增值税的纳税筹划论文第三篇：企业纳税筹划中的风险问题及其应对策略分析
摘要：近年来，中国经济的不断进步和开发，企业间的竞争愈发激烈，企业的事业也逐渐变得繁杂，税务计划受到大众的更多关注。我国企业税务计划起步较晚，在实际业务中由于企业税务计划不受税务部门的关注，导致企业实际税收的增加，本文分析企业纳税计划中的风险问题的同时，还科学地提出其解决对策。
关键词：纳税筹划; 风险问题; 应对措施;
现代企业追求的最高目标是最大限度地提高经济效益，但企业在保障最大利润的同时，需要向国家交纳税金也是很大的支出。企业为了减少纳税支出，有必要运用纳税计划。企业纳税人的税务计划是企业在市场经济条件下的法律行为，合理使用有关法律范围内的权利和利益。税务计划以法律规范为依据，运用法律手段享受中国优惠税收政策，或者利用税法漏洞，以合理避税为目的。但也有风险，所以纳税计划是非常必要的。企业税务计划的发展程度，不仅可以反映国家或地区企业的财务管理能力和纳税意识，还可以反映各个国家经济发展水平，法律健全性，市场成熟度等。
一、企业税务筹划概述
（一）企业税务筹划的概念
税务计划工作包括:企业通过整合税务工作，根据现象的实际发展，建立健全完善的企业税负税务计划。其中全面实施税务计划的实质目的是缓解纳税人在涉税工作中面临的工作压力，这是在增强企业发展能力的基础上存在和形成的。其实，所谓税务计划，就是按照我国制定的法律法规和优惠政策，制定有利于企业发展的税务计划，对今后的企业经营提供有利的帮助。
从实际情况看，纳税计划并不是其想要税务减少的一种行为，而是在遵循我国纳税法的基础上，实施的减税活动。虽然这种行为是纳税人自己履行的，但由于是在遵守条件的过程中执行的，因此政府为了减少发生征税危险的情况，以改善税法制度的情形入手实施了上述行为。
对于企业面临的风险而言，纳税计划是一个重点的环节。提高企业风险管理水平，既可以促进税务计划有效实施，又可以全面提高企业经济效益。[1]
（二）企业税务筹划的特点
我国的税务计划开始得比较晚，从市场经济初始，企业纳税人的纳税意识淡漠，到逐步遵法守法，依法纳税。从对税务计划的理解不足到将税务计划比作逃税，再到认识到税务计划对企业日常运营产生的积极作用和肯定影响。中国企业纳税人在我国税务计划实际积累中不可或缺。在某种意义上，税务计划具有多种形式，实际执行包括合法性和有关计划。合法性一般所说的是有计划地在法律允许的范围内实行的纳税措施。所谓的计划（planning），也可以说是经济活动方面的计划。在确切意义上，税务计划的目的十分明显，这是为了减轻企业税负，同时减少企业发展面临的风险。因此，在新的发展形势下，税务计划不应仅局限于纳税人的全部税费负担，而应实施有关的全部规划，统筹考虑问题。实效性是指根据规制和政策的变化而变化，面对变化也会随之调整。如果不遵循相应的税收政策变化，就会违反合法权益，最终受到制裁。[2]
二、企业纳税计划中的风险
（一）经营风险
目前实行税务计划的企业的实际目标是合理地预测在经营过程中可能获得的相关利益，其中执行税务计划时主要是为了预测企业后期生产及运营的现状。对企业的税务计划是对事业运营中获得的收入进行科学的估算，税务计划是以对企业未来生产及经营利润的预测为标准。一旦企业在生产运营活动中市场竞争的压力过大，企业无法承受市场竞争的压力，企业的营业效益就会达不到预期，这会影响企业的税务计划。这可能使整个计划变得毫无意义，甚至需要改善整个税收计划，否则企业将出现更大的经营风险。
（二）政策风险
企业的主要投资活动，一般是根据市场的主要趋势和政府的宏观调控措施来决定的。企业运营中的主要投资活动，主要体现在市场实际运营和政府建立的规制控制战略上。因此，在投资活动的初期阶段，企业有必要运用拥有丰富的管理和高技术的团队进行分析，这主要是因为我国的政策会发生一些变化，改变后会增加企业的税负，使税金计划计划不合理，得不到相应的优惠，增加企业的风险。因此，企业有必要以特惠税收政策为基础，建立健全的企业纳税筹划方案，而且只有在综合掌握租税政策的基本要求的基础上，才能帮助企业达到减少租税压力的目的。因此，企业在做出投资决定之前，应该利用专门小组对政策进行分析，减少因政策的错误解释而产生的不必要的危险。[3]
（三）违法风险
建立企业税务计划，主要是在全面掌握税法，遵循法律制度的基础上实施的。当前，税务规划的有关人员对税收法规和规范制度了解不够，致使企业税务规划案违反法律和政策。另外，如果企业在税务计划期间，利用法律上的漏洞，将使企业与法律体系分离。我国提出的企业税务法律要求中对企业提出了严格的规定，显然不能使用非法的方法实施税务计划。虽然这种做法保持了相应的利润，但在一定程度上增加了企业税务计划的风险。现行《企业税法》明确规定:“企业不能为了实现企业税务计划的目的而滥用手段，违反了国家利益，有可能带来非法的危险。”
三、企业纳税计划中的风险问题的处理措施
（一）营造良好的企业纳税规划环境
