纳税筹划,是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资,筹资,经营,理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。下面是搜索整理的增值税的纳税筹划论文6篇，以供大家参考阅读。
增值税的纳税筹划论文第一篇：房地产开发企业土地增值税纳税筹划探析
摘要：房地产开发行业能够带动上、下游100多个行业，同时其为解决劳务用工问题发挥了重要作用。近些年来，政府对于房地产开发企业的调控日渐增大。房地产开发企业为了应对市场、政策、法规等方面的压力，不得不采取一些措施来降低自身的各项成本。对于房地产开发企业来说，许多税种中土地增值税筹划是最具有技术含量，也是税负率最高的税种。鉴于此，许多房地产开发企业为了节约土增税纳税成本，已经采取各种办法来开展该税种的税收筹划，，在开展该税种的税收筹划过程中很容易出现纳税风险。纳税风险的出现，很可能使得企业被迫接受税务机关的行政处罚，如行政罚款、滞纳金、甚至是被处于刑责。新时期下，税收征管愈发的严格。
关键词：房地产企业; 土地增值税; 纳税筹划; 策略;
税收筹划（英文Tax Planning）,税收筹划是指，纳税人在一项经济业务发生以前，在遵守法律的前提下，运用相应的税收法律法规，以节税为目的，对其进行事先的筹划，以达减少纳税、延期纳税的目的。随着我国税收法律制度的不断完善与进步的同时，政府为了更进一步的促进经济发展，摆脱经济下行压力，不断的出台相应税收优惠政策，为企业提供税收筹划的政策上的支持；另一方面，金税三期、四期的不断完善、税收征管体系的日臻健全，进一步地规范了税收征纳关系，并因此而堵住了税收征管方面的漏洞，使得纳税违法行为无处遁形。可以说，未来的税收筹划工作具有双重目的，既要节约纳税成本，又要有效地降低纳税风险。对于房地产企业来说，营改增以后，增值税、企业所得税、土地使用税、房产税、印花税等税种都有相应的税收筹划空间，但是客观地讲，土地增值税的税收筹划空间更大。原因在于，一方面，土地增值税实施四级超率累进税率，其税负率较高；另一方面，土地增值税的纳税筹划贯穿于开发项目的始终，纳税筹划时间较长、纳税筹划环节较多，其技术性也是最强的。因而，做好土地增值税筹划工作，可以有效的降低房地产开发企业的综合纳税成本，并能够有效地规避纳税风险。
房地产开发企业土地增值税税收筹划概述
据统计，税收我国整体财政收入的90%以上。可以说，中国的经济发展、国防建设、医疗卫生、教育事业、基础设施建设都方面都离不开税收作为支持。同时，新时期下，随着我国社会主义市场经济发展的愈发完善，我国政府已经基本上摒弃了计划经济时代利用行政手段来干预经济发展的方式，逐步变成了运用经济杠杆来调节经济。而税收杠杆作为重要的经济调节手段，起到了至关重要的作用。国家可以利用税收杠杆来调整产业政策，从而优化产业结构，促进经济良性发展。对于房地产企业来说，受到国家宏观政策的影响，其各类成本日益提升，鉴于此房地产开发企业通过土地增值税优惠政策开展税收筹划，能够有效的节约纳税成本。
1. 土地增值税及纳税筹划的概述
土地增值税概述。纳税人在转让不动产过程中，就取得的相关收入（货币、非货币）减去税收法规规定可以扣除部分后的增值额就缴纳的税金。土地增值税的关键在于有偿转让不动产。
土地增值税纳税筹划概述。土地增值税是房地产开发企业所缴纳税种中税负率较高的，其最高税率将达到增值额的60%。对于房地产开发企业来说，开展土地增值税的税收筹划，将起到节约一大部分纳税成本的作用。土地增值税纳税筹划的方法较多，总结起来包括：收入分散、适当的利息扣除、增加扣除项目金额、合理的延后土地增值税清算时点。其中：
