第1章 导论
1.选题背景和研究意义
1.1.1选题背景
公平是全社会的共同理想，也是我们国家所追求的目标。随着社会主义经济体制的不断发展和完善，我国的经济发展取得了巨大的成就，各地的生产力水平和收入水平都有了很大的提高，但是在经济的快速发展中也出现了一系列问题，其中最为严重的一个问题就是地区间经济发展不平衡，尤其是东西部之间的差距和城乡之间的差距，为了实现公平的目标，我们必须建立完善的财政转移支付制度。财政转移支付制度在西方国家有着悠久的历史，在19世纪初的时候，美国就存在着联邦向州和地方政府的财政补助和拨款制度，然而我国是在进行分税制财政管理体制改革的时候才引进了转移支付这一概念。财政转移支付作为一种资源配置方式，对调节收入差距、保持地区间财力均衡都有着不可忽视的作用，它是当今世界各个国家管理本国财政活动、进行财政资金的再使用和再分配的一项重要的国家制度。我国是一个幅员辽阔含有众多地区的国家，且不同的地区由于自然条件、资源分布、历史问题等各种因素的差别，经济发展水平差别很大，要缩小区域发展差距不能完全依靠市场机制，也要有一些适当的政府干预，主要是通过税收和政府支出来进行调整，其中财政性转移支付是最直接和最重要的途径。
但是由于中央和地方政府之间事权和财权的范围界定不清、法律和监督不完善等一系列原因，我国的财政转移支付制度存在着诸多的问题，因此，进一步改革和完善我国的财政转移支付制度对于我经济发展和社会公平都是至关重要的。基于上述背景，本文选择财政转移支付制度的改革和完善作为研究方向，目的在于改革不合理的地方，从而建立起一个适合我国具体国情和实际发展状况的完善的财政转移支付制度。
1.1.2研究意义
财政转移支付是一种转移财政资金或者平衡财政的制度，国家建立财政转移支付制度是因为各级政府之间所客观存在的财政能力各不相同，建立转移支付的目的则是为了实现国家各个地区之间基本公共服务水平的均等化。一个完善的财政转移支付制度应该达到的效果主要有:第一，有利于强化中央的宏观调控能力，促进经济的稳定发展。第二，有利于缩小地区经济发展和居民收入差距，实现全社会共同富裕的目标。第三，有利于调动地方政府的财政积极性。我国1994年进行了财政管理体制的改革，建立了分税制，国家在分税制基础上也相应的建立了财政转移支付制度，自从建立以来，它就在增强中央政府宏观调控能力、均衡地区财力、实行区域均衡发展和推进基本公共服务均等化方面发挥了重要的作用。党的十一七大也再次强调了要推进基本公共服务均等化，完善公共财政体系，建设统一、规范、透明的财政转移支付制度。从一定程度上讲，科学完善合理的财政转移支付制度是中国现阶段乃至以后很长一个时期缩小地区经济发展差异、缩小贫富差距的重要突进，因此，对其改革和完善的研究具有重要的理论价值和现实意义。
1.2研究现状
1.2. 1国内研究现状
自从国家1994年实行分税制财政管理体制改革以来，我国对政府间财政转移支付制度的研究就一直是国内经济学术界的热点，就国内的相关文献来看，有关财政转移支付制度的研究可以分为以下几个方面:
(1)我国现行财政转移支付制度的现状分析史瑞鑫在《完善财政转移支付制度的思考》这篇文章中提出了我国现在的财政转移支付制度主要面临的问题有:转移支付形式多且不规范、专项转移支付的种类过多且在财政转移支付中所占的比重过大、省级以下的财政转移支付制度不全面且不合理，转移支付资金效益审计滞后等，并针对这些问题进行了原因分析;王东勤认为财政转移支付主要存在政府间事权不统一、财权事权不统一，用于转移支付的资金管理混乱、缺乏有效的监督机制，转移支付相关法律制度不完善这三个方面的问题;安体富认为，专项转移支付的拨款办法尤其不规范，表现在拨款的依据和标准不规范，具有随意性;立项审批不规范，项目的确定和范围的选择不尽合理;缺乏有效监督，造成资金被截留、挪用、浪费和低效率;吴妍妍在《中国政府间财政转移支付制度问题分析与对策研究》这篇文章中分析出了现阶段我国的财政转移支付制度主要有三个问题，分别是:税收返还的问题，资金的使用缺乏事权依据和严格的制度约束问题，一般性转移支付的比重小且各类比重不合理的问题，并进行了一些原因上的分析。