可以将其分为内部和外部两个方面。企业纳税规划的外部环境是国家法律和经济背景。对企业来说，企业本身不能改变外部的环境，但企业可以适应环境，努力更好地实现税务计划。比如，要深刻理解国家的税收及其他税法和政策。注意国税政策的变化，及时寻找单位可以使用的税收规划空间，最大限度地减轻税负。增值税税务计划的内部环境是自身的经营和管理，特别是税务管理。内部环境可以采用一定的方式进行转变。因此，一方面，企业经营层应该更多地关注税务计划，从理念上的理解出发，关注企业增值税计划，并且有必要将此付诸于实际行动。另一方面，作为增值税税务计划的具体实施主体，企业财政部门在财务管理过程中，还需要做好增值税的具体会计和缴纳工作。为纳税计划提供科学，准确，详细的信息。[4]
（二）综合运用多种税务计划工具
1. 企业所得税纳税义务人身份的税务计划
根据我国纳税的具体规定，不同类型的企业，适用不同的企业纳税税率。为了企业所得税纳税者的整体性规划，可以从高新技术企业和小规模低收益企业的两种整体性来企划。依照法律法规，对于一些高新开发性企业，受国家政策扶持，按照15%的减免税税率纳税。因此，如果企业拥有自主的核心知识产权，并且属于国家支援的重点产业，并且符合尖端技术企业的条件，就可以适用15%的企业所得税税率。若企业的应纳税额小于30万元，且员工数量小于100人，总的资产小于3000万元，企业的应纳税额不超过30万，企业职工总数小于80人，其他企业资产小于1000万，符合以上条件则可以申请小型、低收益企业，减免20%的纳税额。通过企业纳税人的身份策划，对具备资格的纳税人可以直接有效地降低企业的纳税。
2. 扣除纳税的计划
企业的应税所得，为扣除一切应纳税额、不征税者，免税所得和上年的损失可以弥补的企业纳税人应纳税年度的总收入。有许多扣除额，企业可以从各方面计划扣除额。作为一项扣除项目，工作上的接待最为普遍。根据我国相关法律法规的规定，企业在正常经营范围内的相关招待费用，可以按实际金额的百分之六十减免，但不得高于方面总营业收入的5%。但是大部分企业经常会存在超过标准的情况。因此，应该严格控制企业的招待费，并进行合理的内部预算，并改善内部控制制度，使招待费在税法规定的控制限度内得到控制。
3. 企业纳税人的身份规划
按不同具体项目企业纳税税率可分为17%,13%,6%；对小规模增值税纳税人适用的计税方法是简单的计税方式，小规模纳税人使用的增值税税率经国务院批准调整为3%。因此，企业纳税者可以根据增值率的大小和企业类型的特性，选择企业合并或分割的方法，来帮助减少税务负担的纳税者的身份，来达到征税计划的目的。
4. 企业纳税期限的规划
企业的纳税时限有一天、三天、五天、十天、十五天、三十天，或者三个月。企业的具体缴纳税额的时间周期，由所辖税务局按照企业的缴纳税额另行规定。以三个月为周期的缴税方式只适用于中小型企业。缴税周期为三十天或者三个月的企业，应该在时间到期之前的十五天内申请纳税。缴税周期为五天、十天或者十五天的企业，应当在时间到期之前的五天内缴纳，并且在第二个月的一号到十号之内申报。“营改增”后，纳税主导权转移到纳税人手中，纳税人开始自动扣除。因此，在遵守税收征管的前提下，企业纳税人的申报时间应尽可能缩短为1个月或1/4，并能在最后期限自动扣除。为了确保资金的时间价值，通过纳税期间计划，通过延期纳税，可以获得无息资金使用效果。[5]
四、结语
总的说来，纳税筹划对于企业来说是其生产经营过程中的一个重要方面。搞好税务管理，可以有效降低企业成本，扩大企业经济效益。但在实际经营过程中，企业也会面临一定的风险，因此，有必要根据企业自身发展的实际情况，事先调整税务计划的风险，制定与现行税收政策相结合的方案。目前的税务计划已成为大多数企业有意识的行动。运用税务计划可以增加企业收入，但也有风险，要求企业有效提高税务规划者的综合素质，提高对风险防范的认识，更好地在激烈竞争的市场上确保稳固的立足之地，确保生存和发展的良好空间。做好税务计划的风险防范工作，帮助企业获得税务计划的理想化效果，最大限度地提高企业的竞争力和经济效益。
参考文献
[1]汪松涛.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].现代商贸工业，2019(3).
[2]孙立闯.企业纳税筹划中的风险问题及其应对策略分析[J].中小企业管理与科技，2019(20).
[3]李翠杰.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].金融经济:下半月，2014(1).
[4]刘东芳，温赛.试论企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].纳税，2018(24).
[5] 田实华.张晗.浅谈新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施[J].大陆桥视野，2015(14).