收入分散，对合同内容进行分拆，在总价不变的情况下，适度提高高增值物业的成本，根据部分城市政策，按毛坯房取得预售证产品的精装修业务和地下无单独产权车位不纳入清算范围。在这种精装业务或车位销售等业务中，将销售毛坯房与出售家电、家具和装修工程分开签订合同，这样土增税将仅就销售毛坯房征收；利息扣除，关于利息扣除问题，土地增值税相关法规规定，凡符合规定的贷款利息（亦即能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的）可以按利息+（土地出让金+开发成本）X5%之内扣除，凡不符合规定的贷款利息则按（土地出让金+开发成本）x10%以内扣除，对于房地产开发企业来说，可以很好的运用上述两点来自我掌握利息扣除方式；
增加扣除项目金额，首先要明确的一点是增加扣除项目不等于虚开发票冲抵成本，而是指开发商可以适当的对于小区内的一些公共配套设施，如，绿地、植树、园林、道路等方面加大投资，以取得加计20%的扣除优惠；
合理延后土地增值税清算时点。如区域内有未弥补亏损公司的，用原公司摘牌获取新项目，在涉及补缴的情况下可以与税务争取原开发项目土增税延期清算。对于能实行以预征代清算的项目，应主动争取以预征代清算。
2.房地产开发企业土地增值税纳税筹划意义
有效提升企业经济效益。房地产企业经营的最终目的是实现利润的最大化。对于企业来说，如何能够通过不断的经营管理、降低各类成本费用从而实现利润的最大化，是每个地产企业管理层、财务人员都要考虑的问题。以万科为例，该公司2019年整体税负率6.83%，亦即100元收入，需要缴纳税费为6.83元，而当年的净利润率不到15%，客观地讲，房地产企业的税负率还是较高的。而房地产企业土地增值税属于价内税，即所缴纳的土地增值税税金将计入“税金及附加”会计科目，并直接冲减本年利润。因而，对于房地产开发企业来说，加强土地增值税的纳税筹划，将会为企业创造更大的利润。
提升企业财务人员业务水平。新时期下，随着税制改革的不断深入，要求企业财务人员具备较为过硬的业务水平及高水平的综合业务能力。土地增值税所涉及的内容较多，其基本上涵盖了房地产开发项目的整个过程中，与企业所得税有许多近似之处。与此同时，土地增值税还涉及到税负临界点、税收优惠政策等方面，这就要求企业的财务人员在充分了解企业自身经营状况的前提下，还要对于税收制度、税收优惠政策有所了解。以上的要求，自然需要财务人员提升自身的业务水平才能实现。
3.房地产开发企业实施土地增值税税收筹划的着眼点
税收优惠政策角度。税收优惠政策的使用对于土地增值税的税收筹划工作将起到重要作用。原因在一地，税收优惠政策是税收法规所给定的，允许纳税人合法利用的政策，也是最为安全的。
土地增值税中对于建筑标准普通住宅出售且增值额超过扣除项目低于20%的免于缴纳土地增值税。然而，标准普通住宅的标准是由各省、市、自治区确定的。因而，对于房地产开发企业来说，若想合理的应用该税收优惠政策进行土地增值税的纳税筹划，应该以充分了解开发项目所在地的地方规定以后进行。
收入角度。收入是土地增值税发生的源头，对于房地产开发企业来说，如何能够合理的谋划收入，显得十分重要。首先，可根据市场定价适度调节普通住宅的价格，以满足普通住房土地增值税的免税条件。其次，对有销售代理或渠道销售模式的，可要求渠道费用和代理费用不得开进购房款发票中，做为其它业务收入或非房收入，减少可售部分增值率，继续降低土地增值税。
开发成本角度。除了收入以外，开发成本的高低也将决定着土地增值额的多少。开发成本不仅可以直接抵减收入，更为重要的是能够为下一步的20%加计扣除、三项期间费用的扣除标准提供计算依据。因而，应该重视开发成本的核算与支出。比如产业性拿地时，尽可能与政府和国土部门沟通，在总土地价格不变的情况下，将产业用地和可售部分土地成本进行区分。产业用地土地成本低，可售部分土地成本高，降低可售部分的增值率，继而降土地增值税。或者从提升小区品质的角度出发，通过加大公共配套设施的投入，加大绿化、植被、园区方面的投入力度，来增加开发成本。还可以将一些可以计入开发间接费用的成本支出，按照建筑面积法分摊或直接归集法计算，以最有利的方法有效增加开发成本。另外，还可以通过合理增加关联方定价的方式增加一些成本。然而，房地产开发企业增加的开发成本应该是本着客观、真实的原则进行，切不可为了增加成本而盲目的加大投入，而不计整体成本。同时，对于房开企业来说，更不能以税收筹划为由虚开发票，落入偷税陷井。