(2)国外先进的财政转移支付模式借鉴寇铁军提出，要借鉴国外先进的财政转移支付的方法和经验来完善我国的财政转移支付制度，具体来说要正确划分政府间事权财权关系、规范中央和地方的行为、科学界定中央和地方的职能、健全财权与财力的法律制度、正确处理好中央和地方各级政府间关系。成熟市场经济国家如英、美、日、德等国都用法律的形式对政府间事权财权关系进行了明确规范;徐国荣在《国外转移支付借鉴与启示》中，通过比较和分析德国、美国以及日本的财政转移支付制度，提出了想要进一步发挥我国政府间转移支付制度的作用，有必要借鉴国外转移支付的有关成功经验，即合理界定中央与地方的事权与财权，明确的指出各项转移支付的用途;统一财政转移支付的计算标准和公式，使其规范化;合理、规范采用多样化的财政转移支付形式;设立专门的管理和分配机构等。王恩奉从理论和现实两方面出发，认为我国应借鉴澳大利亚和德国的横向转移支付制度的设计方案。
(3)财政转移支付制度改革和完善的措施李一花提出要实现各地区之间以及城乡之间的基本公共服务均等化的目标，国家就必须进一步的完善政府间的财政转移支付制度，具体措施有:优化转移支付的形式和结构、规范和标准转移支付分配资金的计算和使用、强化转移支付资金的监督和管理;廖红丰、马玲指出就我国目前的现实情况而言，横向财政转移支付制度具有一定的适用性;王雍君在《中国的财政均等化与转移支付体制改革》这篇文章中指出，要想充分发挥财政转移支付在实现各地区间基本公共服务均等化目标上的作用，光靠扩张转移支付总量是不足的，更重要的是进行财政转移支付体系的结构性改革，大大强化其再分配功能;刘剑文教授在《中国财政转移支付立法探讨》中提出我国进一步完善中国社会主义市场经济体制的关键举措之一就是进一步深化和完善财税体制的改革，而在完善财税体制中财政的法制建设又是其关键环节a;吕炜学者认为要想充分发挥财政转移支付在我国经济发展和社会公平中的作用，就必须从保证国家宏观经济的可持续发展的角度来改革和完善，具体而言，首先就是要建立起省政府对县政府的直接的财政转移支付制度，实现省级以下政府之间的纵向平衡，其次是要在实现纵向平衡的基础上合理确定省内各个县级政府之间的横向财政平衡，即在经济发达和经济不发达的省内县乡之间通过增量调整的方式来实现横向平衡。
1.2.2国外研究现状
Tommasi建立了两种不同类型的财政转移支付制度模型，第一种类型是不管各地区的经济和财力状况如何，中央政府都需要预先对每个地区支付一定数目的转移支付资金，第二类型是首先得地方政府对中央政府产生影响，通过影响程度的大小进而得到不同数目财政转移支付资金，并对这两种制度进行和比较联合效果分析，对我国有一定的借鉴意义;约翰.格拉汉指出由于公共服务的不可分割性和收益原则的非完全对应，具有均衡作用的横向财政转移支付是必不可少的;Gordon通过静态模型的分析分别来思考和研究中央政府的转移支付行为和地方政府的转移支付行为，在分析研究转移支付的行为的基础上对各级政府的财政收入和财政支出进行分配，这样中央政府向地方政府进行转移支付资金的拨付会有利于提高资金的使用效率，从而使地方经济能够快速发展;John从公共产品或服务的不可分割性的角度论述了均衡性财政转移支付的必要性，提出要想实现基本公共服务均等化就需要政府进行一定程度的转移支付来进行调节