1 导论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究的背景和问题的提出
2011 年 9 月，我国温州等地大部分小微企业出现经营困难的局面，而且，有多家的企业因为流动资金不足导致企业的资金链断裂，这些企业主由于还不上高额利息的借贷纷纷落跑。这种情况的出现，从国家宏观调控的背景下看，是因为较高的通货膨胀难以压制下来，从而使用工成本、原材料等的价格不断高涨。
从企业自身的层面上看，主要是企业内部流动资金不足，可以这么说，融资难已经成为压倒众多小微企业的最后一根稻草。温州，只是中国的一个缩影。在全国，更多小微企业发现，企业在需要外部资金支持的情况下从正规融资渠道获得资金的难度日益增大。因此，要想真正缓解小微企业的融资危机，不能仅仅指望宏观上的放松银根，而应积极实施结构性减税政策以及差别化的金融政策。
大部分的专业人士认为，羁绊小微企业发展壮大的重要原因主要还是过于沉重的税收负担。当前的小微企业面临着资金短缺、融资困难的问题，如果国家此时能够给予这些小微企业相应的税收优惠，减少他们的税收支出，那么，小微企的资金困境在一定程度就可以得到缓解。
为此，2011年10 月底召开的国务院常务会议上着重强调了要不断完善税制，继续推进结构性减税政策。国务院总理温家宝在 2012 年的政府工作报告中，用了 3 个“特别”充分表达了国家对小微企业的关注。温总理说：“一些企业，特别是小型微型企业经营困难增多；要加大结构性减税力度，重点支持实体经济，特别是小型微型企业；要加强对符合产业政策、有市场需求的企业，特别是小型微型企业的信贷支持，切实降低实体经济融资成本。”
①财政部部长谢旭人在答复记者的提问时明确地表示，为了加强对小微企业的扶持力度，财政部一方面将抓好对已经出台的扶持政策的贯彻落实，另一方面还将继续优化完善扶持小微企业发展的财税政策。
1.1.2 研究的目的和意义
本文研究的目的：其一，了解结构性减税的相关政策。其二，针对当前小微企业发展过程中面临的种种困境，对小微企业减税政策的政策效果进行分析，看其对小微企业的影响程度如何。其三，对小微企业减税政策提出相应的优化调整建议。本文研究的意义：找出促进小微企业发展的钥匙，切实地帮助小微企业的发展找到出路，为小微企业的发展以及税收制度的优化调整献出自己的力量。
1.1.3 研究的方法
本文采用调查问卷与回归分析相结合的实证分析法以及案例分析的方法对小微企业减税政策的效果进行探讨研究。
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国内文献综述
安体富（《地方财政研究》，2009 年 3 月）指出 2008 年世界金融危机使中国经济受到了影响，2009 年，中国的经济发展面临着更加复杂严峻的形势。面对这种严峻的形势，更应强化结构性的减税力度，并且以此作为重要方法，强化针对增值税以及企业所得税的减税程度；促进更加优惠的惠农税收政策的推行；对出口退税制度进行改革对出口退税率进行及时的提升；不断推进个人所得税、资源税、消费税以及房地产税等税种的深入改革。此外，对于危机影响在作出判断之后，把稳定就业置于了宏观调控的最核心的位置，进而协助对财政的承受能力进行评估。
高培勇（《财贸经济》，2009 年 02 期）旨在对新一轮税制改革做完整而系统的讨论。在此篇文章中，作者有意的选取了结构性减税政策涉及的主要税种与基本层面上的内容，对改革的方案内容和到 2009 年为止的改革进程做了系统全面的分析，并且与 2009 年的宏观经济形势相结合，对结构性减税政策以后发展的方向与发展前景做了预测。贾康，程俞（《税务研究》，2011 年 01 期）认为我国 2008 年以来着手实施的一系列的结构性减税政策作为一种积极财政政策，在鼓励投资、扩大消费、推进就业、改革经济结构等方面都有较大的影响力，该文也认为 2008 年以来实施的结构性减税政策为协助我国及时应对金融危机的冲击，协助推进经济的持续平稳较快的发展，都发挥了十分重要的作用。2011 年我国开始迈进“十二五”的发展时期，一些财税改革的重要性也开始显现出来。该文作者认为，必须在深入优化结构性减税的同时，实施合理的结构性增税政策，从而促进税制改革的逐步完善，促使其能够更好地服务于我国经济的平稳较快增长，进而协助进一步转变经济发展方式。