利息支出角度。房地产开发企业属于资本密集型企业，项目开发过程中，尤其是项目开发前期需要资金作为支撑，许多企业选择债务性融资方式融入资金。土地增值税法规定，房地产开发费用扣除的标准有二：一方面，如果房地产开发企业利息支出能够准确计算分摊开发项目，并能够提供金融机构证明，同时利率不超过同期商业银行贷款利率的前提下，房地产开发费用=利息支出+（土地价款+开发成本）x5%，另一方面，如果利息支出无法满足上述规定，则房地产开发费用=（土地价款+开发成本）x10%。因而，对于房地产开发企业来说，应该根据上述税收制度规定，负债融资方式尽量提供金额机构证明，权益资本筹资，可不计算应分摊利息，达到多扣除房地产开发费用的目的。
合作方式角度。合作建房不属于土地增值税征收范围，一般来讲，合作双方，一方出地、一方出钱，双方合作建设房屋，然后按比例分配房屋。对于房地产开发公司来说，可以结合公司实际运营状况选择合作建房。另外，关于合作建房的问题，许多地产企业也在不同程度的应用，之所以其可以不征收土地增值税，是因为其所收到的收入为劳务收入，不属于土增税征税范围。
房地产开发企业土地增值税税收筹划中的风险
1. 税收筹划风险意识不足
“意识决定行为，行为导致结果”。对于房地产开发企业来说，自2016年5月营改增税制改革以来，由于增值税的特性关系，许多房地开发企业将税收筹划工作的重点转移至土地增值税方面。
可以说对于，房地产开发企业来说，土地增值税的税收筹划是具备一定技术含量的，若能够成功其获利空间还是较大的。然而，一些房地产开发企业在开展土地增值税税收筹划过程中，对于风险意识认识不足，没有将税收筹划风险控制在可控范畴内；部分地产开发企业虽然在税收筹划过程中注重了风险意识，但是没有将其常态化、系统化，仅停留在就事论事。总之，房地产开发企业由于对土地增值税税收筹划风险没有加以关注，为后期的土增税清算及未来的税收稽查埋下了隐患，从而导致税收风险的发生。
2. 税收政策掌握不透
相关企业在进行土地增值税税收筹划中，首要遵循的原则便是合法性原则，合法性原则缺失的税收筹划基本上可以视同为偷税。然而，实务中许多房地产开发企业在进行土地增值税税收筹划过程中，参与筹划的人员虽然具备了一定的专业财税知识，在处理一般性业务过程中，能够予以应对。但是，若进行深度的、综合性的税收筹划工作则有些力不从心，其问题出在对于税收政策掌握的不到位上。另外，房地产开发企业参与税收筹划人员若不能非常深入、透彻的研究土地增值税政策，也容易在具体的日常财务核算、税务处理过程中引发政策性风险，将给房地产开发企业带来税务风险。
3. 税收筹划思路不清晰
房地产开发企业进行土地增值税税收筹划过程中，税收筹划思路的不清晰，是导致该业务风险出现的另一重要因素。原因在于，在进行该税种的税收筹划来说，无论是收入方面还是成本费用方面都是具有较强的操作性的。纳税筹划一定要从“业务经营流程”入手来做前瞻性规划而不是单纯的从“财务处理环节”来做事后诸葛亮。但是，相关人员在具体操作过程中，由于其思路不清晰，介入时点延后，无形中给税收筹划增加了一定的难度。
房地产开发企业土地增值税筹划风险防范对策
1.提升相关人员税收筹划风险防范意识
