还对减少企业的“偷税”、“漏税”的违法行为有着积极的促进作用。
在节省资金的角度来看，税务筹划和“偷税”、“漏税”其实都是为了减少企业的税收负担，但是前者合法，后者违法，这种违法的行为一旦被税务机关查到，要面临着严厉的惩罚，并且会受到社会的谴责，这对企业的形象有着很严重的影响，甚至会拖垮一个企业，十分不利于企业的良性发展。
税收筹划也与国家发布的政策相符，受到国家支持，国家发布的许多税收优惠政策，其目的就是想引导企业向着一个政府所预期的方向发展，以达到一个共赢的目标。税收筹划是一个非常复杂的过程，企业财务管理水平必须不断提高到一定的程度，企业的财务人员必须拥有较高的素质，企业的税务筹划才能合理并且顺利地进行，才能在法律允许的范围内，使企业税收负担降到最低。因此可以说，税务筹划不仅使企业得到更多的收益，还对提高企业的财务管理水平和企业财务人员的素质有着推动作用。目前，税务筹划已经成为企业经营管理活动中十分重要的一部分，税务筹划不仅对企业有利，同时税务筹划也在一定程度上促进完善了我国税收法律法规，使国家的财政收入更加稳定，也促进了经济的稳定持续发展。
ZYLH 石油工程有限公司是一家典型的石油企业，存在着许多国有企业的通病，由于一些历史的因素，石油企业内部并不十分注重税务筹划，有时候甚至把税务筹划看成是偷税、漏税，不光普通财务人员如此，有些管理层也是如此，因此，ZYLH 石油工程有限公司的税务筹划工作进展缓慢。并且由于财务人员的普遍素质不高，对税务筹划的认识比较浅，没有进行更深一步税务筹划的意识，导致税务筹划只是在表面上进行，而且有些错误的筹划方案会导致企业蒙受损失，使企业的筹划热情减退，造成不良影响。由于税务筹划是一个比较系统的工程，十分复杂，虽然有一些管理者素质较高，但是由于财务人员素质的参差不齐，税务筹划很难全面展开。
本文从 ZYLH 石油工程有限公司日常的生产经营活动入手，首先分析了企业的经营状况和税负情况，然后为企业具体遇到的经营情况进行税务筹划，节省了成本，增加了企业所得，并且对几个主要税种的税务筹划方案进行具体分析。最后对筹划过程中的一些原则和需要注意的问题进行讨论，总结出有效的防范措施。
本文的创新之处在于立足于石油工程企业，采用理论结合实际的方法，从ZYLH 石油工程有限公司日常的经营情况入手，结合了与税收相关的法律法规，通过对公司财务情况的分析，找到需要进行税务筹划的点。根据实际发生的具体情况，对 ZYLH 石油工程有限公司进行纳税筹划，这对 ZYLH 石油工程有限公司有着现实的意义，也对其它石油企业的发展有着较重要的意义。
1 石油企业及 ZYLH 石油工程有限公司基本情况概述。
1.1 石油企业的基本情况。
石油产业是指勘探、开发、储运、加工和销售石油及其石油产品的企业集合。
具体来说，它包括石油开采业、石油加工业及石油化工业1.石油行业与国民经济的发展和人民生活水平密切相关，是国民经济的支柱产业。
在 1998 年的石油企业重组之后，我国组建了中石油天然气集团公司和中石油化工集团公司，这两家公司就是大家平时所说的“中石油”和“中石化”.除此之外，还有之前成立的中国海洋石油总公司和中国化工进出口总公司，这四家企业，形成了我国石油企业总的竞争局面。
由于政策的放宽，石油市场也开始渐渐开放，近年来也有许多民营性或股份制的石油企业成立，但是由于其在资金和技术上存在不足，以及知名度的问题，这些企业的业务量不大。还有一些外企也不断进入我国，但是由于一些原因，国内市场主要的业务还是由大型国企所把握，“中石油”、“中石化”和“中海油”等大型国有企业仍然处于主导地位，普通民企无法撼动，这些大型国有石油企业在我国有着很强的代表性。
我国的石油企业主要有以下几个特点：
（1）规模较大，专业性强。
石油企业涉及石油勘探、炼油、输油等领域，专业性强，从采油到售出成品油及石油产品，有着一条完整的产业链，对设备以及人员的配置要求较高，并且我国的石油企业一般都是集团公司的形式，下属有很多子公司和二级、三级单位，企业规模较大，结构复杂。在我国，一般的石油企业通常都是国企或者是国有控股，虽然近年来有外资和民营资本加入其中，但是外资石油公司毕竟不是本土作战，与国有控股的石油企业相比，虽然有着很强的竞争力，但是也有很多不足之处，而民营资本由于缺少国家的支持，在资金和资源方面有所短缺，也无法与国有控股的石油企业相抗衡，只能在一些领域缓慢发展，因此国有控股的石油企业依然保持着稳固的主导地位。
（2）投资较大，风险很高。
石油企业的正常运行，无论是在前期的勘探开发阶段，还是在后期的炼化加工阶段，以及石油工程的建设，都需要大量的资金投入。石油勘探的复杂性也造成了投资高、风险高的情况，每发现一个石油储藏点都需要消耗很大的人力、物力，还有着很高的时间成本。有些石油企业的投资回报期比较长，比如炼油厂这种石油企业，炼油工序十分复杂，炼油设备的前期投资十分巨大，一个炼油厂往往需要运营很多年才能收回成本。石油企业不仅有投资的风险，还有一些储藏运输上的风险，比如 2010 年的几起石油泄漏事件，不仅给石油公司带来了巨大的损失，同时对环境也造成了相当大的污染。还有国际油价的浮动，以及国际金融危机，通货膨胀等因素，也为石油企业增加了一定的风险性。
