第五章总结与展望
一、研究总结
内部控制评价是内部控制体系的重要构成部分,内部控制的建设和完善离不幵内部控制评价,内部控制评价的研究意义显而易见。房地产行业属于高风险行业,作为房地产上市公司,对Z公司进行内部控制评价研究,更有着重要意义。基于此,本文研究可总结为如下四个方面:
第一,由于企业经营管理、抵抗风险的需要,社会各界应加强企业内部控制评价的研究;房地产行业的社会关注度高,经营风险大,以房地产上市公司——Z公司为案例对象,研究其内部控制评价,具有必要性和代表性,有助于其他房地产公司借鉴。关于内部控制评价研究,无论是政府颁布的相关制度,还是学术界的研究,美国一直处在领先地位。我国在借鉴他国的研究基础上,并根据本国国情,相继颁布了众多内部控制评价相关规章、制度,学术界对内部控制评价相关内容的研究与日俱增。但是,对内部控制定量评价方法的研究仍处在探索阶段,还很不成熟。因此,本文对内部控制评价体系、评价指标体系以及评价方法进行研究并运用于z公司,能够进一步健全企业内部控制评价的理论研究,为内部控制评价的定量研究添砖加瓦。
第二,内部控制评价是一个完整的体系,包括评价原则、评价目的等九个部分,其中内部控制评价方法应采用定性指标与定量指标相结合的评价方法,以保证评价结果的客观性、有效性。本文在内部控制理论与方法章节中,首先对评价理论和方法进行概述,并指出内部控制评价是属于“基于评价活动过程的理论体系”的评价;然后对内部控制评价体系进行阐述和完善;最后,介绍内部控制评价方法,指出风险基础评价法是宏观内部控制评价方法思路的趋势,在微观内部控制评价方法中重点介绍层次分析法和模糊评价法相结合的综合评价法,并阐述了企业内部控制评价釆用综合评价法的可行性和必然性。
第三,运用综合评价法对Z公司进行内部控制评价,在一定程度上可以解决现有内部控制评价存在的问题,如综合评价法下为Z公司构建了完善的内部控制评价指标体系;基于评价指标量化的评价结果,对z公司进行客观地内部控制评价分析,有利于在上市公司层面进行横向和纵向的内部控制有效性比较。综合评价法下的z公司内部控制评价结果为——良,即企业内部控制的设计和、运行基本有效,但仍存在一些不足,Z公司应进行改进。
第四,本文研究还存在许多不足。由于本人知识和能力的有限、所获资料的限制,内部控制评价相关理论分析和案例研究分析可能不是很全面;以Z公司、为案例对象进行内部控制评价研究,存在研究对象范围较窄的缺陷,不同企业拥有不同情况,综合评价法在推广运用中可能存在不适用的情况等;基于综合评价法进行内部控制评价,对内部控制评价主体的专业性有很高的要求,釆用该评价方法的企业必须在满足此前提下才能得到有效的评价结果,具有一定的限制性。
二、研究展望
基于上述总结,可知本文对z公司内部控制评价研究具有一定的研究贡献,但仍有待进一步的改进,具体表现在理论与方法的研究方面和实务应用方面。
在理论与方法的研究中,本文综合评价方法在评价指标评价阶段在很大程度上依赖于评价主体的专业判断,具有较强的主观随意性,对评价结果的客观性具有不利影响。因此,希望在以后的研究中能克服这一问题,并不断的完善内部控制评价理论与方法。
在实务应用中,本文对Z公司基于综合评价法进行内部控制评价研究,有利于Z公司内部控制的改进和完善,但并未对房地产行业内不同企业采用综合评价法进行内部控制评价的相同点和不同点展开分析以及提出相应的注意事项。
因此,希望在以后的实务应用研究过程中,弥补本文研究的这一不足,对不同房地产企业乃至不同企业采用综合评价法进行内部控制评价的情况展开分析。
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