目前，我国的税收征管体系日臻健全，企业在开展税收筹划过程中，若不能很好的提升税收筹划风险防范意识，将会为其带来无尽的纳税风险。房地产开发企业在实施土地增值税税收筹划过程中，同样应该提升相关人员的税收筹划风险防范意识，以不至于因为税收筹划工作而平添不必要的麻烦。具体来说，作为房地产开发企业应该结合自身所处的行业特点，并在充分了解自身项目开发状况的基础上，搜寻所能够利用的优惠政策，为其所用。另一方面，可以成立税收筹划风险控制部门，配备一些具有税收筹划经验的人员，也可以定期聘请注册会计师、税务师来企业指导，以期达到有效规避土地增值税筹划风险、增强税收风险防范意识之目的。
2.进一步加强对于政策法规的研究
土地增值税纳税筹划首先离不开对于税收政策法规的研究，如果离开了对于相关税收政策的研究，税收筹划工作很容易偏离轨道。如，营改增以后，要求房地产企业所取得的涉及开发成本的发票，要求其在备注项写明项目名称、所在地区，否则不可以作为土地增值税扣除依据。房地产开发企业在从事该税种的税收筹划过程中，要对于土地增值税及其所关联财税政策进行相应的研究。可以通过网络、与税务机关沟通、聘请专业人员讲解方式进行。同时，建议房地产开发企业对于其所制订的税收筹划方案，聘请一些专家给予评价，以确保其具备合法性、合理性及可操作性。以期实现降低税务筹划风险的目的。
3. 结合企业自身情况理清税收筹划思路
企业开发土地增值税的税筹工作的目的是为了降低纳税成本，因而税筹风险防范显得十分必要，否则该项工作将失去其本身的意义。对于房地产开发企业来说，在开发税收筹划工作之初，应该理清税收筹划的基本思路，以确保未来税收筹划方案的稳定性、持续性及可操作性。具体来说，管理层应该清晰的了解自身项目开发状况，确定收入、成本、利息、合作方式等几个角度出发来进行筹划工作。是采取单一方式，还是综合性的多措并举方式，以确保该税收筹划方案的顺利实施。真正的纳税筹划必须是在合法合规的前提下，事前筹划、事中修饰、事后沟通。因而，对于房地产开发企业来说，应该结合自身的实际情况来理清思路，以减少不必要的纳税风险。
4. 提升自身的会计核算水平
任何税种的税收筹划都离不开会计核算工作，可以说会计核算水平的高低直接影响到企业税收筹划工作的结果。房地产开发企业在日常的生产经营管理过程中，应该重视会计核算基础工作，不断的提升会计核算的精准度及有效性。同时，企业可以有效的利用信息化、大数据技术开展税收筹划工作，从而提升会计核算数据的使用效率。并且，房地产开发企业可以引进较高业务水平的会计人员参与日常会计核算工作，这样不仅可以有效的提升自身的会计核算水平，更为重要的是可以更加从容的开展土地增值税的税收筹划工作。
这对于现金为王的地产企业来说，如何能够采取合理的方式降低税务成本，是财务管理的价值体现之一。许多地产企业，出于现金流、成本的考虑，开展土地增值税的税收筹划工作。然而，客观地讲，若不能很好的规避相关纳税筹划风险，企业为因此而遭遇不必要的麻烦。对于房地产开发企业来说，可以从提升风险防范意识、加强对于政策法规的研究、理清税收筹划思路、提升自身会计核算水平等几个方面出发，来降低税收筹划风险，以期实现其利润的最大化目标。
参考文献
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增值税的纳税筹划论文第二篇：解读建筑施工企业如何做好增值税纳税筹划工作
摘要：随着增值税政策的颁布和实施，我国针对建筑施工企业增值税作出了相应的调整，降低了增值税的税率。建筑施工企业在经营管理中，必须严格执行增值税政策调整后的税率，并且要结合具体实际情况，做好增值税纳税筹划工作，推动企业各项工作的开展。鉴于此情况下，本文主要对增值税纳税筹划工作的意义进行了阐述，同时分析了增值税纳税筹划中出现的问题，重点对建筑施工企业增值税纳税筹划措施展开深入研究。
关键词：建筑施工企业; 增值税; 纳税筹划; 意义; 措施;
引言