邱峰（《青海金融》，2012 年 04 期）认为结构性减税是激励创造财富的一种手段，也是不断藏富于民的重要方法。当前我国的小微企业在生产经营中面遇到了许多的困难，为此，国家实行了一系列的结构性减税政策，以及对相关的税收政策进行了不断的调整，从而扶持推动小微企业的发展。在财政收入迅猛增长的条件下，结构性减税的对象应该不断扩大，也应该着力加强当前的减税力度，并且与其他配套措施相结合，这样才能使小微企业从发展的困境中走出来。
吴凌烽，林林（《中国商界》， 2010 年 06 期）认为小微企业需要根据自身的发展条件同时运用财税政策与货币政策，进而采用有针对性的融资扶持政策，来不断地提高企业的融资效率，从而切实地解决小微企业融资难的问题，为小微企业的健康稳定发展做出贡献。
丛明（《创新》2012 年 01 期）视当前的结构性减税政策为积极财政政策的重要构成因素。我国目前实施的结构性减税政策在减少税收的同时，也具备多个税种共用、多个手段并举以及多个环节并促等方面的特点，此次的结构性减税政策在降低企业以及居民的税收负担方面、协助拉动内需以及带动经济结构的战略性调整、保障、以及改善民生等诸多方面都发挥了重要的作用。从另一个角度上看，2012 年结构性减税政策刺激了经济的发展、培育了新的税源，为国家今后继续实施积极财政政策提供了强有力的财力支持。
张航（《现代营销》，2012 年）认为要公平公正严谨的对各小微企业的身份进行审核，防止骗取税收优惠现象的发生，这一点是促进小微企业发展的重中之重，因为要确保省下的资金真正的投入到那些真正需要扶持的产业，切实的将税收优惠用在刀刃上。
刘力群（《工作探讨》，2012 年）认为作为宏观调控的主要工具之一，税收政策在推动中小微企业的发展上，发挥着至关重要的功能，因此，该文表示在推动小微企业又好又快发展的问题上，需要合理地把握税收政策的作用与实施的力度，不宜过大或者过小，并且作者在对中小企业实施结构性减税政策方面提出了具有建设性的建议和意见。
周丽华（《财务与管理》，2012 年）参考当前小微企业减税政策的一些具体的措施，表明了当前结构性减税政策对压缩小微型企业生产成本、促进小微企业产业升级、减轻小微企业税收负担以及解决小微企业融资难等方面有着很深影响，作者认为应当协助优化完善并继续推进结构性减税的相关政策，将利益让给企业，使企业切实地享受到减税带来的优惠，推动小微企业健康稳定发展。
苏晓玲（《经济纵横》，2010 年）认为对小微企业实施的结构性减税政策还存在着不完善的地方，该文作者认为此次的结构性减税政策对小微企业实行的税收优惠还不尽合理，绝大多数的小微企业的税收负担还是重于个体工商户，这是与税收的公平原则相违背的，如此一来，就会对创业者在选择创业组织形式的时候产生不利的影响，从而导致行业税收负担的不均衡，因此，该文章的作者提出，应适当的降低所得税的适用税率、并且将给予小微企业的优惠税种适当地进行增加等建议。
汪志强（《城市经济导报》2011 年）认为小微企业的主要优势在于小微企业的创办周期较短，对市场需求变化的适应能力较强；而且，小微企业内的产权较清晰，有充足的发展动力；小微企业有着较为灵活的组织结构，便于管理；小微企业的经营业务易于贴近顾客的需求。鉴于以上小微企业的主要优势，该文章作者建议采用双赢、差异化、模仿竞争的办法来突出小微企业的优势，从而推进小微企业的发展。
