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【题目】有色金属进出口企业的税务管理探究
【第一章】有色金属贸易公司的税务筹划研究绪论
【第二章】税收筹划相关理论
【第三章】Z进出口公司税务管理现状与存在的问题
【4.1 - 4.3】Z进出口公司税收筹划方案设计步骤
【4.4】Z进出口公司税收筹划设计方案
【第五章】税收筹划方案实施的保障措施和发展思路
【结论/参考文献】有色金属进出口公司税收问题研究结论与参考文献
第 5 章 税收筹划方案实施的保障措施和发展思路
5.1 税收筹划方案实施的保障措施。
5.1.1 提高税务人员和税收筹划人员的业务水平和素质。
目前我国大部分税务管理部门非常缺乏税收筹划管理人才，因此就存在着对税收筹划工作想管又不会管的问题。所以有必要完善税收筹划人才培养机制，建立税收筹划在岗学习培训制度，为税收管理部门培养熟悉税收筹划的优秀人才，使税务管理部门真正做到既能够为企业提供优质服务，又能够避免国家税收财产流失，为我国经济社会建立起公平的税收工作环境。
对于纳税企业，税收筹划人员素质的高低将直接影响税收筹划的水平，税收筹划人员一般需要具备以下两方面的素质，一是具备丰富的理论基础，能够熟练地掌握各项税收方面的法律法规及业务办理流程，熟悉税收法规中可以为企业所用的税收优惠条款及申请条件、审批程序等。要熟悉并能够指导企业财务进行正确地会计处理，做到合法合规合理，同时要能够较准确地判断税收筹划所带来的风险，并具备抵御这一风险的意识和能力。二是必须熟悉公司经营业务和财务管理状况，才能结合丰富的理论基础，做到具体事项具体分析。因此，有色金属企业 Z 进出口公司的税收筹划人员必须熟悉公司的各项运行情况，尤其是财务管理情况，并了解所在的行业的特点，才有能力发现纳税过程中存在的问题，制定出可行的税收筹划方案。同样的，提高企业员工的专业素养，也可以通过对员工进行短期培训，提高公司内部工作人员的税收筹划能力，为公司的发展做好铺垫。
一般公司实行在职培训，公司内部在职培训可以遵循以下流程进行。
5.1.2 建立并完善制度。
我国的税法，明确了征纳税双方的权利和义务，我国税法的立法思想是力求在国家税收和经营企业盈利之间建立合理、公平的税收政策。国家承认税收筹划的合法性，税收筹划与我国的税法立法精神相吻合。通过税收筹划工作，可以提升我国企业的市场竞争力，透过税收政策的变化实现我国经济的宏观调控。近年来，随着我国经济全球化的迅猛发展，进出口贸易增长突飞猛进，也使我国的税法必须与国际接轨，呈现出更加中性化的特点，以适应时代的变化，促进经济的发展的需要。由于我国经济与国际市场的进一步接轨，也就要求我国税法必须与时俱进，向有利于国家经济稳定的方向发展。
在企业内部，为了适应世界经济全球化不断加强的趋势，必须适应国际国内的税法，为了接轨需要制定公司内部配套的财务管理制度。由于国内外公司相互之间的竞争日益加剧，企业的盈利空间越来越小。为了使有色金属企业 Z 进出口公司在国际市场获得长远的发展，就必须积极结合公司的实际经营活动，充分利用各国、各地区的税收政策及相互间的税制差异进行税收筹划，更好的节约公司生产经营成本，提高公司利润，在市场竞争中占据主动，实现公司的价值最大化。
Z 进出口公司与国际市场联系频繁，在国际上最普遍的方式是采用双轨制的方法对关联交易进行规范。因此，Z 进出口公司有必要建立表决权回避制度，即公司董事或股东大会在表决存在关联的议案时，董事或股东不能在违背表决权回避制度的情况下表决一项公司提案。
5.1.3 增强应对税务风险的意识。
要想使税收筹划工作切实落实到位，必须增强公司内部成员承受风险的意识，公司的税收筹划具有多种形式，但是任何一种形式都需要遵守各项法律法规，必须在宪法和法律许可的范围内安排经营活动。首先要强化成员的思想意识，明确什么该做和什么不该做，知道每个人应当承担怎样的纳税义务。其次是要提前预测风险，对可能出现的税务风险进行预测和控制。Z 进出口公司和母公司作为国有大型公司，其税务特点：一是经济业务复杂，管理难度大。进出口业务繁多，经常会发生境外投资，境外付汇，关联交易等业务，管理难度较大。二是 Z 进出口公司及母公司是当地著名企业，在国内有色金属行业颇具影响力，是当地税务机关监管的重点对象，近几年来，当地相关税务机关每年都会对 Z 进出口公司进行例行检查。因此加强公司管理人员税务风险的防范意识十分必要，由于公司业务规模较大，一旦出现涉税风险等，极有可能严重影响到企业的声誉和长远发展。
5.2 Z 进出口公司税收筹划的发展思路。
5.2.1 密切关注税收优惠政策。
伴随着国内外经济环境的不断变化，税法适用的地理空间和时效性问题日益凸现出来。Z 进出口公司的经营活动极为活跃，技术日新月异，虽然已经具有近60 年的历史了，但仍然处于蒸蒸日上的发展时期。税收优惠政策是国家利用税收杠杆，将一部分应收税款无偿转让给纳税人，体现政府的政策导向的一种方式。
公司可以通过对税收优惠政策的研究和应用，用足用好税收优惠政策。一方面可以达到税收筹划的目的，另一方面又可以主动适应了国家宏观调控政策，实现产业转型升级。
税务管理工作必须前置化，也叫事前控制。在生产经营活动之前对税务情况进行监管，在事前就控制并防范好风险，而不是等问题出现时再去亡羊补牢。如果没有提前考虑到税收筹划，而仅仅在纳税义务发生以后才被强制履行纳税的义务，很容易造成偷税、漏税甚至抗税的违法情况发生，产生巨大的涉税风险，对公司造成严重的负面影响，甚至导致公司融资困难、停业整顿等后果。
5.2.2 结合公司整体利益和战略开展税收筹划。
有色金属企业 Z 进出口公司的整体战略规划可以分解为制度规范、平台建设、提升市场营销能力、狠抓优势项目、宣传工作和提升品牌形象六个方面。Z 进出口公司作为独立纳税个体进行税收筹划要紧紧围绕以上的六个方面的工作开展。
但在具体操作时，应遵循以下四个方面的原则：一是从公司整体利益和长远战略进行考虑，实现公司利益最大化的总目标。二是税收筹划还应该注意到税收和非税收因素，通盘进行考虑。三是纳税人应该将税收筹划方案放到整体的经营决策中加以考虑，税收筹划是一种方法和手段，是为公司整体利益最大化服务的，不是终级目标。四是税收筹划与有色金属企业 Z 进出口公司的管理模式紧密联系，税收筹划思路是公司整体管理思想在税务工作方面的运用，是管理手段；税收筹划应该是以公司的整体利益为重。
5.2.3 加强与税务管理部门的沟通和交流。
加强企业与税务管理部门的沟通和交流，建立并完善税企之间的沟通机制，创立和谐的税企关系，对企业的发展有着十分重要的意义。要让税务管理部了解企业守法诚信的态度和行为。最好还能通过税收管理部门，及时掌握国家最新的税收政策，用足用好税收优惠政策。通过网上咨询、电话沟通、邮箱联系、QQ群联系、微信群联系等多种方式，加强沟通联系，防止出现因沟通渠道不畅而产生误解的情形。