我国相继颁布和实施了多项增值税优惠政策，针对税率作出了相应的调整，为各行各业带来了福音，使其增值税税率有所降低。尤其对于建筑施工企业而言，通过增值税政策的推广和实施，为建筑施工企业降低税负提供良好的环境，对企业的发展有着重要的作用。尤其现阶段，建筑施工企业在实际的经营管理过程中，需要结合其经营业务特点，严格执行增值税政策调整后的税率，结合企业具体实际情况，做好增值税纳税统筹工作，促进企业实现良好发展。
一、开展增值税纳税筹划工作的重要意义
随着我国税收改革不断推进，促进了营改增政策的推广和实施，作为我国重要税收政策，建筑施工行业在 2016 年全面实施营改增政策，通过营改增政策的实施，给建筑施工企业带来极大的影响。在营改增的作用下，建筑施工企业取得了显着性的成效，为建筑施工企业的发展提供了重要保障。在当前这项政策的具体实施过程中，由于受到诸多因素所限制，导致营改增政策的实施存在诸多问题。鉴于当前这种情况下，建筑施工企业要积极面对其出现的问题，结合具体实际情况，重点对营改增政策进行筹划管理，消除其存在的不利因素，使营改增税收政策的整体效能得到最大程度发挥。众所周知，增值税税收筹划作为建筑企业开展纳税筹划工作的重点内容，同时也是其难点工作，增值税纳税成为重点所在。通过当前这项工作的筹划往往有着诸多意义：其一，增值税作为价外税，在具体计算过程中，税额本身往往忽略不计；其二，增值税征收使用需要专用的增值税发票，致使与其相关的项目也是用专用发票，便于实现统一化管理目标。随着营改增政策的全面实施，保证了建筑企业增值税征缴透明化，合理规范了增值税征缴流程，以此来税收管理工作的全面开展，促进税收管理的人性化，有效地抑制了偷税漏税等行为。
二、增值税纳税筹划中出现的问题
(一)纳税筹划意识较为薄弱
以往税务管理政策与营改增政策存在明显的差异，在这种情况下，建筑企业要立足于当前的实际，坚持与时俱进，积极转变传统纳税观念，同时要组织企业内部员工学习关于营改增政策方面的内容。根据相关数据调查显示，国内很多建筑企业对增值税纳税筹划认识不到位，整体思想观念不强，这对其纳税筹划工作有着较大的影响，在一定程度上阻碍了其发展。众所周知，增值税计算具有一定的复杂性，对计算有着较高的要求。在增值税额计算过程中，需要企业将生产经营各环节的具体工作纳入核算范围，只有做好上述工作，才能够保证计算的准确性。目前，部分负责计算的人员并没有树立较高的意识，他们的整体业务水平还有待于完善，导致纳税统筹工作受到较大的影响，难以得到顺利的实施。
(二)纳税筹划方法缺乏合理性
在增值税计算过程中，要想保证其计算的准确性，则需要根据实际计算的要求，注重对价值链的完整性进行计算，在保证当前工作的基础上，还需要重点加强对相关成本费用的价值链进行详细研究，并且能够做到对其进行管理。同时针对各环节的增值税发票进行管理，这样可以减少重复征税问题，在一定程度上降低了税负。目前国内很多施工企业主要以统一核算方式进行筹划，导致很多价值链中的具体环节无法有效考察，一些具体环节的增值税抵扣也就无法实现。
三、建筑施工企业增值税纳税筹划措施分析
(一)增强纳税筹划意识
在企业增值税纳税过程中，要想取得理想的筹划效果，则需要建筑施工企业增强纳税筹划理念，提高纳税筹划意识。具体主要体现在：其一，针对营改增政策而言，需要对其进行深入研究和分析，汲取其他企业丰富的经验，提高对增值税生物税相关问题的认识，了解增值税的特点，并且结合企业当前的实际情况，制定完善的纳税筹划方案。其二，在增值税纳税筹划中，企业需要及时了解行业实施增值税的特点，针对以往增值纳税机制进行创新发展。同时要将其他成功案例进行分析，并且从中汲取其精华应用到具体工作当中，使企业自身增值税纳税筹划水平得到有效的提升。此外，相关人员还需要与行业税收优化政策进行分析，并且注重与财税机关进行密切交流，力求做到对增值税政策了如指掌，这样能够减少政策方面的理解偏差问题，确保纳税筹划学科化与合理化。
(二)优化纳税筹划方法
