社会审计论文第七篇：政府审计整合社会审计资源的意义与问题
摘要：政府审计是国家治理的重要方面, 随着时代的发展, 政府审计的地位也越来越重要, 对审计的要求也越来越严格。由于我国审计起步发展较晚, 现有的审计力量往往难以满足国家社会的需求, 需要通过购买社会审计服务, 社会审计成为提高政府审计效率的重要方式和手段。
关键词：政府审计; 社会审计; 审计质量;
一、引言
随着时代的发展, 审计的地位越来越重要。目前, 我国审计对象和审计资源严重不匹配, 政府审计人员数量不足, 难以实现国家治理所要求的审计全覆盖, 资源的不足导致出具的审计报告质量也难以保证。这就使得政府审计必须要将目光放眼于社会审计。本文介绍了政府审计和社会审计的优缺点, 阐述了当前政府审计资源不足的成因以及整合社会审计资源的意义, 分析了社会审计参与政府审计中存在的问题, 提出相关对策建议。
二、关于政府审计和社会审计
(一) 政府审计资源的优势与弱势
政府审计的人员具备较高的政治素养, 可以精准地把握国家各项宏观发展政策, 及时传达中央文件所表达的精神指示, 对国家的政策跟踪与执行具有较深的研究。然而, 伴随着时代的进步, 政府事业的发展也日新月异, 涉及领域越来越广, 这就对我国的政府审计提出了更高的要求。由于目前我国政府审计人员缺乏一定的专业技能培训, 审计人员知识水平偏低, 现有知识水平和职业素养难以适应新环境下审计事业发展的需求, 在进行专业性较强的审计时往往力不从心, 导致审计质量不高或者难以达到既定目标水平。
(二) 社会审计资源的优势与弱势
与政府审计人员相比, 社会审计人员具有较高的专业素质, 专业化程度比较高, 具有专业性较强的对口人才, 如税务师、金融分析师、注册会计师, 他们不仅审计专业知识过硬, 而且拥有丰富的审计经验, 社会审计人员通常拥有注册会计师资格证书, 其综合能力过硬。但社会审计机构属于社会机构, 通常以盈利为主, 通常无法准确把握国家的方针政策, 对于国家治理方面的投入也不如政府审计, 而且社会审计的对象和国家审计也存在差异, 因此, 社会审计的工作严谨性相对不足, 对工作的重视程度、独立性和职业使命感也略有不足。
三、政府审计资源不足的原因及整合社会审计资源的重要意义
(一) 政府审计资源不足的原因
目前, 审计对象和审计资源存在着严重不匹配现象。我国的政府审计人员数量远远不足, 难以实现国家治理所要求的审计全覆盖, 资源的不足导致出具的审计报告质量难以保证。具体包括以下几方面原因:
1. 政府审计的人力资源有限
审计是一项专业性较强的工作, 对人才的要求较高, 其行业准入也有一定的门槛, 严格的要求导致专业人才的稀缺。国家审计是一项庞大的工作, 涉及到国家治理的方方面面, 复杂的工作导致政府审计人员终年在外奔波, 这就急需扩大政府审计的人员队伍。但是, 中央出台的文件对政府审计的人员配置有严格的限制, 作为国家权力机构, 审计机构难以任意扩充力量, 再加上审计是技术含量较高的专业, 进一步制约了审计队伍壮大。
2. 政府审计的专业资源有限
审计工作需要在既定要求和事项内开展, 对于准则没有规定的事项, 在审计中由于人为主观因素、职业判断的不同、业务能力不同导致审计结果存在差异。对于法律法规和中央文件规定之外的审计事项, 如政府财务报告审计、内部控制审计等, 自然资源环境审计, 这种时候往往需要相应的专业人才专门负责, 政府审计人员的素质有时难以满足审计需求, 因此, 部分专业性较强的审计业务可以交给社会审计来完成。
3. 公众迫切希望公共部门提供信息质量
政府审计作为国有资产的守护人, 应当把好关, 保护好国有资产, 并且及时向社会公布。随着社会的进步, 公众对国家的期望越来越高, 对于国家公布的信息越来越关注。然而审计资源的有限必然会导致审计工作量有限, 审计成果就难以满足社会公众的需求, 注册会计师事务所有着丰富的审计资源, 可以应对审计遇到的诸多困难, 因此可以充分利用社会审计有效解决这一问题。