;(ashin和Sahay通过分析各地区的人均可支配收入，得到的结论为:印度的财政转移支付制度形成和促进了印度地区的经济收敛;爱德加格雷利奇认为，政府的直接财政转移支付从长期来看比政府税收的削减对刺激受补政府支出的效应要大的多;Robin和David认为横向财政转移支付失衡主要是由于税基的差异，因此解决失衡问题的方法就是中央政府实施横向财政转移支付;Ri(hard.M.Bird和Mi(hhaelSmart认为如果想要建立有效的公共服务，则要求公共服务的接收站拥有富足的财力，也必须要求有高度的灵活性，同时，必须要求将财政转移支付分成总体目标补助和特定目标补助两种类型。他们从中得出的结论在对我国进行财政转移支付制度的改革和完善方面的的启示就是各级地方政府都必须按照规定的标准、统一的方式对财政进行管理，各级政府的财政账目要保持完整且要必须要定期接受审计，使得相关的财政信息公开、透明。
1.3 论文的基本框架
本篇论文共分为了五大部分，是依据这样的思路进行思考和写作的:“我国财政转移支付的基本理论一我国财政转移支付存在的问题及原因分析-国外财政转移支付制度的借鉴一完善我国财政转移支付制度的具体措施”。
第一部分为导论部分，主要包括的内容有:选题依据和研究背景、国内研究现状(主要从财政转移支付的现状分析、国外财政转移支付先进模式和经验的借鉴、改革和完善财政转移支付的具体措施三个方面)和国外研究现状、论文基本框架和研究方法。
第二部分为财政转移支付制度的相关基本理论部分，分别介绍了以下几个方面:财政转移的概念、形式、理论基础(公共财政理论、分税制理论、二元经济结构理论)以及建立财政转移支付应有的经济、公平和均等化效应，基础理论部分的介绍为下文对存在问题进行原因分析以及完善措施的提出等都奠定了坚实的理论基础。
第三部分的主要内容是介绍我国财政转移支付的现状、存在的主要问题以及原因分析，在现状分析方面首先对国家的财政体制的改革历程做了一下简单的回顾，其次就税收返还、一般性转移支付和专项转移支付做了一个情况说明，然后提出了我国现在财政转移支付制度中存在的问题，主要有:转移支付结构不合理、形式过多、模式单一、管理不科学、监督没力度等;最后针对具体存在的问题并结合我国的制度和现状进行了原因分析。
第四部分的内容，首先是介绍了德国、美国和日本这三个国家的典型的财政转移支付制度，其次，根据我国的具体国情和现实情况从国外的先进的财政转移支付制度中应借鉴的方面做了总结，旨在从国外财政转移支付中吸取精华，让我国的财政转移支付更好的发挥作用，促进经济的发展和社会的公平。
第五部分主要是依据第三部分提出的问题和针对问题所做的原因分析以及第四部分国外模式的借鉴，以此来提出改革和完善我国财政转移支付制度的具体措施。在提出具体的改革措施之前先分析了我国财政转移支付制度改革应坚持的原则，主要有效率和公平相结合、法制化和规范化、公开透明、具体问题具体分析，只有原则确定了，改革措施才能真正有效，通过改革最终使得我国政府间的财政转移支付规范、合理、科学、完善。
1.4研究方法
研究方法是实现目标的手段，科学合理的研究方法不仅能够增强论文的说服力，还能提高论文的理论水平。本篇文章采用的研究方法主要有:(1)比较分析法，通过德国、美国、日本的先进的财政转移支付模式的分析，进而与我国现行的财政转移支付制度进行比较，从中吸取精华，提出我国今后的改革方向和措施。(2)理论联系实际分析方法，即通过学习、思考、整理有关政府间财政转移支付的基本理论，并联系我国现在的财政转移支付制度的现实情况，提出问题、分析原因、找出对策。(3)数据分析法，即通过相关数据的比较和分析，进而能够更好的对我国政府间财政转移支付进行分析和研究，也使得分析更具有说服力。
