摘 要
财务造假案件频发的原因众多，但更应关注企业自身。企业内部控制不健全甚至空有其表提供了财务造假的土壤。所以优化企业的内部控制就成了重要话题。国内外对内部控制及其发展的理论研究很多，但是从组织行为学理论的视角对企业内部控制的文献很少。内部控制的历史沿革基本可分为四步。组织行为学探讨在组织内部个体和群体行为的特征。迄今为止组织行为学理论经历了四个发展阶段。组织行为学理论在内部控制发展的四个阶段对其理论发展产生了深远的影响。运用组织行为学理论可以对内部控制的五要素进行分析。
万福生科 2012 年被发现实施了严重的财务造假行为，其造假手段包括虚增营业收入以增加利润、虚增应收账款和预收账款、虚增在建工程、隐瞒公司重要经营事项。万福生科财务造假案的特点是系统性强、隐蔽性强、独立性高。
从组织行为学理论看万福生科内部控制环境存在的问题是组织结构不合理，股权结构单一；决策层人员学历低；人力资源政策不合理；组织文化徒有其表。
基于组织行为学理论看万福生科的风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督过程均存在问题。
万福生科要想加强其内部控制的建设和有效性，首先需要重视组织行为学思想的引入，第二，构建有生命力的组织文化。第三，要完善公司的治理结构，如完善组织结构以配合内部控制建设、优化股权结构、加强内部审计建设。最后，万福生科应建立合理的人力资源政策和激励制度。
关键词： 内部控制 组织行为学 企业文化 财务造假案 目录
摘要
绪论
0.1 研究背景及意义
0.2 国内外文献综述
0.2.1 文献综述
0.2.2 文献评价
0.3 研究内容与方法
1 组织行为学与内部控制的基本理论
1.1 内部控制理论发展回顾
1.2 组织行为学的基本理论
1.2.1 组织行为学概述
1.2.2 组织行为学理论的发展阶段
1.3 组织行为学理论对内部控制理论发展的影响
1.3.1 内部牵制阶段
1.3.2 内部控制制度阶段
1.3.3 内部控制结构阶段
1.3.4 内部控制框架阶段
1.3.5 企业风险管理与内部控制阶段
2 运用组织行为学理论分析内部控制框架
2.1 运用组织行为学理论分析内部环境
2.1.1 组织结构理论对内部环境的分析
2.1.2 内部环境符合组织文化理论的要求
2.2 运用组织行为学理论分析风险评估
2.2.1 企业个体层面的内部风险
2.2.2 企业群体层面的内部风险
2.3 运用组织行为学理论分析控制活动
2.4 组织行为学理论分析信息与沟通
2.5 监督的组织行为学分析
3 万福生科财务造假案概述
3.1 公司及造假案件简介
3.2 造假手段分析
3.2.1 虚增营业收入以增加利润
3.2.2 虚增应收账款和预收账款
3.2.3 虚增在建工程
3.2.4 隐瞒公司重要经营事项
3.3 万福生科财务造假案特点
4 基于组织行为学理论分析万福生科内部控制问题
4.1 内部控制环境存在的问题
4.1.1 组织结构不合理，股权结构单一
4.1.2 决策层人员学历低
4.1.3 人力资源政策不合理
4.1.4 徒有其表的组织文化
4.2 风险评估过程存在的问题
4.3 控制活动中存在的问题
4.4 信息与沟通过程中存在的问题
4.5 内部监督的失效
5 基于组织行为学理论加强万福生科内部控制的建议
5.1 重视组织行为学思想的引入
5.2 构建有生命力的组织文化
5.3 完善公司治理结构
5.3.1 完善组织结构配合内部控制建设
5.3.2 优化股权结构
5.3.3 加强监事会独立性，强化独立董事监管作用
5.3.4 加强内部审计建设
5.4 建立合理的激励制度
参考文献