(二) 整合政府和社会审计资源的重要意义
1. 有利于提高审计效率
政府审计和社会审计在专业涉足方面有所区别, 术业有专攻, 两者协调工作可以有效提高审计效率。政府审计对宏观的把控比较准确, 能够有效传达国家政策方针, 对审计工作具有重要指导意义, 应发挥主导作用。社会审计是政府审计的有效补充, 能及时弥补政府审计的不足, 将政府和社会审计资源有机结合, 不但可以有效提升审计力量, 还可以有的放矢地开展针对性审计, 提高审计效率及审计效果。
2. 有利于提高信息质量
政府审计对公共部门的相关信息进行审计, 能够起到提高信息质量的作用。注册会计师通过对公共部门的财务信息、内部控制以及一些专业性较强的财务活动进行审计, 能够有效提高公共部门的财务会计信息质量。
四、目前两者之间合作存在的问题
(一) 社会审计无法完全遵循政府审计准则
在政府审计和社会审计的合作项目中, 由于两者审计准则的差别, 导致社会审计在某些业务上主观地沿用了自己的审计准则, 致使审计工作不到位, 没有达到政府审计的要求。
对于政府审计事项的重要性判断, 注册会计师往往只会根据社会审计的工作经验对审计进行判断, 这符合社会审计关于职业判断的要求。但是在政府审计准则中, 判断重要性往往要从合规性和效益性去考虑, 需要站在政府、国家的立场上去看问题, 而经济因素往往只是其中某个方面。
(二) 现有制度导致政府审计经费不足
我国审计机关从创办到发展至今, 经过长期的摸索, 如今已非常成熟。随着社会的进步, 审计环境也有所改善。但现有的审计经费仍然不足, 由于政府审计是国家权力机关, 是一种非营利组织机构, 主要的日常经费由国家划拨;目前预算执行和政府预算编制受到了限制, 审计机关的审计经费并没有得到完全的保障, 虽然审计人员能够尽量克服困难完成审计任务, 但仍存在着审计经费不足的现象, 这将导致社会审计机构的积极性大打折扣, 进而影响审计效果。
(三) 二者缺乏沟通
由于政府审计和社会审计工作重点存在较大差异, 对工作的把握尺度也不同, 常年按照各自的审计准则和模式开展审计, 因此二者结合开展工作时可能会产生各种问题, 这就需要二者及时沟通, 互相交流。但在实际工作中, 二者往往以自我为中心, 只顾自己项目, 并因疏于沟通导致审计工作难以达到预期效果。
五、解决措施
(一) 制定配套的审计准则
政府审计在进行审计过程中有一套特定的审计准则, 与社会审计准则存在一定差异。因此, 在二者协同审计时, 国家应综合考虑二者的审计方式和规则, 并出台配套审计准则, 实现审计资源的协调统一, 在充分发挥各自优势、不影响整体工作的前提下, 使审计业务和审计准则变得有据可循。
(二) 加大审计经费投入力度
审计经费是国家审计保持独立性的保障。审计机构从事审计业务必须有一定的经费来源, 以保证开展业务所需的各项开支, 对审计人员发挥激励作用, 要本着节约审计成本、有效利用资源的原则, 合理加大经费投入, 以确保审计工作顺利开展。
(三) 加强审计沟通
一是加强审前沟通。是指审计工作开展之前, 两方的主审应针对审计项目交换意见, 在确定方针的前提下, 根据国家规定对项目进行合理安排。二是持续开展审中沟通。是指在现场实际审计过程中, 审计组其他成员对注册会计师工作的指导和审核, 并贯穿整个现场审计过程。长期工作在政府审计一线的审计人员一般比委托的注册会计师更有工作经验, 对政府审计的工作内容和相关注意事项要比社会审计人员研究得更加深入, 因此, 加强事中沟通有助于顺利实施审计工作。三是有效的审后沟通。根据审计结果对审计流程的进行全面交流, 及时总结审计中遇到的问题, 通过认真总结经验、查找工作不足促进审计工作水平不断提升, 为今后合作开展审计工作铺平道路。
参考文献
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