沈加佳（《福建金融管理干部学院学报》2012 年）认为在目前，我们国家专门针对小微企业的优惠政策缺乏长期性与稳定性，大都是临时性的，而且并没有上升为法律。小微企业在绝大多数的情况下都与大中型的企业面临着相同的纳税条件，但是，由于小微企业的规模较小、盈利水平相对来说较弱，在同等条件下就会承担着较重的税收负担。因此这一点是有失公平的。因此，为了实现税收的公平原则，应形成“放扶结合”的财税政策，将为小微企业实行的减负政策落到实处。
1.2.2 国外文献综述
Rogoff(1990)提出的罗格夫信号模型指出，政治家为了在选举中取得成功，在选举之前政治家们为了显示他们的政治方面的雄厚实力，往往会对税收政策进行调整，通过对税制结构的操纵，形成短暂的税制扭曲，比如增加消费性支出，减少投资性支出，“选举人在选举之后会逐渐感受到减少投资性支出对生产力和效率产生的负面影响，这时，政治家会将税制结构恢复到之前的状况”。
Jonathan(1996)分析了在税收结构发生变动时，经济增长的路径相应发生的变动。研究发现，通过税基较宽的税收结构比税率较高的税收结构能更好整合国家税收资源。
Myles(2000)回顾了以往税收与经济增长关系的研究，从理论和经验研究的两个角度出发进行研究，得出税率对经济增长的影响非常小，而税收结构对经济影响则比较大。
Ashworth，Heyndels et al.(2002)通过 18 个 OECD 国家 1965 一 1995 年的数据分析了政治预算周期对于国家税制结构的影响，研究发现，在选举年份，税制结构的变化程度明显高于其他年份。
Gemmell，Morrissey et al.(2004)通过英国社会状况调查宏观数据和实证模型进一步研究发现，税负偏高特别是所得税和增值税的高企是选民利己主义和税收幻觉共同作用的后果。
1.3 研究思路
第一章 导论。对论文研究背景、研究目的进行综述，总结国内学者关于结构性减税对小微企业发展影响的研究现状，在此基础上提出论文的研究内容、研究方法。
第二章 结构性减税相关政策实施情况。首先，对结构性减税政策的涵义及实施意义进行阐述。其次，介绍当前我国结构性减税的实施情况。最后，由于结构性减税政策在短期内可能会使国家财政中的税收收入大幅减少，为了减轻结构性减税政策可能给国家财政造成的负担，简要介绍几点配套措施。
第三章 国家对小微企业的税收优惠政策。首先阐述小微企业的定义，对小微企业当前发展的现实状况进行阐述。继而分析对小微企业实施结构性减税的目的和意义。最后，详述现行小微企业减税政策的具体政策措施，并对其政策效果进行总结和评估，并为下文的实证分析打下坚实的理论基础。
第四章 结构性减税对小微企业发展的实证研究。通过问卷调查的方式，分别对东部、西部、沿海地区的部分小微企业进行调研，对其进行数据采集并加以分析，根据 2008 年与 2012 年的结构性减税政策得出相关结论，即当前结构性减税政策对小微企业发展的成效如何。最后，从实证分析中找出当前结构性减税政策在小微企业的实施过程中可能存在的问题，并加以分析，得出结论。
第五章 完善小微企业减税政策的政策建议。分别对增值税、营业税、所得税的现行制度进行简要介绍，并指出这些税种当前的税制在促进小微企业发展方面存在的不足之处。最后，提出完善的建议。
第六章 结语。进一步总结本文研究出的结论，并提出本论文还存在的问题以及不足的方面，确定未来深入研究的方向和重点。
1.4 创新与不足
创新点：采用问卷调查与模型分析相结合的方式进行实证研究，将理论与实践相结合。
不足点：采用问卷调查的方式收集数据，不排除有些企业会不据实填写，这可能导致数据的失真。本文只是选取了全国部分城市的部分小微企业进行分析，可能与全国的宏观战略相违背。