建筑施工企业在进行纳税筹划时，在保证其纳税筹划意识得到增强的基础上，需要注重对纳税筹划方法进行合理优化，不但能够保证增值税纳税筹划的科学性，而且利于增值税筹划工作的操作。鉴于此，为了保证保证筹划工作的效果，则建筑施工企业对自身进行准确的定位，在具体筹划过程中，应当根据具体筹划的需要，将过程性与终结性纳税筹划思路进行有机结合，并且注重创新增值税纳税筹划方法。此外，在增值税纳税的角度来讲，还需要注重培养专业人才，建筑施工企业可根据筹划工作的要求，面向社会公开进行招聘，招揽专业型人才。同时要注重对现有人员进行专业培训，提升相关人员的素质，打造专业化团队，以此来提升建筑施工企业增值税纳税筹划水平。
(三)完善增值税管理体系
随着增值税纳税筹划工作的开展，很多建筑企业已经认识到了该工作的重要性，并且能够积极投身于纳税筹划工作的开展。虽然纳税筹划工作取得了理想的成绩，但纳税筹划制度与体系建设不足，仍然存在诸多有待改善的地方。在增值税管理与筹划过程中，企业要注重完善其管理制度，健全筹划工作体系，同时需要重点加强对增值税发票管理。根据增值税申报、扣税凭证等内容，需要健全制度规范体系，强化对统筹规划规范化管理。在保证当前工作基础上，注重加强对供应商信息进行管理，将税务信息管理与供应商管理进行有机结合，合理规范其基本的工作流程。此外，企业需要对供应商纳税人进行确认，注重对供应商详细信息进行搜集，对发票展开分类管理。在信息化时代背景下，企业要充分利用信息技术的优势，积极构建完善信息管理系统，建立供应商信息管理库，将相关方面的信息纳入管理库当中，并注重对日常信息进行维护，进而实现增值税管理。
(四)强化增值税发票管理
在建筑施工企业营改增政策实施过程中，增值税专用发票发挥着重要的作用。因此，建筑施工企业要给予增值税发票足够的重视，强化对增值税发票管理，确保这项工作的全面开展。在实际管理过程中，如果不注重对增值税发票管理，将会违反相关法律法规，不但对建筑施工企业的发展造成影响，而且还会给企业造成较大的损失。鉴于当前这种情况下，需要对增值税纳税管理进行重点关注，对其各个环节进行有效疏通，确保其管理流程的规范性，在增值税发票管理过程中，则需要充分发挥财务部门的作用，与其他部门加强合作，使得发票管理在各个环节得到很好的体现。此外，企业应当注重加强对相关工作人员培训教育，通过相关培训工作的开展，为工作人员提供学习增值税专用发票管理方面的知识，不但能够帮助其认识到增值税发票管理的重要性，而且还能够增强其风险管理意识，合理规范相关人员的管理行为，提高其对工作的重视程度，降低企业的资金损失。针对增值税发票传递环节而言，对其进行实时跟踪管理，进而提高其整体管理水平。此外，鉴于增值税抵扣环节而言，相关工作人员需要重视该环节的工作，应当明确具体抵扣的时间，根据相关标准规定，宜叜180天以内完成抵扣工作，其中财务人员需要预先整理发票，并且能够做到及时传递票据。在抵扣之前，工作人员应当注重对票据进行严格的检查，确保票据在规定限期内进行抵扣，只有做好当前方面的工作，才能够减少到期抵扣所造成的损失。建筑施工企业还应当重点加强内部增值税开票管理，为了实现理想的管理效果，根据企业内部具体实际情况，不断完善增值税开票管理制度，对于开票申请加大审核力度，并且要安排专员对开票流程进行监督，对于所开的票据进行审核，以此来保证所开票据的准确无误，提高建筑施工企业的开票管理质量。
结语
在增值税纳税筹划过程中，企业要想取得理想的效果，则需要根据自身的经营管理现状，结合自身业务的特点，严格执行增值税政策调整后的税率。在实际的筹划过程中，还需要树立全新的理念，需要进一步明确纳税筹划的重点，不断完善增值税管理体系，强化增值税专用发票管理，为建筑施工企业营造良好的环境。在保证当前工作的基础上，还需要注重对相关工作人员培训管理，增强其工作意识，推动增值税纳税筹划工作全面开展，促进企业实现全面发展。
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